Диплом Бобошко В.А. ГОТОВО (1206122), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Прибыль в количественном отношении является разностью между общей выручкой (общим доходом) и издержками. Но если имеют место два подхода к определению и измерению издержек, то и содержание понятия «прибыль» рассматривать следует в двух аспектах – в бухгалтерском и в экономическом [18, с. 61].

Под экономической прибылью в экономической теории понимается разница между валовым доходом и совокупными издержками (то есть внутренними и внешними). Она получается, если из валового дохода вычитаются все издержки, то есть не только внешние, но и внутренние (куда включается и нормальная прибыль предпринимателя).

Потому, если экономист говорит, что хозяйствующий субъект едва покрывает издержки, то это означает, что все внутренние и внешние издержки возмещаются, а предприниматель имеет такой доход, которого едва хватает на удержание его активности в рамках этого направления в деятельности. Если сумма денежных поступлений - выше экономических издержек хозяйствующего субъекта, то остаток накапливается в руках предпринимателя (разница между общей выручкой и экономическими издержками). Это и называется прибылью экономической.

Экономическая прибыль в издержки не входит, так как она является доходом, полученным сверх нормальной прибыли, что необходимо на сохранение заинтересованности предпринимателя в этой сфере деятельности. Прибыль экономическая рассматривается в качестве платы за риск и неопределенность. Они с одной стороны, порождаются внешними по отношению к хозяйствующему субъекту факторами - изменениями конъюнктуры ввиду цикличности развития экономики. С другой стороны, это результат инноваций или инициативы коммерсанта. Также нужно учитывать, что в качестве источника экономической прибыли может выступить и монопольный статус хозяйствующего субъекта. Такая прибыль определена способностью монополиста к ограничению производства товарной продукции и, потому, установлению монопольно высоких цен. Чистая (экономическая) прибыль в этом случае выступает как монопольная [22, с. 56].

Термин «прибыль» также используется в обозначении разности между внешними издержками и совокупным доходом. Такая прибыль называется бухгалтерской, так как в процессе ее расчёта учитывают только внешние платежи, которые находят отражение в бухгалтерских документах. Потому бухгалтерская прибыль количественно не совпадает с экономической. Последняя меньше бухгалтерской на величину внутренних издержек, т.е. разница между бухгалтерской и экономической прибылью равна внутренним издержкам.

Экономическая прибыль является избытком над нормальной прибылью. Она имеет место, в основном, при существовании монополий и выступает в качестве результата перераспределения доходов потребителей. Прибыль в отечественной практике рассматривается формой чистого дохода хозяйствующего субъекта и является отражением результатов хозяйствования - то есть продуктивность (эффективность) затрат овеществленного и живого труда. Она определяется в качестве разницы между выручкой от продаж товарной продукции (оказанных работ или услуг) и полными издержками на её производство, выступая в форме прибыли балансовой, расчётной и чистой

[22, с. 57].

Прибыль страховой компании может рассматриваться в двух аспектах

[42, с. 28]:

1) прибыль страховой организации в качестве финансового результата;

2) нормативная прибыль страховой организации, или прибыли в тарифах.

Финансовый результат собой представляет итог всей финансово-хозяйственной деятельности страховой организации в выражении денежном. Финансовый результат (прибыль, убыток) в страховании определяется традиционно на основании сопоставления доходов и расходов страховщика за определенное время. Такой способ используется при осуществлении расчетов финансовых результатов, которые учитываются в налогообложении прибыли страховщиков.

В соответствии с отчетом о финансовых результатах страховой организации проследить можно то, из каких элементов происходит формирование ее прибыли. Информация, которая отражается в бухгалтерском балансе страховой организации и отчете о финансовых результатах страховой компании является открытой для всех заинтересованных лиц. Доступность данных обусловливается социальным характером страховой защиты и дает возможность клиентам получать необходимые сведения относительно финансового положения страховой организации.

Нормативная прибыль страховой компании заложена в цене страховой услуги при расчёте тарифа. Она является элементом нагрузки нетто-ставке тарифа. Это расчётная прибыль страховой организации, которая планируется по определенному виду страхования. Однако не всегда может обеспечить планируемый результат практика проведения страховых операций. Вероятностный характер работы страховых организаций обусловливает отклонения финансового результата деятельности от величины расчётной

[42, с. 29].

В отличие от прибыли, рентабельность более полно отражает результат хозяйствования, т.к. отражает соот­ношение эффекта с ресурсами - наличными или потребленными. Посредством показателя абсолютной суммы прибыли при проведении анализа результатов деятельности коммерческой структуры нельзя полностью охарактеризовать, плохо или хорошо оно работало, ввиду того, что не известен объем работ полностью. Только выяснение соотношения прибыли и объема выполненных ра­бот, которые характеризуются уровнем рентабельности, дает возможность оце­нки производственно-хозяйственной деятельности коммерческой структуры в отчетном году, сравнения с результатами отчетных периодов, а также определения места анализируемой коммерческой структуры среди дру­гих организаций отрасли [43, с. 181].

Рентабельным можно назвать такую структуру, которая приносит прибыль, а значит, коэффициенты рентабельности - положительные. Если предприятие является убыточным, то оно - нерентабельное. Также продукция называется рентабельной, если она приносит прибыль. В качестве источника информации для проведения анализа рентабельности коммерческой структуры выступают все формы финансовой отчетности.

Рентабельность, с учетом различий между ее, ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции [36, с. 153]:

1) рентабельность ожидаемая - основа инвестиционных решений;

2) рентабельность полученная - измеритель результатов деятельности коммерческой структуры;

3) часть полученной рентабельности - источник самофинансирования коммерческой структуры;

4) часть рентабельности направляется в виде вознаграждения владельцам капитала (при акционерной форме собственности).

Таким образом, прибыль выступает в качестве конечного финансового результата и важнейшего показателя деятельности страховой организации. Определение финансового результата в страховании традиционно производится на основании сопоставления доходов и расходов за определенный временной промежуток. Величина прибыли в качестве конечного финансового результата страховой организации определяется многими факторами, оказывающими существенное влияние на результаты от инвестиционной деятельности. Прибыль от инвестиций выступает финансовым источником увеличения собственного капитала и развития страховой организации [38, с. 26].

1.2 Формирование прибыли и рентабельности

С учетом высокой роли прибыли в развитии коммерческой структуры и обеспечении интересов ее собственников, необходимо умение эффективно ею управлять. Решение этой задачи возможно при помощи построения комплексной системы управления прибылью, которую нужно представлять в качестве интегрированной системы управления факторами, что сможет оказать влияние на финансовый результат.

Организация управления прибыль дает возможность [39, с.41]:

• получения максимальной прибыли, которая будет соответствовать используемым ресурсам организации и рыночной конъюнктуре ее функционирования;

• оптимизации пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

• повышения качественного состава факторов формирования прибыли;

• получения необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственниками компании;

• формирования достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

• разработки программы участия сотрудников в распределении прибыли.

Главная цель управления прибылью - преумножение благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах. Порядок формирования прибыли организации представлен рисунке. 1.1:

Выручка от продажи продукции, работ, услуг

Себестоимость проданной продукции

-

Валовая прибыль

Коммерческие и управленческие расходы

-

Прибыль от продаж

Сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов

±

Прибыль до налогообложения

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

-

Прибыль от обычной деятельности

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода

Рисунок 1.1 - Схема формирования прибыли [38, с. 26]

Прибыль от страховой деятельности в страховом деле принято называть финансовым результатом, так как он может быть и положительным, и отрицательным по причине характера проявления временного риска. Определение финансового результата производится при сопоставлении расходов и доходов, которые связаны с ведением страховой деятельности.

В качестве основного источника формирования прибыли от страховых операций выступает «прибыль в тарифах», которая закладывается при сложении нагрузки в тарифную ставку в качестве самостоятельного элемента цены на услугу страхования. Доля прибыли в тарифе может быть установлена в твердой сумме или выражена в процентах. Прибыли как элементу тарифа отводится важная роль в регулировании обществом спроса и предложения по разным видам страхования, так как все остальные элементы тарифа отличаются объективной основой [42, с. 28].

Прибыль фактическая от страховых операций под воздействием объективных причин может быть сформирована за счёт любого элемента тарифа, включая нетто-ставку. С целью исключения возможности получения прибыли за счёт нетто-ставки и с целью обеспечения формирования в достаточном объеме запасных фондов - в системе Госстраха России в настоящее время используется порядок по распределению фонда текущих платежей. В соответствии с ним, в запасной фонд по каждому виду страхования перечисляется разница между нормативным и фактическим объемом выплат. Поэтому фактическая прибыль от страховых операций в себя включает прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела, в основном - экономия управленческих расходов.

Показатель уровня доходности, определяемый отношением годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по определенному виду страхования или в целом по страховых операциям - называется рентабельностью страховых операций. Сравнением прибыли с объёмом поступивших страховых платежей можно увидеть, какая прибыль будет получена страховщиком с каждого рубля страховых платежей, и увязан размер прибыли в качестве источника финансовых ресурсов с объемами выполненных работ по формированию страхового фонда.

Страховщик помимо прибыли страховых операций - также может иметь прибыль от прибыли инвестиционной.

Прибыль от инвестиций является прибылью страховой компании от участия ее в хозяйственной деятельности не страхового характера. Получение прибыли от инвестиций – это не основная задача страховщика, но при этом, такая прибыль дает широкие возможности в расширении страховой деятельности по снижению тарифов по определенным видам страхования, укреплению материально-технической базы страховщика и прочих направлений в развитии страхового дела [42, с. 28].

Налогообложению подлежит доход страховщика по страховым операциям и от деятельности инвестиционной. Осуществление расчета дохода производится при помощи баланса доходов и расходов и вспомогательных расчётов. В налогооблагаемый доход от страховой деятельности входит прибыль и фонд оплаты труда страховых работников, исключением является комиссионное вознаграждение посредникам, которое включается в себестоимость страховых операций. Доход, рассчитанный таким образом - облагается налогом по ставке 25% соответственно Закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Доход как объекта налогообложения принят ввиду того, что исключается возможность искусственно занижать прибыли - и таким образом - объёма налога - посредством направления в фонд оплаты труда части средств.

75% дохода остается в распоряжении страховой компании, и он расходуется на нужды организации. Прежде всего, производится формирование фонда оплаты труда, а оставшаяся часть дохода и является прибылью. Порядок по распределению прибыли страхования организацией устанавливается самостоятельно и это находит отражение в уставе фирмы [42, с. 29].

В организациях Госстраха России принято отдельное распределение прибыли от страховых операций и от инвестиционно - коммерческой деятельности. Прибыль от выполнения страховых операций идет в фонд развития страхования и фонд социально - культурных мероприятий: прибыль от осуществления инвестиций коммерческой деятельности после начисления 3% от суммы заёмных средств в резерв взносов; по страхованию жизни - может быть направлена на пополнение резерва взносов, на удешевление или стабилизацию тарифов страхования, и на прочие нужды. В настоящее время прибыль фактически направляется на покрытие быстро растущих расходов на ведение дела.

Прибыль от тех операций коммерческого характера, которые не имеют отношения к страхованию - подлежит обложению на тех же основаниях, что и прибыль предприятий производственных.

Характеристики

Список файлов ВКР