графический материал (1202589), страница 3

Проблема

Сущность

Рекомендации

Плохая организация разделения труда

Нет документов, четко определяющих обязанности каждого отдельного работника предприятия

Целесообразно разработать перечень, четко определяющий обязанности работников предприятия

В учетной политике указан полный перечень бухгалтерских счетов

План счетов содержит «лишнюю» информацию

Рекомендуется исключить из представленного документа неиспользуемые счета

Не соблюдение графика документооборота

Не соблюдается график документооборота, что не способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах хозяйственных операций

Главному бухгалтеру следует составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов с указание сроков исполнения

Ошибки в учете ТМЦ

Отражение ТМЦ следует с опозданием, имеют место случаи отсутствия счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ

Все хозяйственные операции необходимо оформлять оправдательными документами, проводить проверки наличия документов не реже одного раза в полгода

Недостатки в проведении и оформлении инвентаризации

Не все лица, указанные в приказе о проведении инвентаризации, присутствовали при ее проведении, не проводилась инвентаризация денежных средств

Документы должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии, а также материально ответственными лицами. Инвентаризация кассы должна осуществляться с подсчетом фактического наличия денежных знаков, ценных бумаг и денежных документов, а также сверкой числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета

Неверное формирование себестоимости продукции

На себестоимость относятся расходы, не предусмотренные ст. 346.5 НК РФ

Списание подобных расходов следует производить за счет прибыли, остающейся после налогообложения

Нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами

Авансовые отчеты не утверждены генеральным директором, в ряде отсутствуют подписи подотчетных лиц на бланках авансовых отчетов

Необходимо руководствоваться правилами приема, выдачи наличных денежных средств под отчет и регламентируемых Порядком ведения кассовых операций в РФ

Недостатки в учете основных средств

На предприятии не ведутся инвентарные карточки, учет ведется в инвентарной книге, не составляется акт приема

Аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках, в соответствии с учетной политикой организации. Необходимо руководствоваться Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств

Пок-ли

Показатель, тыс.

Структура, %

Изменение

Изм. стр-ры, %

абсол., тыс.

относ., %

31.12.16

31.12.15

31.12.14

31.12.16

31.12.15

31.12.14

гр.2-гр.3

гр.3-гр.4

гр.2/гр.3

гр.3/гр.4

гр.5-гр.6

гр.6-гр.7

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Собс. кап-л

79 954

20 640

5 700

76,03

44,16

14,07

59 314

14 940

387,37

362,11

31,87

30,09

Обяз-ва

25 209

26 101

34 823

23,97

55,84

85,93

- 892

- 8 722

96,58

74,95

- 31,87

- 30,09

Итого

105 163

46 741

40 523

100

100

100

58 422

6 218

224,99

115,34

0

0

N п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Признание

Дебет

Кредит

В БУ

Для целей ЕСХН

1

Признание выручки

а) начислена выручка

62 (76)

90

+

-

б) получена оплата

50, 51, 52

62 (76)

-

+

2

Признание выручки налогоплательщиком на дату совершения операции зачета взаимных требований с контрагентом (дата составления акта зачета взаимных требований)

60 (76)

62 (76)

+

+

3

Учтены доходы, признанные должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба:

51, 52

91

+

+

а) начислены

76

91

+

-

б) оплачены

51, 52

76

-

+

4

Отражены доходы, полученные от сдачи имущества в аренду (субаренду)

а) начислены

76

91

+

-

б) оплачены

50, 51

76

-

+

5

Отражены доходы прошлых лет, полученные в отчетном (налоговом) периоде

51

91

+

+

6

Отражены доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

10

91

+

+

7

Отражены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям

60, 76

91

+

+

8

Учтены доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации

08, 10, 41, 43

91

+

+

N п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Признание

Дебет

Кредит

В БУ

Для целей ЕСХН

1

Отражены расходы по приобретению основных средств:

а) начисленные

08

60,76

+

-

б) сформированные на момент ввода в эксплуатацию

01

08

+

+

в) фактически оплаченные

60, 76

51

-

+

2

Отражены расходы по приобретению нематериальных активов:

а) начисленные

08

60, 76

+

-

б) сформированные на момент ввода в эксплуатацию

04

08

+

+

в) фактически оплаченные

60, 76

51

-

+

3

Отражены расходы по ремонту основных средств, в том числе арендованных (морских судов, и т.п.):

а) начисленные

20, 26

10, 70, 69, 60

+

-

б) фактически оплаченные

60, 70, 69

50, 51

-

+

4

Отражены материальные расходы (нажива, тара, топливо, услуги порта, текущий ремонт оборудования, орудия лова):

а) начисленные

20, 26

10

+

-

б) фактически оплаченные

60

50, 51

-

+

5

Отражены расходы по оплате труда работникам:

а) начисленные

20, 26

70

+

-

б) выплаченные

70

50

-

+

6

Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам):

а) начисленные

19

60, 76

+

-

б) фактически оплаченные

60, 76

50, 51

-

+

7

Отражены суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями:

а) начисленные

91

76

+

-

б) фактически оплаченные

76

51

-

+

8

Отражены расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи:

а) начисленные

26

71, 76

+

-

б) фактически оплаченные

71, 76

50, 51

-

+

9

Отражены расходы на питание работников, занятых на судах:

а) начисленные

20

41, 43

+

-

б) фактически оплаченные

60

51

-

+

10

Отражены суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

а) начисленные

26, 91, 68

68

+

-

б) фактически оплаченные

68

51

-

+

11

Отражены суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:

а) начисленные

26

76

+

-

б) фактически оплаченные

76

51

-

+