ВКР на диск (1203000)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Содержание

Введение 4
1 Теоретические аспекты исполнения налоговых обязательств 6

1.1 Понятие и сущность исполнения налоговых обязательств 6

1.2 Исполнение налоговых обязательств 12

1.3 Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговых обязательств 17
2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Эй-Пи Трейд» 23
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Эй-Пи трейд» 23
2.2 Финансовый анализ предприятия ООО «Эй-Пи Трейд» 25
3 Снижение налоговой нагрузки на примере оптимизации налогообложения ООО «Эй-Пи Трейд» 52

3.1 Анализ налоговой нагрузки на предприятие ООО «Эй-Пи Трейд» 52
3.2 Рекомендации по снижению налоговой нагрузки на предприятии

ООО «Эй-Пи Трейд» 63

Заключение 68
Список использованных источников 70

Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «Эй-Пи Трейд» 74

Приложение Б. Отчет о финансовых результатах ООО «Эй-Пи Трейд» 76

Введение

Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том что, в настоящее время налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом рыночной экономики.

Налоги занимают значимое место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Основную доходную часть федерального, регионального и местного бюджета составляют именно налоги, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Кроме того, налоги это важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего хозяйствующего субъекта.

Налогообложение занимает важное место в финансовом планировании предприятий, так как при высоких налоговых ставках, неправильном или недостаточном налоговом учете, может привести к неблагоприятным последствиям или даже к банкротству предприятия. А при правильном использовании предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность целостности полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Вопрос налогообложения является актуальным, поскольку определяет естественное стремление предприятий минимизировать уплачиваемые налоги, так как способы и приемы оптимизации позволяют предприятиям получить в свое распоряжение средства для дальнейшего развития и увеличения прибыли.

На сегодняшний день налоговая система является, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует множество литературы по налогообложению, накоплен огромный многолетний опыт.

Целью дипломной работы является изучение исполнения налоговых обязательств, расчет налоговой нагрузки организации и разработка предложений по ее снижению.

Исходя из определенной цели, были определены следующие задачи:

• раскрыть теоретические аспекты исполнения налоговых обязательств, а также изучить пути оптимизации налогообложения, как способ снижения налоговых обязательств, путем анализа научных трудов различных авторов;

• провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, на примере ООО «Эй-Пи Трейд»;

• произвести анализ налогов уплачиваемых предприятием и расчет налоговой нагрузки данного предприятия по различным методикам с выявлением проблем;

• разработать предложения по совершенствованию налогообложения исследуемого предприятия и снижению его налоговой нагрузки.

Хронологические рамки исследования: период 2014-2015гг.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Эй-Пи Трейд».

Предметом исследования – исполнение налоговых обязательств на данном предприятии.

Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в проведении анализ исполнения налоговых обязательств конкретного предприятия, а так же произведены расчеты его налоговой нагрузки. По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования, через оптимизацию налогообложения.

1 Теоретические аспекты исполнения налоговых обязательств

1.1 Понятие и сущность исполнения налоговых обязательств

Налоги являются одним из важных элементов экономических отношений государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основная форма доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

В соответствии с налоговым кодексом РФ, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[2].

Из данного определения вытекает, что налоговые обязательства является обязательными для исполнения и регламентируется налоговым законодательством.

Изучив налоговый кодекс и множество литературы, было выявлено большое количество различных определений налогового обязательства.

Налоговое обязательство по смыслу НК представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований.

Согласно налоговому кодексу РФ налоговое обязательство - это сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством[2].

Евстегнеев Е.Н. дает следующие определения налогового обязательства:

1) налоговое правоотношение, в силу которого складываются легитимные связи между представителями публичной власти, устанавливающими налоги, и налогоплательщиком, обязанным уплатить эти налоги;

2) совокупность налоговых платежей и сборов, подлежащих уплате в бюджет, по результатам экономической деятельности или отдельным операциям [21].

По мнению Поршнева А.Г. налоговые обязательства – это правоотношение, в силу которого налогоплательщик обязан совершить в пользу государства определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет [41].

В книге Романовского М.В. сказано, что налоговое обязательство – это экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством [42].

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что в процессе осуществления предприятием хозяйственной деятельности, у него появляются объекты налогообложения, следовательно, возникают налоговые обязательства, по которым данное предприятие обязано отвечать перед государством.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, необходимые для установления налога: объект налогообложения, порядок исчисления налога, налоговую базу и ставку, налоговый период, установление и использование льгот по налогам и сборам, срок уплаты и порядок уплаты налогов и сборов. Все эти элементы регламентируются ст.17 налогового кодекса РФ[2].

Под объектом налогообложения понимаются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога[27].

Порядок исчисления налога — кто и как исчисляет налоги: налогоплательщик через подачу налоговой декларации, налоговый орган через направление налогового уведомления или налоговый агент (например, организации по уплате налога на доходы физических лиц или по выплате учредителям (акционерам)процентов или дивидендов).

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Измеряет и количественно выражает объект налогообложения: денежное выражение дохода в рублях, кадастровая

стоимость земельного участка в рублях, мощность двигателя в лошадиных силах и т. д.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Может выражаться: в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на доходы физических лиц, на имущество, НДС и др.);в твёрдой денежной сумме на единицу налогообложения(транспортный налог, акциз по большинству подакцизных товаров);в комбинированной форме — сочетание процентной и твёрдой налоговых ставок (отдельные подакцизные товары).

Налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. По НДФЛ, налогу на прибыль, земельному налогу и др. — календарный год, по акцизам — календарный месяц и т. д.

Под льготами по налогам и сборам подразумевается полное или частичное освобождение налогоплательщиков и плательщиков сборов от налога или сбора. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Порядок и сроки уплаты налога:

1) действия, которыми опосредуется налоговый платёж — едино разовый платёж или предусматриваются авансовые платежи;

2) способ налогового платежа — наличный или безналичный платёж;

3) сроки налогового платежа — определяются календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, действие, с которыми связана уплата налога.

При неисполнении обязанностей по уплате налога применяются меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

По мере роста количественных и качественных показателей организации решение проблем, связанных с налоговыми обязательствами, становятся все более сложными и ответственными. Недостаточный финансовый учет деятельности организации, ошибки в расчетах по налогам могут привести к серьезным финансовым и моральным издержкам, вплоть до банкротства и ликвидации предприятия. Поэтому необходимо обладать знаниями и уметь управлять налоговыми обязательствами в современных условиях, где налоги нередко заставляют руководителей кардинально менять тактику управления компанией.

Управление любым объектом, прежде всего, осуществляется для достижения поставленных целей. Цель – это конечное состояние, желаемый результат, которого стремится добиться любая организация.

Вне зависимости от величины организации, ее организационно-правовых форм, сферы деятельности можно сформулировать ряд важнейших целей:

1) соблюдение налогового законодательства, обеспечение точного расчета и своевременности уплаты налогов;

2) оптимизация налоговых обязательств, нахождение законных способов их минимизации;

3) создание стабильной основы для деятельности организации, уверенности в надежности принимаемых управленческих решений с точки зрения налогообложения, освобождение организации от необходимости решать возникающие налоговые проблемы после внешних налоговых проверок [4].

Управления налоговыми обязательствами, регламентировано налоговым законодательством, являются предметом налогового менеджмента.

Объектом управления налоговых обязательств является система отношений, возникающая при организации денежных потоков в виде обязательных платежей (налогов и сборов) от субъектов налогообложения в бюджеты разных уровней.

Налоговый менеджмент как часть менеджмента организации должен выполнять следующие управленческие функции:

- налоговое планирование;

- организацию налогового менеджмента;

- координирование;

- мотивация;

- налоговый контроль [27].

Рассмотрим более подробно эти функции:

Налоговое планирование это процесс предварительного рассмотрения и оценки решений в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом величины возможных налоговых платежей и обеспечение выбора из них наилучших решений с позиции общих целевых установок организации.

Организации налогового менеджмента это средство решения проблем управления, с помощью специально созданного механизма, обеспечивающего наилучшее использование всех возможностей для достижения поставленных целей.

Координация это вид деятельности по согласованию и упорядочению объединенных общей целью и совместной деятельностью людей в производственно-хозяйственной деятельности, по средствам установления оптимальных связей между ними.

Мотивация это возможность целенаправленного воздействия на людей для успешного решения задач системы управления.

Налоговый контроль это целенаправленная и систематическая деятельность, направленную на организацию налогового учета на предприятии; контроль за правильностью расчета налогов и своевременностью их уплаты; выявление и устранение допущенных налоговых ошибок и налоговых правонарушений (до проверки налоговых органов); минимизацию финансовых и административных последствий налоговых правонарушений.

В условиях несовершенного и нестабильного российского законодательства построение эффективного внутреннего контроля, является сложной задачей, имеющей свои специфические особенности.

Однако правильно организованный внутренний налоговый контроль позволяет существенным образом снизить количество налоговых ошибок и тем самым свести до минимума размеры штрафных санкций по результатам камеральных и выездных проверок налоговыми органами.

1.2 Исполнение налоговых обязательств

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР