Пояснительная записка (1208598), страница 8
Текст из файла (страница 8)
"Расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" также увеличились на 50 тыс. руб. (удельный вес 1,13% и 1,1%). Это связано с тем, что предприятие открыло новые точки продажи товара.
"Расходы на топливо и электроэнергию" также увеличились на 45 тыс.руб. за счет увеличения помещений.
Общая сумма издержек обращения предприятия ООО "ВЛ-Партнер" в отчетном периоде повысилась на 5638 тыс. руб. и составила 45375тыс. руб.
Сгруппируем статьи издержек обращения в зависимости от объема оборота розничной торговли на условно-переменные и условно-постоянные за отчетный период в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Группировка издержек обращения ООО "ВЛ-Партнер" в зависимости от объёма оборота розничной торговли, (тыс. руб.)
| Наименование статей | 2015 год | 2016 год | Абсолютное Отклонение (+; -) | Относительное Отклонение, % |
| Условно-переменные издержки обращения, всего, в том числе: | 25366 | 30333 | +4967 | 119,6 |
| - приобретение товара | 23886 | 28688 | +4782 | 120 |
| - транспортные расходы | 1400 | 1550 | +150 | 110,7 |
| - расходы на рекламу | 70 | 90 | +20 | 128,6 |
| - прочие расходы | 10 | 5 | -5 | 50 |
| Условно-постоянные издержки обращения, всего, в том числе: | 14371 | 15042 | +671 | 104,7 |
| - расходы на оплату труда | 9563 | 10232 | +669 | 107 |
| -отчисления на соц.нужды | 2888 | 3095 | +207 | 107 |
| - расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря | 450 | 500 | +50 | 111 |
| - амортизация основных средств | 900 | 900 | - | - |
| - расходы на ремонт основных средств | 290 | - | -290 | - |
| - расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд | 255 | 300 | +45 | 117,6 |
| - потери товаров и технологические отходы | 25 | 15 | -10 | 0,6 |
| Итого | 39373 | 45375 | 5638 | 114,2 |
Сгруппировав статьи издержек в зависимости от объема оборота розничной торговли на условно-переменные и условно-постоянные и проанализировав данные сделаем выводы.
Более всего увеличение издержек обращения произошло в части условно-переменных - на сумму 4967 тыс. руб. или на 19,6%. В части условно-постоянных издержек обращения увеличение произошло на 671 тыс. руб. или на 4,7%.
В структуре условно-переменных издержек произошли следующие изменения: в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизились затраты только по статье "Прочие расходы" на 5,0 тыс. руб. По остальным статья произошло их увеличение. Наибольшее влияние на увеличение суммы условно-переменных издержек обращения оказало "Приобретение товара" - на 4782 тыс. руб. Увеличение расходов произошло и по статье "Расходы на рекламу" и "Транспортные расходы" на 20 и 150 тыс. руб., темп увеличения составил 128,6% и 110,7%.
Снижение условно-постоянных издержек обращения произошло в значительной степени за счет статьи "Расходы на ремонт основных средств", на 290 тыс. руб., так как основной ремонт был произведен в прошлом году.
Повышение условно-постоянных издержек обращения произошло в значительной степени за счет статьи "Расходы на оплату труда ", на 669 тыс. руб., "отчисления на соц.нужды" на 207 тыс.руб., а также статьи "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря" на 50 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятие использовало больше площадей в аренду.
"Расходы на ремонт основных средств" и "Потери от недостач" снизились на 30 тыс.руб. так как основной ремонт был произведен в прошлом году и на 5 тыс.руб.
Амортизация основных средств осталась неизменной.
Далее проанализируем динамику издержек обращения ООО "ВЛ-Партнер" с их подразделением на условно-постоянные и условно-переменные в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Анализ издержек обращения ООО "ВЛ-Партнер" в зависимости от изменения объема оборота розничной торговли, тыс. руб.
| Показатели | 2015 год | 2016 год | Абсолютное Отклонение (+; -) | Относителное Отклонение, % |
| Оборот розничной торговли | 45968 | 50284 | +4316 | 109,4 |
| Сумма издержек обращения всего, в т. ч.: | 39373 | 45375 | +5638 | 114,2 |
| - условно-постоянных | 14371 | 15042 | +671 | 104,7 |
| - условно-переменных | 25366 | 30333 | +4967 | 119,6 |
| Уровень издержек обращения в% к обороту розничной торговли всего, в т. ч.: | 86,4 | 90,2 | +3,8 | х |
| - условно-постоянных | 31,2 | 29,9 | -1,3 | х |
| - условно-переменных | 55,2 | 60,3 | +5,1 | х |
Анализируя таблицу можно отметить, что наблюдается увеличение суммы издержек обращения на 5638 тыс. руб. при одновременном увеличение уровня текущих затрат на 3,8%, что оценивается отрицательно.
Анализируя динамику суммы и уровня издержек обращения в зависимости от объема оборота розничной торговли можно сделать вывод о том, что возрастание суммы и уровня издержек обращения обусловлен повышением как условно-переменных, так и условно-постоянных затрат. Сумма условно-переменных затрат увеличилась на 4967 тыс. руб., т.е. на 19,6%. Сумма условно-постоянных издержек обращения увеличилась на 671 тыс. руб. или на 4,7%.
Уровень условно-постоянных затрат в отчетном периоде составляет 29,9%, что на 1,3% меньше прошлогоднего.
Уровень условно-переменных затрат составляет 60,3%, по сравнению с прошлым годом произошло увеличение на 5,1%.
В структуре издержек обращения преобладают условно-переменные затраты, которые растут более быстрыми темпами, чем условно-постоянные и это оценивается отрицательно - повышает финансовый риск деятельности предприятия и понижает качество прибыли.
Сумма относительной перерасход издержек обращения в отчетном году составила 19107,92 тыс. руб.
(2.8)
где ∆Уио - изменение издержек обращения по уровню,%;
Р1 - оборот розничной торговли отчетного периода, руб.
∑отн. экон. (перерасход) = 
(тыс. руб)
В отчетном периоде при абсолютном увеличение издержек обращения в предприятии на 5638 тыс. руб. или на 14,2%, при одновременном увеличение уровня затрат на 3,8% был достигнут относительный перерасход затрат в сумме 19107,92 тыс. руб., что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Рассчитаем влияние на сумму и уровень издержек обращения изменение объёма оборота розничной торговли (табл.2.12), в соответствии с правилом:
1) при расчете влияния условно-переменных издержек обращения на фактический оборот розничной торговли отчетного года уровень остается прежним, а сумма рассчитывается по формуле:
, (2.9)
где Ур - уровень издержек;
Р1 - оборот розничной торговли.
2) при расчете влияния условно-постоянных издержек обращения на фактический оборот розничной торговли отчетного года сумма остается прежним, а уровень рассчитывается по формуле:
(2.10)
Таблица 2.12
Расчет влияния изменения объёма оборота розничной торговли
на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом
| Наименование статей издержек обращения | Издержки обращения фактически за прошлый год | Издержки обращения прошлого года в пере - расчете на оборот розничной торговли отчетного периода в действующих ценах | Влияние изменения объёма оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения | |||||
| Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень % | |||
| Условно-переменные издержки обращения, всего, в том числе: | 25366 | 55,2 | 27757 | 55,2 | +2391 | - | ||
| - приобретение товара | 23886 | 51,96 | 26149 | 51,97 | +2263 | - | ||
Окончание таблицы 2.12
| Наименование статей издержек обращения | Издержки обращения фактически за прошлый год | Издержки обращения прошлого года в пере - расчете на оборот розничной торговли отчетного периода в действующих ценах | Влияние изменения объёма оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма, тыс. руб. | Уровень % | |
| - транспортные расходы | 1400 | 3,04 | 1528 | 3,04 | +128 | - |
| - расходы на рекламу | 70 | 0,14 | 70 | 0,14 | 0 | - |
| - прочие расходы | 10 | 0,02 | 10 | 0,02 | 0 | - |
| Условно-постоянные издержки обращения, всего, в том числе: | 14371 | 31,3 | 14371 | 28,6 | - | -2,7 |
| - расходы на оплату труда | 9563 | 20,8 | 9563 | 19,02 | - | -1,78 |
| -отчисления на соц.нужды | 2888 | 6,3 | 2888 | 5,7 | - | -0,6 |
| - расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря | 450 | 0,9 | 450 | 0,89 | - | -0,01 |
| - амортизация основных средств | 900 | 1,96 | 900 | 1,8 | - | -0,16 |
| - расходы на ремонт основных средств | 290 | 0,65 | 290 | 0,58 | - | -0,07 |
| - расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд | 255 | 0,6 | 255 | 0,5 | - | -0,1 |
| - потери товаров и технологические отходы | 25 | 0,05 | 25 | 0,04 | - | -0,01 |
| Итого | 39373 | 86,5 | 43495 | 84,5 | +2391 | -5,43 |
Проанализировав влияние изменений объема оборота розничной торговли на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом можно сделать вывод, что в результате роста оборота розничной торговли сумма условно-переменных затрат возросла на 2391 тыс. руб., а уровень условно-постоянных затрат снизился на 5,43%.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
