диплом Бугайченко (1207025), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

5. Правила и условия эффективного и безопасного использования товар (например, указание на то, что не рекомендуется детям в возрасте до 3-х лет).

6. Срок годности товара (может исчисляться с даты загрузки товара в торговый автомат, тогда необходимо указать дату загрузки).

7. Информацию о сертификации товара, подлежащих обязательной сертификации.

Третья группа информации - это информация об изготовителе наполнителя.

Четвертый и самый важный блок информации – действия, которые необходимо совершить покупателю для получения товара. То есть описание порядка покупки.

Все группы информативных блоков необходимо разместить на торговом автомата в видном для потребителя месте. Это можно сделать в виде наклейки на корпус автомата, последовательно изложив каждый из пунктов.

Нужно учитывать, что закон допускает невнимательность покупателя, но не допускает невнимательности предпринимателя. Продавец (владелец торгового автомата) несет ответственность за работу автомата, выдачу товара. Продавец, не предоставивший покупателю возможность получить соответствующую информацию о товаре, несет ответственность и за недостатки товара, возникшие после его передачи покупателю, в отношении которых покупатель докажет, что они возникли в связи с отсутствием у него такой информации.

Еще некоторые юридические нюансы продаж через торговые автоматы.

Договор розничной купли-продажи с использованием автоматов считается заключенным с момента совершения покупателем действий, необходимых для получения товара. В нашем случае – с момента как покупатель оплатил товар (опустил монету, или вставил купюру). С этого момента продавец (владелец торгового автомата) должен сделать все, чтобы покупатель получил товар. Если покупателю не предоставляется оплаченный товар, продавец обязан по требованию покупателя незамедлительно предоставить покупателю товар или возвратить уплаченную им сумму. [22]

На практике, конечно же, не исключены случаи, когда автомат не выдает товар. Пусть такие случайности крайне редки, но в тоже время, нужно как-то их исправить, возместить покупателю неудачную покупку. Данный вопрос можно решить следующим образом: либо оставить сотрудникам торговой точки соответствующие инструкции, либо некоторое небольшое количество наполнителя, предупредив, чтобы выдали покупателю по факту его обращения, в случае «заминки» торгового автомата. Конечно же, если автомат систематически не выдает товар, то есть фактически возникла «поломка» - с вендинг-оператором должны связаться работники торговой точки, а не выдавать наполнитель «из-под полы».

1. . Виды налогообложения бизнеса в сфере розничной вендинг-торговли

Действующее налоговое законодательство предоставляет выбор систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю через торговые автоматы. Это УСН, ЕНВД и патентная система.

Для выбора оптимальной системы налогообложения, необходимо рассмотреть каждую из них.

Для начала нужно определиться под какую классификацию попадает розничная торговля через торговые автоматы, поскольку от этого зависит налоговая база некоторых систем налогообложения. Согласно изменениям, внесенным в 2007 г. в абзацы 15 и 21 ст. 346.27 НК РФ [1], торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. Кроме того, они исключены из перечня объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия, которые необходимо соблюсти при применении УСН: численность сотрудников менее 100 человек, годовой доход менее 60 млн. руб.

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В Хабаровском крае пониженная ставка для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через торговые автоматы, не предусмотрена.

Сумм налога на УСН рассчитывается следующим образом: налоговая ставка умноженная на налоговую базу.

В третьей главе данной работы будет предоставлена информация о планируемой выручке, но забегая вперед, для расчета суммы налога при УСН, возьмем цифру 105 000 рублей в месяц.

Таким образом, сумма налога при УСН в месяц составит , а в год, соответственно 75 600 рублей.

Данный вид налогообложения не удобен для вендинг-бизнесмена, поскольку базовая комплектация торгового автомата не предусматривает наличие ККМ, но имеет возможность его установки. Установка ККМ, который необходим для предоставления в налоговую службу информации о полученной прибыли, создаст дополнительные расходы на организацию и поддержание его работы.

1. Патентная система.

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Патентную систему могут применять индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек. [1]

Налог при патентной системе исчисляется следующим образом: налоговая база, умноженная на количество месяцев патента, деленное на двенадцать месяцев, умноженное на 6%.

Налоговая база при патентной системе налогообложения – это сумма потенциального годового дохода, установленного Законом от 26.09.2012 № 218 "О внесении изменения в закон Хабаровского края "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае".

В данном документе налоговая база (она же – потенциальный доход) одного торгового места предусмотрена в размере 1 500 000 рублей.

Таким образом, годовая сумма уплаты по патенту составит:

1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности [1]:

• розничная торговля;

• общественное питание;

• бытовые, ветеринарные услуги;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

• распространение и (или) размещение рекламы;

• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

• услуги по временному размещению и проживанию;

• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

• услуги стоянок.

Условия применения ЕНВД для индивидуальных предпринимателей: численность сотрудников менее 100 человек, а также наличие упоминания в местном нормативном акте осуществляемого вида деятельности.

Расчет суммы налога при ЕНВД производится по следующей формуле: налоговая база умноженная на ставку налога. Ставка налога составляет 15%. Налоговая база – это величина вмененного дохода.

Налоговая база равна базовой доходности умноженной на физический показатель.

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом.

Законодатель устанавливает различные физические показатели базовой доходности, которые должны использоваться при исчислении налоговой базы по ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы.

Розничную торговлю товарами, осуществляемую через торговые автоматы, размещенными на территории торговых и иных площадей объектов стационарной торговой сети (магазинов и павильонов), а также площадях других стационарных объектов организации розничной торговли, следует относить к розничной торговле, осуществляемой через иные объекты нестационарной торговой сети, а исчисление налоговой базы по единому налогу на вмененный доход производить с использованием физического показателя базовой доходности - «торговое место».

Базовая доходность для выбранного вида деятельности составляет 9 000 рублей и обозначена в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.

Согласно решения городской думы г. Комсомольска-на-Амуре от 11.11.2005 № 133 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа "город Комсомольск-на-Амуре" и об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход на 2015 год», К2 для обозначенного выше вида деятельности, с учетом предполагаемого места размещения торгового автомата составляет 1. В то время, как К1 установлен в размере 1,798.

При произведении расчетов необходимо учитывать, что данная формула рассчитывает сумму налога за один месяц работы.

Таким образом, сумма уплачиваемого налога при ЕНВД в год составит:

2.1.2. Торговые автоматы и контрольно-кассовая техника

Во всем мире работа торговых автоматов осуществляется без применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Тем не менее, законодательство РФ предусматривает обязательства предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю, в которых работа с ККТ обязательна.

На практике, в 1995-1998 гг. были случаи, когда налоговые органы штрафовали вендинг-операторов за денежные расчеты с населением без ККТ. В связи с чем Госналогслужба РФ в срочном порядке (1998 год) пояснила, что введение санкций за торговлю через торговые автоматы без применения ККМ неправомерно.

Вскоре полномочные органы вырабатывают единую позицию по вопросу «торговые автоматы и применение ККТ», формулируя ее следующим образом: «В соответствии с Общероссийским классификатором промышленной и сельскохозяйственной продукции, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30.12.93 г. №301, автоматы по продаже товаров и оказанию услуг относятся к классу 51 "Оборудование технологическое для легкой и пищевой промышленности и бытовые приборы", подгруппа 51514 "Автоматы и полуавтоматы торговые и разменные". Данные технические устройства не относятся к электронным контрольно-кассовым машинам, класс 40 "Вычислительная техника", подгруппа 401750 "Машины билетно-кассовые и контрольно-кассовые".

В связи с этим, работа торговых автоматов не регламентируется Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России от 30.08.93 г. №104, определяющими применение ККТ кассиром-операционистом. Распространение законодательства о применении ККТ, в частности, "Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах", утвержденного приказом Госналогслужбы от 22.06.95 №ВГ-3-14/36, на торговые автоматы, неправомерно.

В течение нескольких лет Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК) в виде исключения ежегодно принималось решение о продлении срока использования на территории Российской Федерации торговых автоматов при осуществлении денежных расчетов с населением.

В 2004 году ГМЭК была ликвидирована, тем самым к 2005 году никакого документа принято не было. Казалось, что над автоматной торговлей вновь завис дамоклов меч, однако полномочные органы разъяснили, что, поскольку правила и методика учета выручки, полученной с применением данных автоматов, не утверждены, следует вести учет выручки в соответствии с требованиями Федерального закона Российской Федерации "О бухгалтерском учете".

Характеристики

Список файлов ВКР