ВКР (1213403), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории) предназначен активный счет 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» открываются субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-3 «Денежные документы».
Организация использует унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:
- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
- КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
- КО-4 «Кассовая книга»;
- КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации - банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания. Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов – платежное поручение.
Бухгалтерские записи операций по движению денежных средств в кассе организации и на расчетном счете представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Выдержка из журнала хозяйственных операций по движению денежных средств в кассе организации и на расчетном счете
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Сдан на расчетный счет сверх лимитный остаток денежной наличности | 51 «Расчетные счета» | 50 «Касса» |
| Выданы наличные денежные средства в подотчет на хозяйственные нужды Кондратьевой Н.А. | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50 «Касса» |
| Поступила от Кондратьевой Н.А. неизрасходованная подотчетная сумма | 50 «Касса» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
| Перечислена сотрудникам зарплата на расчетный счет | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 «Расчетные счета» |
| Перечислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы управленческого персонала | 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» | 51 «Расчетные счета» |
| Перечислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного пенсионного страхования, с заработной платы управленческого персонала | 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» | 51 «Расчетные счета» |
| Перечислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы управленческого персонала | 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» | 51 «Расчетные счета» |
| Произведена оплата за приобретенное имущество организации ООО «Сатурн» | 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 51 «Расчетные счета» |
Расчеты по оплате труда с работниками и служащими в организации ООО «Синтагма» ведутся с использованием пассивного счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В организации применяется повременная форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленному окладу за фактически отработанное время. Фонд оплаты труда формируется из оклада и надбавок. К надбавкам относится районный коэффициент 20% и надбавка к заработной плате работников южных районов дальнего востока от 10% до 30%.
Выдача заработной платы осуществляется с расчетного счета организации с применением счета 51 «Расчетные счета» по платежным поручениям. Заработная плата зачисляется на индивидуальный счет сотрудника два раза в месяц, 20 числа текущего месяца в размере не более 50% оклада выдается аванс, а 10 числа следующего месяца выплачивается оставшаяся сумма заработной платы.
Одновременно с начислением заработной платы организация производит отчисления во внебюджетные фонды по ставкам: фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%, пенсионный фонд России (ПФР) – 22% и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1%. Данные начисления осуществляются с применением счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открываются субсчета:
- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Удержание налога на доходы физических лиц осуществляется в размере 13% от суммы начисленной заработной платы. Учет удержания данного налога ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Бухгалтерские записи по расчетам с персоналом по оплате труда, расчетам с подотчетными лицами, а так же по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Выдержка из журнала хозяйственных операций по расчетам с работниками организации, бюджетом и внебюджетными фондами.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Начислена заработная плата управленческому персоналу | 26 «Общехозяйственные расходы» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы управленческого персонала | 26 «Общехозяйственные расходы» | 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» |
| Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного пенсионного страхования, с заработной платы управленческого персонала | 26 «Общехозяйственные расходы» | 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» |
| Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы управленческого персонала | 26 «Общехозяйственные расходы» | 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» |
| Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 «Расчетные счета» |
| Выданы наличные денежные средства в подотчет на хозяйственные нужды Кондратьевой Н.А. | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50 «Касса» |
| Приняты к учету материальные ценности, приобретенные на подотчетные деньги | 10 «Материалы» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
| Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет Кондратьевой Н.А, возвращены в кассу | 50 «Касса» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
Для учета расчетов по сдаче в аренду основных средств планом счетов ООО «Синтагма» предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Передача в аренду имущества производится по договору аренды и оформляется приемно-передаточным актом. В договоре аренды предусматривают состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, сроки аренды, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества, оговариваются срок их предстоящей службы, рассчитанной исходя из оценки имущества с учетом его фактического износа и действующих норм амортизационных отчислений, и величина арендной платы.
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное владение. В арендный период права и обязанности собственника остаются у арендодателя, к арендатору переходит лишь право владения и пользования или владения имуществом. Арендодатель учитывает сданное в аренду имущество на своем балансе в составе собственных основных средств.
Отражение в учете операций, связанных со сдачей основных средств в аренду, представлено в таблице 2.11.
Таблица 2.11 - Выдержка из журнала хозяйственных операций, связанных со сдачей в аренду основных средств.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Передано в аренду доходные вложения организации ООО «Альянс» | 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество, переданное в аренду» | 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субстчет «Собственное имущество» |
| Отражена сумма начисленной амортизации по переданному в аренду организации ООО «Альянс» доходному вложению | 26 «Общехозяйственные расходы» | 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду» |
| Отражены доходы от сдачи в аренду объектов доходных вложений | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи» субсчет 90.1 «Выручка» |
| Начислен НДС | 90 «Продажи» субсчет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Расходы ООО «Синтагма» подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
В ООО «Синтагма» расходы подразделяются на:
- прямые, непосредственно связанные с оказанием конкретных работ (услуг), которые учитываются в целях бухгалтерского учета на балансовом счете 20 «Основное производство». Аналитический учет прямых затрат ведется по видам деятельности и статьям затрат.
- косвенные (управленческие расходы), которые не имеют непосредственного отношения к производству продукции (работ, услуг) и учитываются в целях бухгалтерского учета на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы». Управленческие расходы в качестве условно-постоянных относятся напрямую в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором возникли (списываются со счета 26 в Дебет счета 90, субсчет 90.08 «Управленческие расходы»).
Все расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете, независимо от намерения получить выручку, прочие доходы и от формы осуществления расходов (денежной, натуральной и др.). Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Доходы ООО «Синтагма» подразделяются на:
- доходы от обычных видов деятельности (поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг);
- прочие доходы (поступления, отличные от доходов от обычных видов деятельности).
К бухгалтерскому учету выручка принимается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
