ВКР Сколов Д.А. (1206054), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Приступая к анализу использования ФЗП, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительно отклонение его фактической величины от плановой. Сведения, используемые для расчетов, приведены в таблице 10 и таблице 11.
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом оплаты труда (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.
∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл (1)
21 465 – 20 500 = +965 тыс. руб.
Однако, следует иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование ФЗП, так как данный показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Однако, необходимо учесть, что корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется только пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая) им сумма отпускных.
Таблица 10 - Анализ использования средств, направляемых на потребление
| Вид оплаты | Сумма, тыс.р. | ||
| 2014 | 2015 | Отклонение | |
| Фонд оплаты труда | 24 600,0 | 25 758,0 | 1 158,0 |
| -по сдельным расценкам | 12 756,0 | 13 416,0 | 660,0 |
| -тарифным ставкам и окладам | 7 896,0 | 7 618,8 | -277,2 |
| -премии за производственные результаты | 1 680,0 | 1 854,0 | 174,0 |
| -доплаты за профессиональное мастерство | 600,0 | 624,0 | 24,0 |
| -доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни | 0,0 | 96,0 | 96,0 |
| -оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 1 668,0 | 1 789,2 | 121,2 |
| -оплата простоев | 0,0 | 360,0 | 360,0 |
| Выплаты за счет чистой прибыли | 7 032,0 | 7 374,0 | 342,0 |
| -вознаграждение за результаты работы по итогам года | 2 160,0 | 2 220,0 | 60,0 |
| -материальная помощь | 840,0 | 864,0 | 24,0 |
| -единовременные выплаты пенсионерам | 36,0 | 54,0 | 18,0 |
| -стипендии студентам и плата за обучение | 180,0 | 180,0 | 0,0 |
| -погашение ссуд работникам на строительство жилья | 720,0 | 720,0 | 0,0 |
| -оплата путевок на отдых и лечение | 264,0 | 300,0 | 36,0 |
| -выплата дивидендов по ценным бумагам | 2 832,0 | 3 036,0 | 204,0 |
Продолжение таблицы
| Выплаты социального характера | 1 128,0 | 1 320,0 | 192,0 |
| -пособия семьям, воспитывающим детей | 180,0 | 192,0 | 12,0 |
| -пособия по временной нетрудоспособности | 648,0 | 888,0 | 240,0 |
| -стоимость профсоюзных путевок | 300,0 | 240,0 | -60,0 |
| ИТОГО средств, направленных на потребление: | 32 760,0 | 34 452,0 | 1 692,0 |
| Доля в общей сумме, %: | |||
| -фонда оплаты труда | 90,0 | 89,8 | -0,2 |
| -выплат из чистой прибыли | 25,8 | 25,7 | -0,1 |
| -выплат за счет фонда социальной защиты | 4,2 | 4,6 | 0,4 |
Относительно отклонение по ФЗП с учетом выполнения плана по производству определяется:
∆ФЗП отн = ФЗП ф – ФЗП ск = ФЗП ф – (ФЗП пл.пер. * К вп + ФЗП пл.пост.), (2)
∆ФЗП отн = +1248 тыс. руб.
где ФЗП отн - относительное отклонение по ФЗП;
ФЗП ф –ФЗП фактический;
Таблица 11 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| Вид оплаты | Сумма зарплаты, тыс.р. | ||
| План | Факт | Отклон. | |
| 1.Переменная часть оплаты труда рабочих | 14 436,0 | 15 270,0 | 834,0 |
| 1.1.По сдельным расценкам | 12 756,0 | 13 416,0 | 660,0 |
| 1.2.Премии за производственные результаты | 1 680,0 | 1 854,0 | 174,0 |
| 2.Постоянная часть оплаты труда рабочих | 3 926,4 | 4 450,8 | 524,4 |
| 2.1.Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 3 326,4 | 3 370,8 | 44,4 |
| 2.2.Доплаты | 600,0 | 1 080,0 | 480,0 |
| 2.2.1.За сверхурочное время работы | 0,0 | 96,0 | 96,0 |
| 2.2.2.За стаж работы | 600,0 | 624,0 | 24,0 |
| 2.2.3.За простои по вине предприятия | 0,0 | 360,0 | 360,0 |
| 3.ВСЕГО оплата труда рабочих без отпускных | 18 362,4 | 19 720,8 | 1 358,4 |
| 4.Оплата отпусков рабочих | 1 668,0 | 1 789,2 | 121,2 |
| 4.1.Относящаяся к переменной части | 1 308,0 | 1 386,0 | 78,0 |
| 4.2.Относящаяся к постоянной части | 360,0 | 403,2 | 43,2 |
| 5.Оплата труда служащих | 4 569,6 | 4 248,0 | -321,6 |
Продолжение таблицы
| 6.Общий фонд заработной платы | 24 600,0 | 25 758,0 | 1 158,0 |
| В том числе: | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| -переменная часть (п.1 + п. 4.1.) | 15 744,0 | 16 656,0 | 912,0 |
| -постоянная часть (п.2 + п.4.2. + п.5) | 8 856,0 | 9 102,0 | 246,0 |
| 7.Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| -переменной части | 76,8 | 77,6 | 0,8 |
| -постоянной части | 43,2 | 42,4 | -0,8 |
ФЗП ск - ФЗП плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
К вп - коэффициент выполнения плана;
ФЗП пл.пер. и ФЗП пл.пост. – переменная и постоянные суммы планового фонда оплаты труда.
При расчете относительного отклонения по ФЗП можно использовать поправочный коэффициент (Кn), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый ФЗП на каждый процент перевыполнения плана по выпуск продукции (∆ВП%):
∆ФЗП отн = ФЗП ф – ФЗП ск=ФЗП ф – (ФЗПпл*(100+ВП%*Кn))/100 (3)
∆ФЗП отн = +748,8тыс. руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 748,8тыс. руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой зарплаты (ОТi).
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по ФЗП, необходимо иметь следующие данные:
Фонд заработной платы: (сумма, тыс.р.)
-
по плану – 15 744
-
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпл*Квп) – 16 153
-
по плану, пересчитанному на фактический объем продукции и фактическую структуру (∑VВПiф*УЗПiпл) –16 650
-
фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда (∑VВПiф*УТЕiф*ОТiпл) – 15240
-
фактически (∑VВПiф*УТЕiф*ОТiф) – 16 560
Отклонение от плана:
-
абсолютное (16 650 – 15 744) = +906
-
относительное (16 650 –16 153) = +506
Для оценки эффективности использования средств на заработную плату необходимо применять следующие показатели: объем производства в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и т.д.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
