паспорт ВКР (1202590)
Текст из файла
Содержание
Введение………………………………………………………………………...…4
1 Теоретические основы применения специальных систем
налогообложения.....................................................................................................7
-
Специальные режимы налогообложения, их сущность………………...….7
-
Ведение бухгалтерского учета при специальных системах
налогообложения……………………………………………………………..….19
-
Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского и налогового
учета при специальных системах налогообложения……………………….…26
-
Практика налогообложения и ведения бухгалтерского учета на ООО
«Аквариус»……………………………………………………………………….29
-
Технико-экономическая характеристика ООО «Аквариус». Оценка
финансового состояния……………………………………………………….…29
-
Организация бухгалтерского учета в ООО «Аквариус»………………….40
-
Учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете…………..51
3 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета ООО «Аквариус»……………………………………………………………..….60
3.1 Выбор оптимального режима налогообложения для ООО «Аквариус»…60
3.2 Рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете……...64
3.3 Совершенствование организации бухгалтерского учета.…………...……70
Заключение…………………………………………………………………….…74
Список использованных источников…………...………………………………79
Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «Аквариус»………………...…..84
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах……………………………..86
Приложение В. Перечень доходов для расчета ЕСХН………………………..88
Приложение Г. Перечень расходов для расчета ЕСХН…………………....….89
Приложение Д. Графический материал к ВКР………………………...………91
Здравствуйте, Уважаемый Председатель и члены Государственной Аттестационной Комиссии!
Вашему вниманию представлена выпускная квалификационная работа на тему: «Особенности организации бухгалтерского учета при специальных режимах налогообложения». В экономической системе современной России малому бизнесу отведена одна из главных ролей. Несмотря на массу преимуществ, которые предоставляет экономическому субъекту статус малого предприятия, именно малый бизнес в нашей стране очень уязвим. И сильная зависимость от государственной экономической политики – важнейшая тому причина. Вот почему для него так важна поддержка государства, одним из ключевых элементов которой в современных экономических реалиях стало введение ряда специальных режимов налогообложения. Выбор одного из специальных режимов налогообложения, является актуальным для малого предприятия.
В теоретической главе были рассмотрены специальные режимы налогообложения, их сущность (информация о них представлена на Листе 1).
Поскольку базой исследования является организация, которая использует ЕСХН, рассмотрим основные положения этой системы.
Глава 26.1 НК РФ устанавливает налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.
Деятельность, которая попадает под ЕСХН: растениеводство; животноводство; разведение и выращивание рыбы; лесное хозяйство и т. д.
Предприниматели должны производить такую продукцию, а не заниматься ее дальнейшей реализацией или переработкой.
ЕСХН заменяет уплату: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС; ИП получают освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС.
Налоговая ставка составляет 6%, а в качестве базы выступает прибыль –за вычетом документально подтвержденных расходов. Перечень расходов является закрытым и регламентируется статьей 346.5 п.2-4.1 НК РФ. При этом допускается уменьшить размер дохода, отняв от него убытки за прошлые периоды.
2.1 Объектом исследования данной работы выступило ООО «Аквариус».
Основным видом деятельности является рыболовство в открытых районах мирового океана.
Для выявления динамики и тенденции развития предприятия на Листе 2 представлены основные технико-экономические показатели.
Исходя из данных, можно сделать вывод, что произошло повышение по всем показателям. Такая тенденция оценивается положительно и свидетельствует о развитии предприятия. На увеличение показателей оказали влияние ввод в действие второго судна, приобретение и эффективное освоение новых квот и повышение цен на ассортимент выпускаемой продукции.
На Листе 3 представлен анализ пассива и актива бухгалтерского баланса. Увеличение валюты баланса за рассматриваемый период свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия.
На Листе 4 рассмотрен анализ формирования прибыли до налогообложения организации и ее рентабельность. Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что финансовый результат деятельности организации оценивается благополучно, так как в обоих рассматриваемых периодах организация получила прибыль. Причинами роста прибыли стали: рост объемов выпускаемой продукции, улучшение ее качества, а также изменение ассортимента выпуска водно-биологических ресурсов. Что касается рентабельности, то все основные показатели рентабельности увеличились и имеют положительные значения, это говорит о том, что предприятие в 2016 году работало эффективнее чем в 2015 г. и улучшило свое финансовое состояние.
2.2 При организации бухгалтерского учета расходы отражаются по каждому судну и видам продукции. При этом первичный учет ведут на суднах, а потом все документы сдаются в бухгалтерию. Все операции отражает бухгалтерия. На судне ведется только первичный учет топлива, материалов, сырья, рыбопродукции и тары. Это делает материально-ответственный работник.
На рассматриваемом предприятии предусмотрена журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, данная схема представлена на Листе 5.
Она предусматривает систематизацию учетных данных в специальных регистрах - журналах-ордерах, которые ведутся по кредиту счетов бухгалтерского учета и вспомогательных к ним ведомостях, составленных по дебету счетов.
Бухгалтерский учет в организации ведется с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие. Данная программа 1С позволяет автоматизировать ведение всех разделом бухгалтерского учета.
Учетная политика ООО «Аквариус» сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем организации.
Для оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов (они представлены на Листе 6).
ООО «Аквариус» обязано вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений НК РФ.
На Листе 7 и 8 можно увидеть, что имеются различия в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Помимо типовых операций по признанию доходов и расходов имеются специфические. К таким операциям можно отнести: при формировании доходов производится взаимозачет взаимных требований, при формировании расходной части производится уплата таможенных платежей при экспорте продукции.
Систематизация данных о доходах и расходах для целей ЕСХН осуществляется в соответствующих учетных регистрах. Организация учета расчетов по единому сельскохозяйственному налогу представлена схематично на Листе 9.
На Листе 10 отражены хозяйственные операции для исчисления налоговой базы по ЕСХН. Поскольку сумма начисленного авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год, по итогам 2016 года у организации образовалась переплата. В связи с этим в бухгалтерском учете отражена сумма налога к уменьшению.
В ООО «Аквариус» была рассмотрена оптимизация налогооблагаемой базы за 2016 г. Из проведенных расчетов, представленных на Листе 11 следует, что налоговая нагрузка на ООО «Аквариус» при применении ОСН аналогична налоговой нагрузке при ЕСХН. При полученных одинаковых значениях, если компания будет использовать ОСН, она будет иметь возможность расширить перечень расходов для расчета по налогу на прибыль, так как при ЕСХН этот перечень строго закрытый и регламентируется НК РФ.
На Листе 12 представлены проблемы компании и мероприятия по их устранению. Рассмотрим основные из них:
1. В качестве приложения к Учетной политике представлен рабочий план счетов общества, содержащий счета учета, которые не используются организацией. Например, счета 03, 07, 11, 14, 21, 23, 42, 59 и прочие счета. Необходимо исключить из представленного документа неиспользуемые счета.
2. В учете товарно-материальных ценностей были выявлены следующие недостатки:
- отражение товарно-материальных ценностей следует с опозданием;
- имеют место случаи отсутствия счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Факт действительного оказания услуги (выполнения работы) следует подтвердить актом выполненных работ. Следует проводить проверки наличия документов на предприятии не реже одного раза в полгода
3. На себестоимость продукции ООО «Аквариус» относятся расходы, не предусмотренные ст. 346.5 НК РФ, например: приобретены визитки для руководителя компании. На общехозяйственные расходы отнесено приобретение холодильника для офиса. Списание подобных расходов следует производить за счет прибыли, остающейся после налогообложения.
4. Также в организации имеются нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами. Отсутствуют подписи подотчетных лиц на бланках авансовых отчетов, а также первичные учетные документы, прилагаемые к авансовым отчетам, не соответствуют предъявленным к ним требованиям. Расходы по таким авансовым отчетам не только не могут быть возмещены подотчетным лицам, но и не правомерно отнесение их на себестоимость.
Подводя итог всего вышесказанного можно сделать вывод, что рассматриваемая организация в силу своей специфики имеет ряд особенностей, при этом ее финансовое состояние с каждым годом улучшается. Предложенные рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете окажут благоприятное влияние на ведение бухгалтерского учета в целом.
Спасибо за внимание!
| Проблема | Сущность | Рекомендации |
| Плохая организация разделения труда | Нет документов, четко определяющих обязанности каждого отдельного работника предприятия | Целесообразно разработать перечень, четко определяющий обязанности работников предприятия |
| В учетной политике указан полный перечень бухгалтерских счетов | План счетов содержит «лишнюю» информацию | Рекомендуется исключить из представленного документа неиспользуемые счета |
| Не соблюдение графика документооборота | Не соблюдается график документооборота, что не способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах хозяйственных операций | Главному бухгалтеру следует составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов с указание сроков исполнения |
| Ошибки в учете ТМЦ | Отражение ТМЦ следует с опозданием, имеют место случаи отсутствия счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ | Все хозяйственные операции необходимо оформлять оправдательными документами, проводить проверки наличия документов не реже одного раза в месяц |
| Недостатки в проведении и оформлении инвентаризации | Не все лица, указанные в приказе о проведении инвентаризации, присутствовали при ее проведении, не проводилась инвентаризация денежных средств | Документы должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии, а также материально ответственными лицами. Инвентаризация кассы должна осуществляться с подсчетом фактического наличия денежных знаков, ценных бумаг и денежных документов, а также сверкой числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета |
| Неверное формирование себестоимости продукции | На себестоимость относятся расходы, не предусмотренные ст. 346.5 НК РФ | Списание подобных расходов следует производить за счет прибыли, остающейся после налогообложения |
| Нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами | Авансовые отчеты не утверждены генеральным директором, в ряде отсутствуют подписи подотчетных лиц на бланках авансовых отчетов | Необходимо руководствоваться правилами приема, выдачи наличных денежных средств под отчет и регламентируемых Порядком ведения кассовых операций в РФ |
| Недостатки в учете основных средств | На предприятии не ведутся инвентарные карточки, учет ведется в инвентарной книге, не составляется акт приема | Аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках, в соответствии с учетной политикой организации. Необходимо руководствоваться Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств |
Характеристики
Тип файла документ
Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.
Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.
Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
