текст ВКР (1213233), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Учет затрат по обеспечению работы столовой представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 Затраты по столовой за август 2014 г.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 1. Начислена амортизация по объектам основных средств, используемых для нужд столовой | 29.1 | 02.1 | 4 575,51 | |
| 2. Начислена заработная плата работникам столовой | 29.1 | 70 | 70 772,13 | |
| 3. Отражены затраты по учетной (плановой) себестоимости на услуги цеха водоснабжения | 29.1 | 20.3 | 294,02 | |
| 4. Отражены затраты на жилищно-коммунальные услуги | 29.1 | 60.1 | 3 482,53 | |
| 5. Отражено списание материалов, в том числе: |
|
|
| |
| - строительные материалы; | 29.1 | 10.8 | 1 429,21 | |
| - инвентарь и хозяйственные принадлежности | 29.1 | 10.9 | 3 110,95 | |
| Окончание табл. 2.9 | ||||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 6. Отражено списание товаров (продукты питания) | 29.1 | 41.4 | 35 173,37 | |
| 7. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: |
|
|
| |
| - социальное страхование; | 29.1 | 69.1 | 2 052,40 | |
| - пенсионное обеспечение; | 29.1 | 69.2 | 15 569,87 | |
| - обязательное медицинское страхование; | 29.1 | 69.3 | 3 609,38 | |
| - социальное страхование от несчастных случаев | 29.1 | 69.11 | 1 061,58 | |
| 8. Отражены затраты на электроэнергию, в том числе: |
|
|
| |
| - полученную от электроцеха; | 29.1 | 23.9 | 3 762,86 | |
| - полученную от сторонней организации | 29.1 | 60.1 | 24 548,98 | |
| 9. Отражены затраты по фактической себестоимости котельной по выработке теплоэнергии | 29.1 | 20.5 | 18 887,62 | |
| Итого затрат на содержание столовой |
|
| 188 330,41 | |
Учет затрат по содержанию общежития характеризуется меньшим перечнем затрат и представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10 Затраты по содержанию общежития за август 2014 г.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 1. Начислена амортизация по зданию общежития | 29.2 | 02.1 | 3 892,14 | |
| 2. Начислена заработная плата обслуживающему персоналу общежития | 29.2 | 70 | 84 061,34 | |
| 3. Отражены затраты по учетной (плановой) себестоимости на услуги цеха водоснабжения | 29.2 | 43.3 | 771,10 | |
| 4. Отражены затраты на коммунальные услуги | 29.2 | 60.1 | 2 914,28 | |
| 5. Отражено списание материалов, в том числе: |
|
|
| |
| - строительные материалы; | 29.2 | 10.8 | 714,60 | |
| 6. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: |
|
|
| |
| - социальное страхование; | 29.2 | 69.1 | 2 437,79 | |
| - пенсионное обеспечение; | 29.2 | 69.2 | 18 493,49 | |
| - обязательное медицинское страхование; | 29.2 | 69.3 | 4 287,12 | |
| - социальное страхование от несчастных случаев | 29.2 | 69.11 | 1 260,92 | |
| 7. Отражены затраты на электроэнергию | 29.2 | 60.1 | 8 290,76 | |
| 8. Отражены затраты по фактической себестоимости котельной по выработке теплоэнергии | 29.2 | 20.5 | 18 039,15 | |
| Итого затрат на содержание общежития |
|
| 145 162,69 | |
Затраты по счету 29.3 аналогичны затратам по содержанию общежития, исключая статью затрат «Амортизация». Затраты обслуживающих производств и хозяйств списываются в полном объеме на счет 90.2 – «Себестоимость продаж» по фактической себестоимости.
2.4.3 Особенности калькулирования и бухгалтерского учета затрат на производство щебня
На предприятии применяется попередельный метод калькулирования себестоимости продукции. Первым переделом является добыча камня, осуществляемая горным цехом. Затем добытое сырье – камень переходит в дробильно-сортировочный цех, где осуществляется переработка камня с целью получения щебня различных фракций (размеров).
На этапе переработки осуществляется учет затрат на счете 20.1 – «Продукция дробильно-сортировочного цеха (ДСЦ)». На данном счете затраты учитываются в совокупности, но при необходимости затраты группируются в разрезе отдельных дробильно-сортировочных участков: ДСУ-1, ДСУ-2, ДСУ-2/2.
Основные бухгалтерские записи по учету затрат на продукцию ДСЦ представлены в таблице 2.11.
Таблица 2.11 Затраты на продукцию ДСЦ за август 2014 г.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Начислена амортизация по объектам основных средств, используемых при производстве щебня | 20.1 | 02.1 | 293 036,81 |
| 2. Отнесена на себестоимость щебня сумма арендных платежей | 20.1 | 60.1 | 116 600,00 |
| 3. Начислена заработная плата работникам основного производства, занятых на переработке камня | 20.1 | 70 | 5 197 910,25 |
| 4. Отнесена на себестоимость щебня сумма лизинговых платежей | 20.1 | 60.1 | 365 610,23 |
| 5. Отражены затраты по обучению и подготовке кадров для ДСУ-2/2 | 20.1 | 60.1 | 5 600,00 |
| 6. Ремонт машин и оборудования | 20.1 | 60.1 | 132 287,41 |
| Окончание табл. 2.11 | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 6. Отражено списание материалов, в том числе: |
|
|
|
| - сырье и материалы; | 20.1 | 10.1 | 2 100 065,27 |
| - топливо; | 20.1 | 10.3 | 67 757,14 |
| - запасные части; | 20.1 | 10.5 | 4 173 174,00 |
| - инвентарь и хозяйственные принадлежности | 20.1 | 10.9 | 155 111,00 |
| 7. Отражено списание спец. одежды | 20.1 | 10.11.1 | 88 177,42 |
| 8. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: |
|
|
|
| - социальное страхование; | 20.1 | 69.1 | 147 483,99 |
| - пенсионное обеспечение; | 20.1 | 69.2 | 1 330 917,23 |
| - обязательное медицинское страхование; | 20.1 | 69.3 | 260 189,35 |
| - социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 20.1 | 69.11 | 76 671,50 |
| 9. Сырье (камень) передано в переработку | 20.1 | 43.10 | 23 259 085,83 |
| 10. Отражены услуги вспомогательных цехов | 20.1 | 23 | 4 049 134,96 |
| 11. Отражены затраты на электроэнергию, в том числе: |
|
|
|
| - полученную от электроцеха; | 20.1 | 23.9 | 132 574,68 |
| - полученную от сторонней организации | 20.1 | 60.1 | 867 473,27 |
| Итого затрат на производство щебня |
|
| 42 818 860,34 |
Готовая продукция дробильно-сортировочного цеха является результатом второго передела и учитывается аналогично продукции горного цеха (камень) по учетной цене с применением счета 40 – «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Сформированная совокупность фактических затрат на счете 20.1 – «Продукция ДСЦ» переносится в дебет счета 40.1 – «Выпуск щебня». По кредиту счета 40.1 отражается учетная цена готовой продукции в корреспонденции со счетом 43.1– «Продукция ДСЦ». Также по кредиту счета 40 учитывается отклонение фактической производственной себестоимости продукции от учетной цены, что, также как при учете продукции горного цеха – счет 20.10 – «Камень», противоречит инструкции по применению плана счетов. Расчет отклонения представлен в таблице 2.12.
Таблица 2.12 Определение отклонения фактической себестоимости от учетной цены
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Списаны фактические затраты на переработку камня | 40.1 | 20.1 | 42 818 860,34 |
| 2. Принята готовая продукция по учетной цене | 43.1 | 40.1 | 62 545 832,37 |
| 3. Определено отклонение фактической производственной себестоимости щебня от учетной цены | 43.1 | 40.1 | -19 726 972,03 |
Щебень по учетной (плановой) себестоимости списывается в дебет счета 90.2 – «Себестоимость продаж» для дальнейшей его реализации. Кроме того, часть продукции списывается на счет 10 – «Материалы» и используется для нужд предприятия (отсыпка и укрепление дорог необщего пользования).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
