ВКР на диск (1203000), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Для этого рассчитаем налоговую нагрузку еще одним методом. Расчет налогового бремени по методу М.И. Литвина осуществляется по формуле 7. Показатель налоговой нагрузки определяется как отношение суммы налогов и других обязательных платежей (структура налоговых обязательств экономического субъекта) к размеру источника средств их уплаты (выручка от реализации, прибыль в процессе формирования или распределения, доходов работника):

где сумма (НП + ВД) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды;

сумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

М.И. Литвин предлагает рассчитывать налоговую нагрузку по вышеперечисленным группам налогов в соотношении со соответствующим источником уплаты.

Расчет налоговой нагрузки представлен в таблице 19.

По результатам анализа налоговой нагрузки на предприятии по группам доходов и источников уплаты налогов получается, что налоговая нагрузка за рассматриваемый период увеличилась на 9,92 %. Отсюда видно что, часть добавленной стоимости уходит в налоги и сколько прибыли расходуется на налоги.

К недостатку данного метода можно отнести включения в расчеты НДФЛ.

Исходя из полученных расчетов налоговой нагрузки видно, что увеличение налоговой нагрузки на предприятии в период 2015 – 2016 года, по всем четырем методикам. Рост налоговой нагрузки вызван ростом оказываемых услуг. Таким образом, в перспективе для предприятия ООО «Эй – Пи Трейд» необходимо разработать предложения по оптимизации налоговой нагрузки.

3.2 Рекомендации по снижению налоговой нагрузки на предприятии ООО «Эй-Пи Трейд»

Вопросы оптимизации налоговой нагрузки на предприятиях и учреждениях всех форм собственности являются краеугольными как в процессе планирования хозяйственной деятельности, так и непосредственно при ее осуществлении. Актуальными в период становления и усовершенствования системы налогообложения в Российской Федерации представляются вопросы, связанные с легализацией и одновременной оптимизацией налогообложения предприятий и организаций. Знание налогового законодательства позволяет грамотно подойти к решению данного вопроса. Налогоплательщикам предоставлены широкие возможности в решении вопросов минимизации налогового бремени, поэтому главной задачей остаются изучение законодательства РФ и выбор направлений и методов оптимальных для конкретной организации и ее специфики деятельности.

С помощью приведенных методов снижения налоговой нагрузки законное снижение налогового бремени для налогоплательщиков является более привлекательным, чем уклонение от уплаты налогов или использование полулегальных схем.

На основании вышеизложенного, можно предложить ряд рекомендаций по снижению налоговой нагрузки.

Если предприятие руководствуется принципом перенесения сроков уплаты налогов на последующие периоды, то можно воспользоваться следующими методами учета затрат и их списания:

1. Налоговое освобождение включает в себя: налоговую амнистию с помощью, которой можно освободиться от соответствующих штрафных санкций; полное освобождение от уплаты налога (для отдельной категории плательщиков); налоговые изъятия, которые выделяют из-под налогообложения отдельные элементы объекта налога; налоговые каникулы предоставляют полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период; понижение налоговых ставок, частичное или полное освобождение от уплаты налога путем применения льготных размеров ставки.

2. Налоговые скидки, направленные на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов. К ним относятся: налогооблагаемый минимум (прямой первоначальный вычет минимальных сумм из валовой стоимости объекта налога); налоговые вычеты (исключения из налоговой базы отдельных текущих расходов, имущества и доходов);инвестиционные скидки (вычеты из налогооблагаемой прибыли инвестиционных расходов); ускоренная амортизация(уменьшение налоговой базы и возможность в более короткий промежуток времени накопить финансовые ресурсы для замены устаревшего производственного оборудования новым) и амортизационная премия (возможность при расчете налога на прибыль призвать в качестве расходов сумму в 10% от затрат фирмы на завершенные капитальные вложения).

3. Налоговые кредиты учитывает имущественное положение налогоплательщика (прямое сокращение налоговых обязательств). К ним относятся: отсрочка или рассрочка по уплате налога и инвестиционный налоговый кредит.

Так же можно выделить следующие пути снижения налоговой нагрузки.

Создание резервов, например, на ремонт основных фондов, а также резервов на обесценение ценных бумаг, по сомнительным долгам. Это дает возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль отчетного периода.

При оптимальной оценке запасов и имущества хозяйствующий субъект может существенно уменьшить величину обязательных платежей.

Проводя определенную амортизационную политику, можно создать необходимые для восстановления основных фондов амортизационные фонды. Амортизационные отчисления включаются в затраты, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг. Используя тот или иной метод начисления амортизации, можно изменять сумму налога на прибыль: минимизировать ее в текущем периоде или оставить возможность для уменьшения ее в последующем. При этом ускоренная амортизация уменьшает балансовую стоимость основных производственных фондов и, как следствие, платежи по имущественным налогам.

Уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятие может на величину расходов, которые связаны с реализацией испорченной продукции. В этих целях организация проводит и обязательно оформляет документально инвентаризацию. При этом выявляется недостача или порча товаров.

Потери от недостачи или порчи товарно-материальных ценностей принимаются как материальные расходы и уменьшают налоговую базу. Затем испорченный товар можно списать или, что встречается чаще, продать по сниженной цене.

После этого начинается обратный процесс - необходимо вернуть свои средства назад. Это реализуется как реинвестирование прибыли способами безвозмездной передачи средств или инвестиций предприятия с льготным режимом оптимизируемой организации, увеличения уставного капитала или выдачи беспроцентных займов. При этом налоговые платежи оптимизируемой компании в бюджет минимальны.

Характеристики

Список файлов ВКР