Пояснительная записка (1208598), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Таким образом, рост суммы издержек обращения в основном был обусловлен увеличением объема оборота розничной торговли, что для предприятия оценивается положительно.
Из данных таблицы видно, что основную часть условно-постоянных издержек обращения составляют: расходы на оплату труда; амортизация; расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря и расходы на ремонт основных средств.
2.3 Анализ издержек обращения по отдельным статьям затрат
Однако общий анализ затрат в целом не показывает, за счет каких статей и видов расходов была достигнута экономия или допущен перерасход. Поэтому нужно изучить расходы по каждой статье, внутри статьи - по отдельным элементам. Это позволит правильнее оценить как предприятию удается устранять нерациональные расходы и использовать имеющиеся резервы сокращения затрат.
Анализируя расходы по статьям, затраты текущего периода сопоставляют затратами прошлого периода, устанавливают и оценивают отклонения, выявляют их конкретные причины и определяют влияние факторов, вызвавших эти отклонения. Для выявления причин увеличения или снижения издержек, необходимо выявить имеющиеся резервы и проанализировать их по статьям. Наиболее приемлемым является метод динамического сравнения в сочетании с факторным анализом каждой статьи.
Рассмотрев издержки обращения с точки зрения их классификации на условно-постоянные и условно-переменные, обратимся к анализу издержек обращения ООО "ВЛ-Партнер" по отдельным статьям затрат.
1) На статью издержки обращения "Транспортные расходы" в ООО "ВЛ-Партнер" относятся оплата транспортных услуг сторонних организаций за доставку товаров до склада и торговых точек.
В отчетный период произошло увеличение в издержках обращения по транспорту на 150 тыс. руб. или на 110,7%.
Увеличение транспортных расходов происходит за счет:
Не оптимальный выбор маршрутов доставки;
Нерациональное использования транспортных средств за счет неполной загрузки автомобилей (путем нерациональной укладки грузов, неправильного выбора марок автомашин для перевозки определенных партий товаров и т.п.).
Увеличение порожних пробегов и простоев автомобилей при погрузке.
2) На статью "Расходы на оплату труда" в ООО "ВЛ-Партнер" относят: затраты на оплату труда основного, торгово-производственного персонала (начисленная заработная плата работающим, которая состоит из должностных окладов, согласно штатному расписанию и надбавок к заработной плате, предусмотренные законодательством, а также оплата в соответствии с действующим законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков).
На статье "Отчисления на социальные нужды" отражаются обязательные отчисления, которые производятся от расходов на оплату труда работников
Фонд заработной платы занимает немалую долю в расходах предприятия. В ООО "ВЛ-Партнер" основная форма оплаты труда - повременная простая. Такая форма оплаты труда не заинтересовывает работников материально, мало способствует повышению качества и производительности труда. Необходимо пересмотреть существующую форму оплаты труда.
Рассмотрим состав и структуру затрат по статье "Расходы на оплату труда" (табл.2.13).
Таблица 2.13
Анализ суммы и уровня издержек обращения ООО "ВЛ-Партнер" по статье "Расходы на оплату труда"
| Показатели | 2015 год | 2016 год | Абсолютное Отклонение (+; -) | Относительное Отклонение % | |||
| Сумма тыс. руб. | Уд. вес,% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес,% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес,% | ||
| Расходы на оплату труда, всего, в т. ч.: | 9563 | 100,0 | 10232 | 100,0 | +669 | - | 106,9 |
| Оплата труда по должностным окладам | 5804,741 | 60,7 | 6210,824 | 60,7 | +406,083 | - | 106,9 |
Окончание таблицы 2.13
| Показатели | 2015 год | 2016 год | Абсолютное Отклонение (+; -) | Относительное Отклонение % | |||
| Сумма тыс. руб. | Уд. вес,% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес,% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес,% | ||
| Выплаты районного регулирования | 3050,597 | 31,9 | 3274,24 | 32 | +223,643 | +0,1 | 107,3 |
| Оплата ежегодных отпусков | 707,662 | 7,4 | 746,936 | 7,3 | +39,274 | -0,1 | 105,5 |
Рисунок 2.4 – Динамика изменения издержек обращения ООО "ВЛ-Партнер" по статье "Расходы на оплату труда"
После того как был проведен анализ издержек обращения по статье "Расходы на оплату труда" можно увидеть, что расходы на оплату труда в отчетном периоде увеличились - на 669 тыс. руб. при темпе роста 106,9%. Основная доля расходов в анализируемом периоде, как и в прошлом году приходится на расходы по оплате труда по должностным окладам.
Незначительные изменения произошли и в структуре затрат: затраты на оплату по основным должностным окладам остались на прежнем уровне по удельному весу при увеличении суммы на 406,083 тыс. руб.; снизился удельный вес выплат ежегодных отпусков на 0,1%, а сумма увеличилась на 39,274 тыс. руб.; выплаты районного регулирования также увеличились на 0,1% при увеличении суммы на 223,643 тыс. руб.
Рассчитаем влияние численности и средней заработной платы на изменение размера издержек обращения по статье "Расходы на оплату труда" методом разниц (табл.2.14).
Таблица 2.14
Расчет влияния численности и средней заработной платы на динамику размера издержек обращения по статье "Расходы на оплату труда"
| Наименование фактора | 2015 год | 2016 год | Влияние факторов на динамику ФОТ | ||
| Методика расчета | Расчет | Размер влияния, тыс. руб | |||
| Численность работников, чел. | 30 | 46 | за счет изменения численности работников (Ч1 - Ч0) * Зп0 | (46-30) *25,323 | +405,168 |
| Ср. зарплата на 1 работника, тыс. руб. | 25,323 | 30,265 | за счет изменения ср. зарплаты на одного работника (Зп1-Зп0) *Ч1 | (30,265-25,323) *30 | +148,26 |
| Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 9563 | 10232 | за счет изменения ФОТ Ф1 - Ф0 | 10232-9563 | +669 |
Увеличение расходов на оплату труда в отчетном периоде произошло за счет увеличения средней заработной платы на одного работника и численности. Расходы на оплату труда в предприятии полностью отнесены на условно-постоянные затраты, что при росте издержек обращения по этой статье будет отрицательно влиять на деятельность предприятия.
3) Укрепление материально-технической базы предприятий сопровождается увеличением расходов по этой статье, но их рост должен отставать от увеличения объёма оборота розничной торговли. В противном случае наблюдается снижение эффективности использования объектов.
Состав и структура затрат по статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" представлены в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Анализ динамики затрат ООО "ВЛ-Партнер" по статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря"
| Показатели | 2015 год | 2016 год | Абсолютное Отклонение (+; -) | Относительное Отклонение % | ||||||
| Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | |||||
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря, всего, в т. ч. | 450 | 100,0 | 500 | 100,0 | +50 | - | 111,1 | |||
| Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений | 118,8 | 26,4 | 93,5 | 18,7 | -25,3 | -7,7 | 78,7 | |||
| Расходы на содержание оборудования и инвентаря | 14,85 | 3,3 | 50 | 10 | +35,15 | +6,7 | 336,7 | |||
| Расходы на аренду здания | 316,35 | 70,3 | 356,5 | 71,3 | +40,15 | -1 | 112,7 | |||
По данным таблицы проведен анализ динамики затрат и можно сделать следующие выводы:
общая сумма затрат по статье увеличилась на 50 тыс. руб. и составила 500 тыс. руб. при увеличении роста на 111,1%;
затраты на содержание зданий в отчетном году составляют 18,7% затрат и составляют 93,5 тыс. руб. Изменение по этой статье произошло на 25,3 тыс. руб. в сторону уменьшения, удельный вес издержек на содержание зданий так же снизился на 78,7%;
затраты на содержание оборудования и инвентаря в отчетном году увеличились на 35,15 тыс.руб.
также в отчетном году увеличились расходы на аренду здания на 40,15 тыс. руб. поскольку у предприятия возросло количество торговых точек.
На увеличение расходов по этой статье оказали повышение расходование электроэнергии, водоснабжения, отопления помещений.
Рисунок 2.5 – Динамика изменения затрат ООО "ВЛ-Партнер" по статье "Расходы
на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря"
4) Расходы по статье "Амортизация основных средств". Расчет по этой статье произведен бухгалтером ранее и в отчетном году не изменился.
5) Изменение суммы затрат на ремонт основных средств обусловливается объемом ремонтных работ и их стоимостью. В отчетном году затрат по статье "Расходы на ремонт основных средств" не предусмотрено, т.к необходимый ремонт был произведен в прошлом году.
6) На статью "Расходы на рекламу" отнесены следующие расходы (табл.2.16)
Таблица 2.16
Анализ издержек обращения по статье "Расходы на рекламу"
| Показатели | 2015 год | 2016 год | Абсолютное Отклонение (+; -) | Относительное Отклонение % | ||||||
| Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | |||||
| Расходы на рекламу всего, в т. ч. | 70 | 100,0 | 90 | 100,0 | +20 | - | 128,6 | |||
| Оформление выставки-продажи | 11,9 | 17,0 | 3,15 | 3,5 | -8,75 | -13,5 | 26,5 | |||
Окончание таблицы 2.16
| Показатели | 2015 год | 2016 год | Абсолютное Отклонение (+; -) | Относительное Отклонение % | |||
| Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | ||
| Изготовление стендов и рекламных щитов | 23,1 | 33,0 | 37,8 | 42,0 | +14,7 | +9,0 | 163,6 |
| Рекламные мероприятия через средства массовой информации | 35 | 50 | 49,05 | 54,5 | +14,05 | +4,5 | 140,1 |
Рисунок 2.6 – Динамика изменения издержек обращения по статье "Расходы на рекламу"
Анализируя данные таблицы, мы видим, что общая сумма расходов на рекламу в отчетном периоде увеличились на 20 тыс.руб. В прошлом периоде основная доля расходов так же, как и в отчетном периоде приходиться на рекламные мероприятия через СМИ что составляет 50% и 54,5% соответственно и увеличение с 2015 по 2016 на 14,05 тыс.руб. Также большую долю занимает оформление стендов и рекламных щитов, которые развешиваются на территории города и за его пределами. Увеличение произошло в сумме 14,7 тыс. руб. или на 9,0%.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
