Антиплагиат Даница (1204114), страница 10
Текст из файла (страница 10)
43Расчет влияния факторов 48 проведем способом абсолютных разниц.Таблица 2.18 51Данные для факторного анализа 51 изменения фонда оплаты трудаработников ООО «Крем-Студия»ПоказательЗначение Абсолютноеотклонение, 41±Темп роста,2015 год 2016 год %Фонд оп 41 латы труда, 41 тыс. руб. 13880 13208 -672 95,16Среднесписочная численностьработников, чел.33 31 -2 93,94Отработано 10 дней однимработником за год247 244 -3 98,79Средняя продолжительностьрабочего дня 48 , ч7,98 7,94 -0,04 99,50Среднегодовая заработнаяплата работника, 34 руб.420609,09 426066,97 5457,88 101,30Среднемесячная заработнаяплата работника, руб 34 .35050,76 35505,58 454,82 101,30Среднечасовая заработнаяплата работника, руб 34 .213,39 219,92 6,53 103,0657На основании данных таблицы 2.18, можно сказать, что фонд оплаты трудаработников предприятия в 2016 году сократился по сравнению в 2015 годом на672 тыс. руб.
или 4,84 %, в 10 том числе 43 за счет изменения:- среднегодовой численности работников:∆ФЗПЧР = ∆ЧР ∙ Д2015 ∙ П2015 ∙ 43 ЧЗП2015 = (-2) ∙ 247 ∙ 7,98 ∙ 0,21339 == (-841,22) тыс. руб.;- 43 количества отработанных дней одним работником 48 за год:∆ 48 ФЗПД = ЧР2016 ∙ ∆Д ∙ П2015 ∙ ЧЗП2015 = 31 ∙ (-3) ∙ 7,98 ∙ 0,21339 == (-158,37) тыс. руб.;- продолжительности рабочего дня:∆ФЗПП = ЧР2016 ∙ Д2016 ∙ ∆П ∙ ЧЗП2015 = 31 ∙ 244 ∙ (-0,04) ∙ 0,21339 == (-64,56) тыс. руб.;- среднечасовой заработной платы работника:∆ФЗПЧЗП = ЧР2016 ∙ Д2016 ∙ П2016 ∙ ∆ЧЗП = 31 ∙ 244 ∙ 7,94 ∙ 0,00653 == 392,13 тыс. руб.Таким образом, наибольшее влияние на 13 сокращение фонда оплаты труда 13оказало снижение среднесписочной численности работников предприятия на 2человека.
Под влиянием данного фактора фонд опла ты труда сократился 5 на841,22 т 8 ыс. руб. Сокращение количества отработанных дней одним 14 работникомза год ( 72 на 3 дня) привело к снижению фонда оплаты труда на 158,37 тыс. руб.Снижение продолжительности рабочего дня ( 18 на 0,04 19 часа) привело ксокращению фонда оплаты труда на 64,56 тыс. руб. А рост среднечасовойзаработной платы работника (на 6,53 руб.) привел к увеличению фонд оплатытруда на 392,13 тыс.
руб.Важное значение, при оценке использования фонда оплаты труда, имеетизучение данных о среднем заработке работников предприятия и его изменении. 43Так как среднемесячная заработная плата определяется делением общей суммыфонда оплаты труда на контингент работников, то изменение численностиработников напрямую влияет на изменение размера фонда оплаты труда. [4, 7,11, 16]58В таблице 2.19 приведена динамика среднемесячной заработной платы ООО«Крем-Студия» по категориям работников.Таблица 2.19Оценка изменения среднемесячной заработной платы по категориямработников ООО «Кр ем-Студия»В рубляхПоказатель2014го 41 д2015год2016годАбсолютноеотклонение, 41Темп роста, %2016 от2014201 от20152016 к20142016 к2015Среднемесячн 41 аязаработная платапо предприятию –всего,в том числе:34731 35051 35506 775 455 102,23 101,30руководителей 44098 47646 49858 5760 2212 113,06 104,64специалистов 30857 32487 33847 2990 1360 109,69 104,19рабочих 36651 37275 35894 -757 -1381 97,93 96,30вспомогательного персонала24653 25291 25735 1082 444 104,39 101,76торговогоперсонала27863 28945 29428 1565 483 105,62 101,67Как следует из таблицы 2.19, среднемесячная заработная плата в целом попредприятию составила в 2016 году 35506 руб., что больше чем в 2014 году на2,23 % и 4 больше чем в 2015 году на 1,3 %.
4Наибольший размер среднемесячной заработной платы наблюдается уруководителей предприятия (49858 руб. в 2016 году, что на 13,06 % и 4,64 %больше чем в 2014, 2015 годах), а наименьший – у вспомогательного персонала(25735 руб., что на 4,39 % и 1,76 % больше чем в 2014, 2015 годах).Показателем, характеризующим уровень эффективности использованияфонда оплаты труда работников предприятия, является коэффициентсоотношения темпов роста производительности труда и темпов ростасреднемесячной заработной платы.
Чем больше значение данного показателя,тем более 52 рационально используется фонд оплаты труда предприятия. [4, 7, 11]59Оценка эффективности использования фонда оплаты труда работников ООО«Крем-Студия» приведена в таблице 2.20.Таблица 2.20Оценка эффективности использования фонда оплаты тр удаООО «Крем-Студия»Показатель2014 41год2015го д2016годАбсолютноеотклонени 41 е,Темп роста, %2016 от20142016 от20152016 к20142016 к2015Выручка, тыс. руб. 57612 68030 73581 15969 5551 127,72108,16Средне 41 списочнаячи 7 сленностьработников, чел.32 33 31 -1 -2 96,88 93,94Фонд оплаты труда,тыс.
руб.13337 13880 13208 -129 -672 99,03 95,16Среднемеся 41 чнаязарабо 34 тная платаработника, руб.34731 35051 35506 775 455 102,23101,30Про 41 изводительностьтруда 19 ра 41 ботника,тыс. руб./чел 19 .1800 2062 2374 573 312 131,84 115,14Коэффициент соотношения темпов роста производительности трудаи темпов роста 73 среднемесячной заработной платы1,29 1,14Как видно из таблицы 2.20, темпы роста среднемесячной заработной платыработников предприятия составили в 2016 году по сравнению с 2014 годом102,23 %, а по сравнению с 2015 годом 101,3 %. В свою очередь, темпы ростапроизводительности труда работника составили в 2016 году по сравнению с2014 годом 131,84 %, а по сравнению с 2015 годом 115,14 %.
В результате,коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и темповроста 73 среднемесячной заработной платы составил в 2016 году по отношению к2014 году 1,29 пункта и в 2016 году по отношению к 2015 году 1,14 п ункта.Таким образом, темпы роста про 9 изводительности труда ра ботниковпредприят 9 ия, выше темпов роста среднемесячной заработной платы, чтосвидетельствует об эффективном использовании фонда оплаты трудапредприятия.60Подводя итоги оценки эффективности использования кадрового состава ифонда оплаты труда, отметим, что в 2016 году в ООО «Крем-Студия»наблюдается снижение среднесписочной численности работников по сравнениюс предшествующими периодами.
Основную долю в структуре кадрового составапредприятия занимают рабочие производства (кондитеры и пекари) – 45,16 % в2016 году.Уровень постоянно работающих на предприятии работников остаетсядостаточно высоким – более 83 %, при этом, общая текучесть кадровнаблюдается по категориям: «специалисты» (менеджеры по закупкам ипродажам), «рабочие» (кондитеры и пекари I, II и III разрядов) ивспомогательный персонал (водители, уборщицы, посудомойки). Основныепричины увольнения – неудовлетворенность уровнем оплаты труда инизкоквалифицированный уровень труда (уборщицы, посудомойки).В 2016 году по сравнению с 2014 – 2015 годами наблюдаются темпы ростапроизводительности труда, выше темпов роста 10 среднемесячной заработнойплаты, что свидетельствует о достаточно эффективном использовании фондаоплаты труда и кадрового состава предприятия.Проведем оценку расходов ООО «Крем-Студия» по элементам затрат запериод 2014 – 2016 годов.2.5 Оценка расходов по элементам затратДля правильной организации учета расходов и калькулированиясебестоимости продукции применяют экономически обоснованнуюклассификацию затрат по определенным признакам.
[4, 7, 10,13, 16] 4Динамика расходов ООО «Крем-Студия» по элементам затрат за 2014 – 2016годы приведена в таблице 2.21 [19, 21].Для более полного анализа рассмотрим структуру расходов предприятия поэлементам затрат (таблица 2.22).Таблица 2.21Состав расходов ООО «Крем-Студия» по элементам затратВ тысячах рублейЭлементы затрат 2014 41 год 2015 го д 2016 годАбсолютноеотклонени 41 е,Темп роста, %2016 от20142016 от20152016 к20142016 к2015Материальные затраты 28865 37049 44276 15411 7227 153,39 119,51Затраты на оплату труда 12668 13185 12502 -166 -683 98,69 94,82Отчисления на социальные нужды 54 3737 3796 3686 -51 -110 98,64 97,10Амортизация 823 739 741 -82 2 90,04 100,27Прочие затраты 657 875 1084 427 209 164,99 123,89Итого по элементам затрат 42 46750 55644 62289 15539 6645 133,24 111,94Таблица 2.22 42Структура расходов ООО «Крем-Студия» по элементам затратЭлементы затрат2014 год 2015 год 2016 годОтклонение в удельномвесетыс.
руб.уд. вес,%тыс. руб.уд. вес,%тыс. руб.уд. вес,%2016 59 от20142016 от2015Материальные затраты 28865 61,74 37049 66,58 44276 71,08 9,34 4,50Затраты на оплату труда 12668 27,10 13185 23,70 12502 20,07 -7,03 -3,62Отчисления 54 на социальныенужды3737 7,99 3796 6,82 3686 5,92 -2,08 -0,90Амортизация 823 1,76 739 1,33 741 1,19 -0,57 -0,14Прочие затраты 657 1,41 875 1,57 1084 1,74 0,33 0,17Итого по элементам затрат 42 46750 100 55644 100 62289 100 0 06262Как следует из таблицы 2.21, на протяжении рассматриваемого периодавремени имел место ежегодный рост величин ы затрат предприятия, что вперву 17 ю очередь обу словлено сущес 17 твенным ростом цен на сырье, используемоев процессе производства мучных кондитерских изделий, а также ростом цен итарифов на топливо и электроэнергию.В результате, в 2016 году (не смотря на снижение объемов производствапродукции в натуральном выражении) расходы на производство составили62289 тыс.
руб., что больше чем в 2014 году 4 на 15539 тыс. руб. или 33,24 % ибольше чем в 2015 7 году на 6645 тыс. руб. или 11,94 %. 13Материальные затраты предприятия составили в 2016 году 44276 тыс. руб.,что больше чем в 2014, 2015 годах на 53,39 % и 19,51 %, соответственно.Затраты на оплату труда работников производства (кадрового состава ООО«Крем-Студия», без учета фонда оплаты труда торгового персонала, которыйвходит в состав коммерческих расходов) составили в 2016 году 12502 тыс.
руб.,что на 1,31 % меньше чем в 2014 году и на 5,18 % 43 меньше чем в 2015 году. 43 Подвлиянием изменения размера фонда оплаты труда, 13 сумма отчислений насоциальные нужды 13 составила в отчетном году 3686 тыс. руб., что меньше чем в2014 году 43 на 1,36 % и меньше чем в 2015 году на 2,9 %. 43Величина амортизационных отчислений отчетного года сложилась в размере741 тыс. руб., что меньше чем в 2014 году на 9,6 % и 43 больше чем в 2015 году на0,27 %. 7Прочие затраты составили в 2016 году 1084 тыс. руб., что больше чем в2014, 2015 годах на 64,99 % и 23,89 %, соответственно. К категории прочихзатрат, формируемых ООО «Крем-Студия», относят: оплату услуг стороннихорганизаций; расходы на обеспечение пожарной безопасности и расходы на 21услуги по охране имущества; расходы на обеспечение нормальных условийтруда и мер по технике безопасности; расходы по набору работников; 21 расходына содержание служебного транспорта; расходы на юридические иинформационные услуги; расходы на 98 аудиторские услуги; расходы науправление 98 предприятием.63Наглядно структура расходов предприятия по элементам затрат приведенана рисунках 2.10 – 2.12.Рисунок 2.10 – Структура расходов ООО «Крем-Студия» по элементам затрат в 2014 годуРисунок 2.11 – Структура расходов ООО «Крем-Студия» по элементам затрат в 2015 годуКак следует из данных таблицы 2.22 и рис.
2.10 – 2.12, наибольшийудельный вес в структуре затрат предприятия приходится на следующиеэлементы:- материальные затраты (61,74 % в 2014 году, 66,58 % в 2015 году и 71,08 %в 2016 году);- затраты на оплату труда (27,10 % в 2014 году, 23,70 % в 2015 году и20,07 % в 2016 году).В свою очередь, наименьший удельный вес в структуре затрат предприятияприходится на элементы:- амортизация (1,76 % в 2014 году, 1,33 % в 2015 году и 1,19 % в 2016 году);- прочие затраты (1,41 % в 2014 году, 1,57 % в 2015 году и 1,74 % в 2016году).Рисунок 2.12 – Структура расходов ООО «Крем-Студия» по элементам затрат в 2016 годуСледовательно, на протяжении рассматриваемого периода времени, (несмотря на снижение объемов производства продукции в натуральномвыражении), имел место ежегодный рост величин ы затрат предприятия, что вперву 17 ю очередь обу словлено сущес 17 твенным ростом цен на сырье, используемоев процессе производства мучных кондитерских изделий, а также ростом цен итарифов на топливо и электроэнергию.Наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия приходится на 7764материальные затраты и затраты на оплату труда, 77 наименьший – наамортизацию 9 и прочие затраты.2.6 Оценка финансовых рез 30 ультатов деятельнос 8 тиПроведение анализа финансовых результатов дея 23 тельности предприятия 13является одним из важнейших направлений оценки производственнофинансовой деятельности, исследующей результативность и экономическуюцелесообразность деятельности.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
