Диплом 1 (1202534), страница 9
Текст из файла (страница 9)
В учреждении применяются следующиесчета:- 0020100000 «Денежные средства учреждения»;- 0020110000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения воргане казначейства»;52- 0020130000 «Денежные средства в кассе учреждения»;- 0020500000 «Расчеты по доходам»;- 0020600000 «Расчеты по выданным авансам»;- и другие счета.В гимназии используются следующие первичные документы для безналичных расчетов:-заявка на кассовый расход (форма 0531801);-выписка из лицевого счета получателя бюджетных средств(форма 0531759).Поручение клиента, органа финансового казначейства, списать с еголицевого счета (покупателя) определённую сумму, указанную в данномрасчётном документе и зачислить на счёт поставщика оформляется документомзаявкой на кассовый расход.В МОУ «Гимназия №1» на каждую операцию оформляется выписка.
Ввыписке отражается следующие реквизиты: название органа федеральногоказначейства, получатель, распорядитель; единица измерения; наименованиепоказателя; лимит бюджетных обязательств на год; кассовый расход; скольконе использовано лимитов бюджетных обязательств за год и объёмафинансирования расходов; документ (номер, дата); номер бюджетногообязательства; сколько принято на учёт бюджетных обязательств; всегокассовых расходов; в том числе исполнение бюджетных обязательств,поставленных на учёт [32].Для учета наличных денежных средств в кассе учреждения и расчетовналичными средствами через кассу учреждения применяется счет 0020134000«Касса».При оформлении и учете кассовых операций учреждение руководствуется порядком ведения кассовых операций. Данный порядок регламентируетпорядок ведения кассовых операций, прием, выдачу наличных денег,оформление кассовых документов, ведение Кассовой книги, хранение53денежных средств, осуществление ревизии кассы, контроль над соблюдениемкассовой дисциплины.Хранение в кассе наличных денежных средств и других ценностей, непринадлежащихорганизации, запрещено.
Наличие денежные средства,полученные через органы казначейства, расходуются на цели, указанные в чеке.Таблица 2.3.2.1 - Первичные документы по учету кассовых операцийФормыКод формыНаименование1КО-123100013Приходный кассовый ордер (ПКО)КО-2КО-3310002310003-504501Расходный кассовый ордер (РКО)Журнал регистрации приходных и расходных кассовыхордеровВедомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицамОсобенностью организации учет денежных средств и расчетов вМОУ «Гимназия №1 г. Нерюнгри» можно сказать что, является отсутствиерасчетов наличными денежными средствами, наличие нескольких расчетныхсчетовФинансово-казначейскомуправлениеМинистерствафинансовРеспублики Саха (Якутия) по г. Нерюнгри и что все расчеты ведутся через них.Учет расчетов с дебиторами.
Под дебиторской задолженностью понимают сумму обязательств, которые возникли перед учреждением у егоконтрагентов (работников, потребителей товаров и услуг, поставщиков).Учет расчетов с дебиторами по доходам производятся по начисленнымучреждением суммам доходов в момент возникновения требований кплательщикам, и поступивших от плательщиков предварительных оплатотражаются на счете - 0020500000 «Расчеты по доходам».Дебиторская задолженность может образоваться в различных ситуациях.Например,вмоментвыявленияущерба,причиненногоматериальноответственным лицом, а также после перечисления поставщику сумм аванса забудущие поставки товаров. Источники дебиторской задолженности, счета ихучета представлены в таблице 2.3.2.2.54В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается по ихвидам.Таблица. 2.3.2.2 - Счета для учета дебиторской задолженностиПричины возникновения дебиторской задолженностиСчетПокупателю отгрузили товары, а деньги в их оплату непоступилиПоставщику (исполнителю) перечислен аванс затовары (работы, услуги), которые еще не былипоставлены (выполнены, оказаны).
Сотрудник получилаванс, но месяц отработал не полностьюВыдан заем (кредит)020500 000 «Расчеты подоходам»0206 00000 «Расчеты повыданным авансам»Сотрудник не отчитался по выданным емуподотчетным суммамСотрудник не возместил причиненный ущерб0208 00000 «Расчеты сподотчетными лицами»0209 00 000«Расчеты по ущербуи иным доходам»0210 00000 «Прочие расчеты сдебиторами»Учреждение участвовало в конкурсе на заключениегосударственного (муниципального) контракта.Заказчик не вернул сумму обеспечения заявкиПереплачен налог в бюджет0207 00000 «Расчеты покредитам, займам (ссудам)»0303 00000 «Расчеты поплатежам в бюджеты»Дебиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек,списывать на финансовый результат по истечении 3 лет на основании данныхпроведенной инвентаризации [35].Списанную с балансового учета задолженность отражать на забалансовыхсчетах04«Задолженностьнеплатежеспособныхдебиторов»,20«Задолженность, не востребованная кредиторами» в течение пяти лет смомента списания с балансового учета.Учет расчетов с дебиторами по доходам отражаются в журнале операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам, который составляется вхронологическом порядке по мере совершения операций либо в карточке учетасредств и расчетов.
Журнал оформляется на основании первичных документовпо начислению и поступлению доходов, расчетов.Например,бухгалтерскийучетродительскойплатывМОУ «Гимназии №1» за оказываемые платные услуги. На основании договора,55заключенного между учреждением и родителями, взимается оплата за услугигимназии.Аналитический учет ведется в ведомости по расчетам с родителями, гдеотражается дополнительные образовательные услуги детей в образовательномучреждении - отдельно по каждому плательщику.Счет 020530000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»отражаетначислениеипоступлениеродительскойплаты,зауслугиМОУ «Гимназия №1 г. Нерюнгри».Родители могут вносить плату как на лицевые счета, открытые в органеказначейства, так и через кассу учреждения.Таблица 2.3.2.3 - Перечень платных услуг в 2015 г.№п/п1234Наименование услугиПредшкольная подготовкаКурсы по подготовке в высшие учебные заведенияКурсы по развитию разговорной речи "Английский мир"Пользование индивидуальными шкафчикамиСтоимость вмесяц, руб.2500150014001200Денежные средства поступают на счет в Орган Финансового Казначейства, после чего финансовое управление зачисляет на лицевой счет бюджетногоучреждения поступившие средства с предоставлением выписок из лицевогосчета.
Табель посещаемости детей является основанием для начисления оплатыуслуг гимназии, который заполняется учителем, а в конце месяца закрывается,после чего подается в бухгалтерию.В балансе главного распорядителя (распорядителя), получателя средствбюджета - форма 0503130, в активе балансе по строке 230, а также в отчете офинансовых результатах деятельности - форма 0503121, по строке 130 «Доходыот оказания платных услуг» можно увидеть данные о расчетах с дебиторами подоходам.Особенностью расчетов с дебиторами по доходам в гимназии являетсято, что денежные средства от родителей поступают не напрямую на лицевой56счет учреждения, а сначала перечисляются на расчетный счет Управлениифинансов Нерюнгринской районной администрации в РКЦ г.
Нерюнгри, послечего на основании выписок о поступивших средствах, деньги переводятся налицевой счет МОУ «Гимназии №1 г. Нерюнгри».Также особенностью расчетов с дебиторами по доходам является то,что доходы от оказания услуг гимназии относятся к доходам по внебюджетнойдеятельности. Еще одна особенность заключается в том, что счет «Расчеты сдебиторами по доходам» может иметь отрицательное значение, в случае, когдаимеется предоплата за оказания дополнительных услуг ребенка в гимназии.На счете 020600000 «Учет расчетов по выданным авансам» учитываютсярасчеты по авансам, перечисленным учреждением.
МОУ «Гимназия №1 г.Нерюнгри» перечисляет авансы только за услуги связи.Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансамведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Расчеты споставщиками – это расчеты учреждения за поставленные товары, оказанныеуслуги, выполненные работы.Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется в карточке учётасредств и расчётов в разрезе каждого поставщика и подрядчика.Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками составляется на основании платежных поручений, товарно-транспортных накладных наполучение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ,оказанных услуг.Расчеты с поставщиками и подрядчиками в МОУ «Гимназия №1г.
Нерюнгри» производятся в порядке безналичного расчета платежнымипоручениями.В соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 №223-ФЗ «Озакупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» иПоложении о закупке товаров, работ, услуг МОУ «Гимназия №1 г. Нерюнгри»,она наделена полномочиями государственного заказчика в части размещениязаказов на поставки товаров, выполнение работ, оказания услуг за счет средств57бюджета, способом запроса котировок цен и размещения заказа у единственного поставщика.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
