Диплом (1213118), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Сумма, причитающаяся предприятию от дебиторов, определяется как дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.[33]

К дебиторской задолженности по основной деятельности относятся следующие статьи: счета к получению и векселя полученные.

Большую часть дебиторской задолженности составляют неоплаченные счета за поставленную продукцию или счета к получению. Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по открытому счету без письменного обязательства уплаты дебитором.

Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами.

К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие основные статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям.

Дебиторская задолженность делиться на несколько видов, которые исходят в зависимости от периода, то есть срока указанного в договоре. Следующие виды дебиторской задолженности:

1) текущая дебиторская задолженность – это задолженность, обязательство по которой исполняется юридическим или физическим лицом в срок, указанный в договоре. Такая дебиторская задолженность с течением времени уменьшается, так как договор о ее погашении исполняется своевременно;

2) проблемная дебиторская задолженность – это задолженность, обязательство по которой не исполняется в срок или исполняется, но меньшей суммой указанной в договоре. Данный вид дебиторской задолженности возникает в случае превышения реальной задолженности над текущей;

3) просроченная дебиторская задолженность – это задолженность, обязательство по которой полностью не было исполнено в течение срока действия договора. Иногда данный вид дебиторской задолженности объясняют тем, что юридическое или физическое лицо, то есть дебитор, не смог войти в график погашения задолженности. Следовательно, вся имеющееся на момент окончания договора непогашенная задолженность называется просроченной;

4) безнадежная дебиторская задолженность – это задолженность, по которой не ожидается выплат обязательств. Данная задолженность может возникнуть в случае, если дебитор является банкротом или хочет таковым казаться.[16]

По срокам возврата долга юридическими и физическими лицами дебиторская задолженность делиться на долгосрочную и краткосрочную.

Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, согласно которой обязательства возвращаются по истечении срока в 12 месяцев после заключения договора. Эта задолженность является необоротным активом предприятия. Она оценивается и отображается в балансе по её текущей стоимости с учётом начисленных процентов.

Существует несколько видов долгосрочной дебиторской задолженности предприятия:

1) за имущество, переданное в финансовую аренду, например лизинг;

2) инструменты долгосрочного привлечения финансовых ресурсов для финансирования приобретения активов, реализации инвестиционных проектов;

В основном это разного рода крупные займы денежных средств предприятия, которые подлежать длительному периоду возврата.

Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, согласно которой погашение обязательств осуществляется в период меньше годы после заключения договора.

Такой вид дебиторской задолженности может включать в себя расчёты с бюджетом, возврат обязательств по выплаченным авансам, начисление доходов за предоставление в пользование денежных средств, внутренние расчеты.

Краткосрочная дебиторская задолженность рассматривается как платёжное средство при условии корректировки резерва по сомнительной задолженности или просроченной и безнадежной задолженности. Она доминирует в общей сумме задолженности, потому что предоставление отсрочки платежа по задолженности на период более года встречается очень редко.[26]

Существует много факторов, влияющих на уровень дебиторской задолженности. Можно выделить следующие основные факторы:

• объемы товаров, работ и услуг, приобретенных в рассрочку;

• платежеспособность дебиторов;

• условия оплаты дебиторами своих обязательств по договору;

• качество контроля, соблюдение требований и условий расчетов по обязательствам.[30]

Предприятию необходимо удерживать приемлемый уровень дебиторской задолженности не смотря на причины, вызывающие ее рост, для того, чтобы не получить вместо активов убытки. Следовательно, основными причинами, которые могут вызвать рост дебиторской задолженности, являются:

1. неплатежеспособности юридических и физических лиц, которая может возникнуть по причине их банкротства;

2. предприятие по отношению к дебиторам осуществляет экономически нецелесообразную кредитную политику;

3. проведение некачественной процедуры по проверки контрагентов;

4. влияние изменяющихся внешних условий, которые могут быть препятствием для погашение обязательств юридическими и физическими лицами. Например, изменение волюты курса или падение кредитной политики.

На предприятии рост дебиторской задолженности, вследствие не погашения дебиторами своих обязательств, может спровоцировать нежелательные дополнительные трудности, которые выглядят следующим образом:

• увеличение объемов работы с юридическими и физическими лицами-должниками;

• увеличение оборота дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности включает в себя комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния организации в целом.

Оценка реального состояния структуры и динамики дебиторской задолженности, то есть оценка вероятности безнадежной задолженности является одним из главных вопросов управления оборотным капиталом. Данную оценку дебиторской задолженности следует вести отдельно по каждой ее группе в зависимости от сроков возникновения.[31]

Допустимым уровнем дебиторской задолженности предприятия является такой уровень, который при всевозможных рисках и расходах предприятия будет покрыт. В данном случае предприятие может нормально существовать и функционировать в будущем.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет размер и структуру выручки и оборотных активов предприятия, источники денежных средств, оборачиваемость оборотных активов, продолжительность финансового цикла предприятия, а также его платежеспособность и ликвидность.

Вид и размер дебиторской задолженности предприятия определяется множеством факторов, а в наибольшей степени кредитной политикой самого предприятия.

Дебиторская задолженность как показатель финансового состояния предприятия несет в себе множество рисков и непредвиденных расходов, и даже может привести к незапланированным убыткам.[39]

Многие предприятия, чья деятельность связана с продажей товаров или предоставление различного рода услуг, обязательно взаимодействуют с дебиторами, следовательно, дебиторская задолженность имеет место быть. Для того чтобы дебиторская задолженность уменьшалась, необходимо грамотное управление ею.

Управление дебиторской задолженностью – это функция финансового менеджмента, основной целью которой является эффективное использование дебиторской задолженности юридических и физических лиц перед предприятием как отдельного экономического инструмента, с помощью которого предприятие увеличивает свою прибыль.[16]

Обеспечение наиболее эффективно принятых экономических решений и их реализация в процессе всей деятельности предприятия является целью управления дебиторской задолженностью.

Предприятию необходимо разработать и использовать политику управления дебиторской задолженностью. Задачи управления дебиторской задолженности следующие:

1. проведение анализа состава, структуры, динамики дебиторской задолженности. При его проведении используются различные методы и показатели оценки дебиторской задолженности;

2. формирование и отработка критериев и принципов, которым может следовать предприятие в будущем при взаимоотношениях с контрагентами. Такая классификация требований к контрагентам предприятия может подразделяться в зависимости от его вида или типа, от рода деятельности, от статуса на рынке и тому подобное. А так же в классификации можно выделить направления в зависимости от видов и формы и от сроков погашения обязательств предприятию;

3. предприятие должно обладать высоколиквидными активами, которые в случае несвоевременного погашения обязательств контрагентами могут быть привлечены;

4. создание списка возможных дебиторов, с последующим проведением оценки их платежеспособности. Оценка может проводиться по следующим критериям:

• деловая репутация контрагента;

• уровень хозяйственных операций контрагента, а также характеристика их стабильности;

• уровень платежеспособности контрагента;

• анализ итогов хозяйственной деятельности контрагента;

• оценка цикла экономического развития контрагента;

1. проведение полного анализа и оценки размеров возможных финансовых потерь, из-за которых может произойти отвлечение оборотных активов предприятия;

2. разработка системы мер, обеспечивающих возвратность дебиторской задолженности;

3. разработка системы штрафных санкций за несвоевременное обеспечение обязательств дебиторами. Размеры таких санкций должны покрывать финансовые потери предприятия;

4. формирование процедуры взыскания дебиторской задолженности. Данная процедура представляет собой предварительное и последующее напоминание юридическим и физическим лицам о дате погашения, о возможности пролонгирования срока и о порядке взыскания обязательства.[46]

Для самого предприятия дебиторская задолженность является одним из источников погашения кредиторской задолженности. В случае если, предприятие замораживает расчеты с потребителями и заказчиками, то впоследствии может возникнуть дефицит денежных средств и будет формироваться кредиторская задолженность и несвоевременная уплата платежей во внебюджетные фонды, отчисления социального страхования, а так же задержка заработной платы сотрудникам предприятия.[39]

Подобная ситуация на предприятии может привести к уплате штрафов, пеней и неустоек. Нарушение договорных обязательств и не уплата в назначенный срок товаров, работ, услуг поставщикам может привести предприятие к неплатежеспособности и неликвидности, а так же к потери его деловой репутации на рынке.

Из этого следует, что любое предприятие с целью улучшения своего финансового положения должно контролировать соотношение дебиторской задолженности с кредиторской и искать способы, позволяющие снизить подобного рода задолженности.

Система управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на увеличение объемов реализации товаров, работ, услуг, которая так же заключается в оптимизации общего размера дебиторской задолженности.

Причиной финансовой неустойчивости предприятия является дебиторская задолженность, но она может стать для предприятия новым источником дохода. Процедура переуступки прав требования долга, то есть цессия. В Гражданском кодексе Российской Федерации договор цессии не выделяется как отдельный вид сделки, а граничит с понятием «перевод долга». Согласно статье 391 ГК РФ пункту первому, перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником.

В пункте втором той же статьи говориться, что перевод должником своего долга на другое лицо допускается исключительно с согласия кредитора, а при отсутствии такого согласия является ничтожным, то есть недействительным, но в случае, если кредитор дает предварительное согласие, этот перевод считается состоявшимся в момент получения кредитором уведомления о переводе долга. Предприятие зная, предполагая или не надеясь на погашение обязательств должником, может передать право требования долга третьему лицу. Из этого следует, что лицо-должник тоже обладаем правом передачи собственного долга.[1]

Правильное применение методов для управления дебиторской задолженностью даст возможность предприятию обнаружить проблемные области в составе и структуре. Предприятию для эффективного управления дебиторской задолженностью следует разработать «план действий» по решению возможных или уже возникших проблем с контрагентами, которые не погашают свои обязательства.

2 Снижение дебиторской задолженности, как фактор повышения экономической безопасности предприятия

Характеристики

Список файлов ВКР