Диплом_пояснительная записка (1209171), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Расходы на эксплуатацию или текущие затраты на эксплуатацию (Support) - (например, расходы на администрирование программы или базы данных);

Расходы на использование или текущие затраты на использование (Usage) - расходы, связанные с использованием данного ресурса (расходные материалы или тарифицируемый трафик);

Расходы на утилизацию или текущие затраты на утилизацию (Write -down) - расходы, связанные с выводом ресурса из эксплуатации и списанием.

а) Капитальные затраты

Капитальные затраты всегда связаны с приобретением какого-либо ИТ-ресурса, полезное использование которого предполагается в течение длительного периода времени. Отнесение затрат к данному типу не связано со стоимостью ресурса или периодом его списания на расходы согласно учетной политике Банка. Ключевым фактором отнесения является длительность использования данного ресурса и единовременность понесенных на его приобретение затрат. Ключевыми признаками являются [9]:

• единовременность затрат;

• приобретается материальный объект (сервер, маршрутизатор, канал связи) или лицензия на использование нематериального ресурса (программного обеспечения);

• ресурс будет использоваться длительное время.

Например, если Банк приобретает лицензию на использование программного продукта, он согласно лицензионному соглашению выплачивает единовременно в момент приобретения лицензии 100 тысяч рублей, а затем, начиная со второго года действия лицензионного соглашения, по 15 тысяч рублей ежегодно, то на тип «Капитальные затраты» относится 100 тысяч рублей. В бюджет следующего года на тип «Текущие затраты на сопровождение» в смету будет внесено 15 тысяч рублей. В случае, если по лицензионному соглашению Банк обязуется оплачивать ежегодно по 30 тысяч рублей, на тип «Капитальные затраты» не пишется ничего. В смету текущего года (и всех последующих) на тип «Текущие затраты на сопровождение» будет внесено 30 тысяч рублей. Как правило, затраты данного типа относятся на приобретение основных средств и в дальнейшем амортизируются по мере эксплуатации данного ИТ-ресурса.

б) Затраты на внедрение

Вторым типом капитальных затрат являются затраты на внедрение ИТ-ресурса. Фактически это затраты, которые должны быть понесены Банком для того, чтобы приобретенный ресурс можно было бы ввести в эксплуатацию и начать продуктивно использовать в Банке. Например, если Банк приобрел лицензию на прикладной программный продукт, то без существенных затрат на работы по его внедрению приобретенные лицензии оказываются практически бесполезными для Банка. Внедрение может осуществляться как поставщиком лицензии, так и внешним консультантом. Основными признаками отнесения к типу «Затрат на внедрение» являются [9]:

• единовременность;

• привязка, как правило, к приобретаемым ИТ-ресурсам;

• это услуги, а не оборудование или лицензии.

Если внедрение является частью договора, связанного с приобретением ИТ-ресурса и по договору невозможно отделить затраты на приобретение и затраты на внедрение, то в такой ситуации все затраты идут под кодом «Капитальные затраты». Однако смешение в одной статье затрат на внедрение и приобретение следует избегать, так как в такой ситуации сложно провести анализ, какая доля затрат пошла на сами ресурсы, а какая - на услуги по их вводу в эксплуатацию. Таким образом, затратами на внедрение являются издержки, связанные с вводом данного ресурса в эксплуатацию.

в) Текущие затраты на сопровождение

Ценовая политика поставщиков оборудования и программного обеспечения, как правило, предполагает регулярные платежи поставщику за их сопровождение. Типовой пример — это оплата регулярного технического обслуживания, пост гарантийного обслуживания оборудования или регулярные лицензионные платежи. Основными признаками такого типа текущих затрат являются [17]:

• регулярность;

• платежи поставщику или его уполномоченным агентам;

• привязка сумм платежей к ранее приобретенным ИТ-ресурсам;

• платежи вне зависимости от того, используется данный ресурс или нет;

• платежи не зависят от объема использования ресурса.

Зачастую текущие затраты на сопровождение трудно отделить от затрат на эксплуатацию данного ИТ-ресурса. В таких случаях все текущие зараты относятся на тип «Текущие затраты на сопровождение». По-возможности, такой ситуации следует избегать, как при подготовке договоров, так и в процессе учета затрат. Смешивание разных типов текущих затрат в общем котле не позволяет сделать правильный анализ возможностей оптимизации затрат, например, за счет проведения тендеров на выполнение работ по эксплуатации ресурсов или снижения расходов, связанных с их использованием.

Как правило, затраты на сопровождение идут в оплату услуг поставщиков ранее приобретенных ИТ-ресурсов, и возможности использования рыночных механизмов для их снижения после приобретения ИТ-ресурса ограничены. Затраты, связанные с эксплуатацией и использованием ИТ-ресурсов имеют большой потенциал снижения именно за счет использования рыночных механизмов снижения цены [19].

Таким образом, текущими затратами на сопровождение являются затраты, связанные с владением данного ресурса, за исключением затрат на эксплуатацию и использование, описанных ниже.

г) Текущие затраты на эксплуатацию

После того, как ИТ-ресурс приобретен и внедрен, необходимо эксплуатировать его. Чаще всего эти затрат Банк в явном виде не несет, так как эксплуатацией большинства ИТ-ресурсов занимаются собственные сотрудники ИТ-Банка и при расчете себестоимости ИТ-услуг эти затраты будут учтены через себестоимость операционных ИТ-услуг. В текущие затраты на эксплуатацию попадают также все те затраты, которые по смыслу должны были бы относиться к типу «Текущие затраты на использование», но по каким-либо причинам этого сделать нельзя.

Под эксплуатацией понимается прежде всего администрирование ИТ-систем, выполнение заявок пользователей на HP Service Manager [18].

Существенная часть затрат этого типа идет на оплату контрактов по аутсорсингу. Основными признаками отнесения к типу «Текущие затраты на эксплуатацию» являются [17]:

• заменимость этих затрат использованием собственного персонала ИТ;

• затраты происходят в период эксплуатации ИТ-ресурса;

• могут зависеть от объема эксплуатации.

Текущие затраты на эксплуатацию возникают только после ввода данного ресурса в эксплуатацию.

Таким образом, текущими затратами на эксплуатацию являются затраты, которые возникают у Банка после ввода ресурса в эксплуатацию, за исключением прямых затрат на его использование, описанных ниже.

д) Текущие затраты на использование

При эксплуатации ИТ-ресурса часто возникают затраты, связанные с использованием данного ресурса, например, расходные материалы или тарифицируемый трафик. Такие затраты относятся к типу «Использование». Основными признаками отнесения к типу «Текущие затраты на использование» являются [17]:

• затраты только на находящиеся в эксплуатации ресурсы;

• регулярность платежей;

• тарифицируются, как правило, от объема использования;

• не взаимозаменяемы с трудозатратами собственного персонала.

Затраты на использование проще всего относить на ИТ-услуги, так как их метрики легко использовать как драйверы расходов. Таким образом, текущие затраты на использование являются прямыми издержками на ИТ-ресурс в процессе его эксплуатации.

е) Текущие затраты на утилизацию

В данный тип затрат попадают [17]:

• списание остаточной стоимости основных средств Банка;

• затраты, связанные с утилизацией основных средств.

Использование данного типа затрат является специальным расширением методологии ресурсного бюджетирования ИТ для Сбербанка.

1.3 Правила отнесения затрат по типам

При определении типа затрат следует руководствоваться следующими правилами [17]:

1. Все единовременные издержки являются затратами одного из двух типов: «Приобретение» и «Внедрение» или расходами типа «Списание».

2. Все регулярные издержки являются текущими затратами одного из трех типов: «Сопровождение», «Эксплуатация» или «Использование».

3. Если по смыслу затраты нельзя отнести к типу «Внедрение», то их следует относить на тип «Приобретение».

4. Расходы типа «Списание» введены для совместимости с бухгалтерской отчетностью и в расчете затрат на ИТ с управленческой точки зрения не используются.

5. Если по смыслу текущие затраты нельзя отнести к типу «Использование», то их следует относить на тип «Эксплуатация».

6. Если по смыслу текущие затрат нельзя отнести к типу «Эксплуатация», то их следует относить на тип «Сопровождение».

Таким образом, при определении типа затрат рекомендуется использовать следующий алгоритм:

1. Являются ли издержки разовыми или регулярными?

2. Для разовых издержек — сначала выделить расходы на списание, затем необходимо выделить затраты на внедрение, все остальное относится к типу «Приобретение».

3. Для регулярных издержек — сначала выделить текущие затраты на «Использование», затем — на «Эксплуатацию», все остальное относится к типу «Сопровождение».

1.4 Принципы ресурсного бюджетирования в подразделениях информационных технологий

Принципы ресурсного бюджетирования ИТ можно выделить в одиннадцать пунктов.

1. Смета затрат Банка на ИТ формируется для целей финансирования жизненного цикла всех ИТ-ресурсов, которые используются при предоставлении ИТ-услуг и ИТ-проектов. Для создания эффективной и прозрачной сметы затрат в Банке реализуется принцип ресурсного бюджетирования, согласно которому формируется полный и законченный список ИТ-ресурсов, по принципу «сверху-вниз», а все бюджетирование строится вокруг этих ресурсов [20].

2. Категоризация ИТ-ресурсов осуществляется таким образом, чтобы корреспондировать с существующими в ИТ-индустрии моделями категоризации, что позволит проводить сравнения распределения на ИТ с существующими примерами лучшей практики.

3. Выделяются пять основных категорий ИТ-ресурсов: Сети (Network), программное обеспечение (Software), вычислительная техника (Hardware), печать/копирование/сканирование (Paperware), инфраструктура (Facilities). Каждый из перечисленных ресурсов может быть использован бизнесом напрямую, либо использован другими ресурсами. Такое опосредованное использование одних ИТ-ресурсов другими производится через модель учета себестоимости операционных ИТ-услуг [5].

4. Модель бюджетирования должна позволять определять совокупную стоимость владения для каждого имеющегося или вновь приобретаемого ресурса, то есть совокупность затрат на приобретение данного ресурса, его поддержки и сопровождения, расходных материалов или трафика. При этом расчет совокупной стоимости владения не является самоцелью данной методики бюджетирования, а ее производным продуктом [17].

5. Для каждой категории ресурсов осуществляется декомпозиция на группы ресурсов, например категории «Печать/Копирование/Сканирование» на персональные принтеры, сетевые принтеры, и так далее. Группы ресурсов — это второй уровень детализации структуры ИТ-бюджета. В большинстве случаев ресурсы объединяются в группы в соответствии с тем сервисом, который получает от его использования либо конечный пользователь, либо другой ИТ-ресурс [17].

6. С жизненным циклом каждого ИТ-ресурса связано 7 типов затрат: капитальные затраты, издержки на приобретение ресурса, текущие затраты на сопровождение, затраты на внедрение, текущие затраты на эксплуатацию, текущие затраты на использование, затраты на утилизацию.

Существуют установившиеся соотношения между затратами как каждого типа для данного ресурса, так и затратами по категориям ИТ-ресурсов в соответствии с рисунком 1.3 [17]. Например, стоимость ежегодной поддержки лицензий составляет 15-25% от первоначальных затрат на приобретение лицензии. Контроль соответствия этих соотношений лучшей практике является одной из задач, решаемых с помощью данной методики.

7. Каждый ИТ-ресурс может в той или иной форме потреблять другие ИТ-ресурсы. Например, сервер (категория Hardware) потребляет такой ресурс, как электропитание (категория Facilities). Это потребление не должно отражаться напрямую в смете. Такие взаимосвязи должны быть отражены в описании архитектуры и технических спецификациях, через потребление операционных ИТ-услуг [5].

Рисунок 1.3 – Типовое процентное соотношение затрат на ИТ-ресурсы по категориям

8. В дополнение к пяти перечисленным выше основным категориям, вводятся три дополнительных категории ИТ-ресурсов: консалтинг (Consulting), персонал ИТ (IT Employees), прочие категории (Other) [17].

Данные ресурсы прежде всего используются для поддержки функционирования основных категорий ресурсов, а связанные с этим затраты не могут быть напрямую отнесены к одной из пяти основных категорий (например, разработка ИТ-стратегии). Однако такие внешние затраты, как разработка программного обеспечения или системная интеграция, которые могут быть привязаны к конкретному ИТ-ресурсу, должны быть заложены в смету в соответствующей категории (например, как капитальные затраты в категории «Программное обеспечение» или затраты на внедрение в категории «Вычислительная техника»). Исключением являются затраты на ИТ-персонал Банка, которые всегда планируются как отдельные статьи сметы затрат, с указанием соответствующей аналитики, на поддержку или внедрение какого ИТ-ресурса нужен внутренний персонал [10].

9. Структура ИТ-части проектных бюджетов должна полностью соответствовать данной методологии. Проект рассматривается как временное предприятие для создания или изменения ИТ-ресурсов или ИТ-услуг. Аллокация проектных затрат на услуги производится через амортизацию стоимости проектов [7].

Стоимость проекта рассчитывается как сумма прямых затрат на персонал ИТ, накладных затрат, проектных капитальных затрат, текущих затрат на стандартные ИТ-ресурсы, текущих затрат на уникальные ИТ-ресурсы, амортизации стандартных ИТ-ресурсов, амортизация уникальных ИТ-ресурсов, суммы произведений долей использования операционных услуг на их себестоимости [7].

10. В структуру сметы затрат не может добавляться новых категорий ИТ-ресурсов и типов расходов. Таким образом, структура статей сметы затрат и расходов фиксирована.

11. Модель позволяет провести расчет стоимости ИТ-услуг, проектов и запросов на изменения (ЗНИ). ЗНИ в рамках методологии рассматривается как частный случай проекта. Расчет стоимости ЗНИ производится по тому же алгоритму, что и ИТ-проект. Аллокация стоимости ЗНИ производится на ИТ-услуги аналогично амортизации стоимости проектов, но при этом срок амортизации проектных расходов устанавливается в 1 год [7].

Характеристики

Список файлов ВКР