Диплом Черкес (1197143), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается записью:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», К-т 50 «Касса»

Для того чтобы открыть расчетный счет, организация торговли представляет в учреждение банка заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документ о постановке на налоговый учет. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налогоплательщики обязаны в пятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов банковских учреждениях (ст.23 НК РФ). Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Открытому счет присваивается номер, который затем укатывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете. Порядок совершения и оформлении операций по расчетном счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласии и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами — сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Однако при недостаточности денежных средств на расчетном счете организации платежи осуществляются в последовательности, определенной ГК РФ (ст. 855, п.2):

• в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

• во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

• в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

• в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

• в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту — суммы, перечисленные со счета. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

В ходе совершения операций по расчетному счету банк выдает организации выписку из ее лицевого счета об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент времени с приложением к ней первичных расчетных документов. В выписке указываются остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки. В банковской выписке остатки и поступления (увеличение) денежных средств указываются с точки зрения банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств — по дебету.

После получения выписки бухгалтер организации производит ряд операций:

- сопоставление остатка средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;

- проверка приложенных к выписке оправдательных документов» полноты отражения информации в выписке и арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). О всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка;

- контировка сумм в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.

Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы могут записываться непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают каждый день, то по счету 51 «Расчетные счета» открывается оборотно-сальдовая ведомость.

По окончании месяца в ведомости подводятся итоги, которые пере носятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.

2.5 Анализ финансового состояния предприятия по данным

бухгалтерской отчетности

Анализ финансового состояния – это исследовательский и оценочный процесс, главной целью которого является выработка наиболее обоснованных предположений и прогнозов изменения финансовых условий функционирования субъекта хозяйствования.

В процессе анализа выявляются взаимосвязи и взаимозависимости между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет субъектам хозяйствования принимать обоснованные экономические решения на основе оценки текущего финансового положения и других результатов деятельности предприятия за предшествующие периоды (годы, кварталы, месяцы), а также потенциальных возможностей на перспективу.

Предмет анализа финансовой отчетности – финансово-хозяйственные процессы, их результаты и факторы формирования.

Объект анализа финансовой отчетности – субъекты хозяйствования (предприятия, организации, фирмы и т. д.). В качестве объектов изучения могут выступать и конкретные финансовые показатели, например, платежеспособность и др.

Содержание анализа финансовой отчетности – это глубокое и всестороннее изучение финансового положения предприятия и факторов его формирования – прибыли, реализации продукции, ее себестоимости и некоторых других взаимообусловленных и взаимосвязанных показателей. Объективность оценки зависит от правильности и полноты их комплексного изучения.

Анализ финансового состояния организации начинается со сравнительного аналитического баланса.

При этом выявляются важнейшие характеристики:

- общая стоимость имущества организации;

- стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

- величина собственных и заемных средств организации и др.

Оценка данных сравнительного аналитического баланса – это, по сути, предварительный анализ финансового состояния, позволяющий судить о платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов

Оценка данных сравнительного аналитического баланса представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Оценка данных сравнительного аналитического баланса

Наименование показателя	Код строк	На начало периода		На конец периода		Отклонение +/-		Темп прироста, %	% к изме- нению итога баланса
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1 Иммобилизованные активы
1.1. Нематериальные активы	1110+..+1140	0	0	0	0	0	0	0	0
1.2. Основные средства	1 150	12 618	13.5	11 580	8.7	-1 038	-4.9	-8.2	-2.6
1.3. Долгосрочные финансовые вложения	1160+1170	6 890	7.4	6 050	4.5	-840	-2.9	-12.2	-2.1
1.4. Прочие	1 180+1 190	1 467	1.6	88	0.1	-1 379	-1.5	-94	-3.4
Итого по разделу 1	1 100	20 975	22.5	17 718	13.3	-3 257	-9.3	-15.5	-8
2 Оборотные активы
2.1. Запасы	1 210+1220	820	0.9	1 145	0.9	325	-0	39.6	0.8
2.2. Дебиторская задолженность	1 230	61 410	65.9	104 057	77.9	42 647	11.9	69.4	105.3
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	1 240	0	0	0	0	0	0	0	0
2.5. Денежные средства	1 250	9 955	10.7	10 742	8	787	-2.6	7.9	1.9
2.6. Прочие	1 260	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 2	1 200	72 185	77.5	115 944	86.7	43 759	9.3	60.6	108
Имущество, всего	1 600	93 160	100	133 662	100	40 502	0	43.5	100
3 Собственный капитал
3.1. Уставный капитал	1 310-1 320	100	0.1	100	0.1	0	-0	0	0
3.2. Добавочный капитал	1 340+1 350	0	0	0	0	0	0	0	0
3.3. Резервный капитал	1 360	0	0	0	0	0	0	0	0
3.4. Прибыль (убыток)	1370	13507	14,5	27673	20,7	14166	35,0	104,9	15
Итого по разделу 3	1300	13607	14,6	27773	20,8	14166	35,0	104,1	15
4 Долгосрочные пассивы
4.1. Займы и кредиты	1 410	0	0	0	0	0	0	0	0
4.2. Прочие	1420+...+1450	25	0	32	0	7	-0	28	0

Окончание таблицы 2.4

Наименование показателя	Код строк	На начало периода		На конец периода		Отклонение +/-		Темп прироста, %	% к изме- нению итога баланса
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Итого по разделу 4	1400	25	0	32	0	7	-0	28	0
5 Краткосрочные пассивы
5.1. Займы и кредиты	1520	79443	85,3	89524	70,0	10081	24,9	12,7	44.9
5.2. Кредиторская задолженность	1530	0	0	0	0	0	0	0	0
5.3. Доходы будущих периодов	1540+1430	0	0	16333	12.2	16333	12.2	0	40.3
5.4. Резервы предстоящих расходов и под условные обязательства	1550	85	0.1	0	0	-85	-0.1	0	-0.2
5.5. Прочие	1500	89528	85,4	123964	82.2	34436	-3.2	38.5	85
Итого по разделу 5	1520	79443	85,3	89524	70,0	10081	24,9	12,7	44.9
Заемный капитал, всего	1400+1500	89553	85,4	123996	82,2	34443	-3.2	38.5	85
Источники имущества, всего	1700	93 160	100	133 662	100	40 502	0	43.5	100
Собственные оборотные средства	1300-1100	-17 368	-18.6	-8 052	-6	9 316	12.6	-53.6	23

Анализ состава и структуры баланса не позволяет дать положительную оценку финансовому состоянию предприятия. В процессе построения сравнительного аналитического баланса выявлены следующие отрицательные тенденции:

Характеристики

Список файлов ВКР