Графический материал (1197116)

Согласно договору поставки ООО «Даль АРМ» в сентябре 2015 г. должно поставить ООО «Энергосила» комплектующие материалы к электросварочному оборудованию, в количестве 800 единиц, а именно: ручки для электродержателя – 200 шт.; 200 комплектов защитных крышек для электродержателя; электродержатели – 200 шт.

По состоянию на 1 сентября 2015 г на складе ООО «Даль АРМ» числился остаток нераспроданных комплектующих материалов в количестве 320 единиц, а именно:

• 20 партий защитных крышек (средняя себестоимость – 72,92);

• 118 шт. ручек для электродержателя (средняя себестоимость – 76,44);

• 182 шт. электродержателей (средняя себестоимость – 83,45).

Для последующей реализации организация приобретает 500 единиц ручек для электродержателей и 500 единиц электродержателей, в сумме 36 720 руб. и 58 710 руб. – соответственно, 300 комплектов защитных крышек на общую сумму 29 148 руб.

Произведем расчет средней себестоимости комплектующих материалов:

(20×72,92 + 118×76,44 + 182×83,45 + 36 720 + 58 710 + 29 148) / 1620 = 92,74

800×92,74 = 74 192 – стоимость списанных запасов.

В бухгалтерском учете ООО «Даль АРМ» фиксируются следующие записи:

Наименование хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1. Отражена реализация комплектующих материалов

74 192

62

90.1

2. Списана себестоимость проданных комплектующих материалов

58 650

90.2

10

3. Отражен НДС

11 317,42

90.3

68

4. Поступление денежных средств от ООО «Энергосила» на расчетный счет ООО «Даль АРМ»

74 192

51

62

27.06.15 от ЗАО «Уралтермосвар» поступили товары на сумму 97 112 руб., в том числе НДС. Расходы на услуги транспортной компании «Энергия» составили 2 730 руб., в том числе НДС. 30.06.15 ООО «Даль АРМ» совершило продажу партии товаров на сумму 123 944,80 руб. При этом в учете фиксируются следующие записи:

Наименование хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1. Отражена стоимость товаров, оплаченная поставщику

97 112

60

51

2. Оприходованы товары по покупной стоимости

82 298,31

41

60

3. Отражен НДС

14 813,69

19.3

60

4. Оплачены услуги транспортной компании «Энергия»

2 730

60

51

5. Отражено включение транспортных расходов в покупную стоимость товаров

2 313,56

41

60

6. Отражен НДС

416,44

19.3

60

7. НДС принят к вычету

15 230,13

68

19.3

8. Списана стоимость товаров на продажу

84 611,87

90.2

41

9. Отражена реализация партии товаров

123 944,80

62

90.1

10. Начислен НДС по проданному товару

22 310,06

90.3

68

11. Получена оплата от покупателей за товар

123 944,80

51

62

12.05.14 ООО «Даль АРМ» был предоставлен банковский кредит на сумму в размере 300 000 руб. на срок 15 месяцев под 17% годовых. Консультационные услуги юристов обошлись организации в 4200 руб., в том числе НДС. Проценты банка согласно договору начисляются и уплачиваются ежемесячно. В соответствии с учетной политикой ООО «Даль АРМ», когда по условию договора до возврата основной суммы долго остается 365 дней долгосрочную задолженность по кредиту переводят в краткосрочную. При этом в учете фиксируются следующие записи:

Наименование хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1. Отражена задолженность ООО «Даль АРМ» по полученному долгосрочному банковскому кредиту

300 000

51

67

2. Акцептован счет за оказание консультационных услуг

3559,32

91.2

60

3. Отражен НДС

640,68

19.3

60

4. Отражено ежемесячное начисление процентов за пользование кредитом (в течение 12 месяцев)

4250

91.2

67

5. Отражено ежемесячное перечисление процентов за пользование кредитом (в течение 12 месяцев)

4250

67

51

6. Отражен перевод долгосрочного кредита в краткосрочный

300 000

67

66

7. Отражено ежемесячное начисление процентов за пользование кредитом (в течение 3 месяцев)

4250

91.2

66

8. Отражено ежемесячное перечисление процентов за пользование кредитом (в течение 3 месяцев)

4250

66

51

9. Отражено погашение задолженности по полученному кредиту

300 000

66

51

Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет 90.1 Кредит 90.9

4 922 574,55

Дебет 90.9 Кредит 90.2

2 966 227,50

Дебет 90.9 Кредит 90.3

750 901,28

Дебет 90.9 Кредит 90.7.1

1 516 072,31

Дебет 99 Кредит 90.9 – отражен убыток от обычной деятельности

310 626,54

Дебет 91.9 Кредит 91.2

84 156,19

Дебет 99 Кредит 91.9 – отражен убыток от прочей деятельности

84 156,19

Дебет 84 Кредит 99

394 782,73

Показатели

Год

Изменения

Темп роста, %

2014

2015

Абсол.

Относ., %

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

5221

4172

-1049

79,91

-20,09

2. Себестоимость продаж, тыс. руб.

3852

2961

-891

76,87

-23,13

3. Убыток от продаж, тыс. руб.

(345)

(310)

-35

89,86

-10,14

4. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб

(373)

(394)

21

105,63

5,63

5. Коэффициент оборачиваемости активов, оборотов

0,53

0,43

-0,1

81,13

-18,86

6. Рентабельность активов, %

3,81

4,02

0,21

105,51

5,51

7. Рентабельность продаж, %

6,61

7,43

0,82

112,4

12,41

8. Товарооборот, тыс. руб.

4867

4022

-844

82,64

-17,36

9. Численность рабочих, чел.

5

5

-

-

-

10. Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.

1080

1080

-

-

-

Показатель

Способ расчета

Нормативное значение

2014

2015

Изменения

1. Коэффициент текущей платежеспособности (К тп)

К тп = (П1+П2)/(Выручка/12 мес)

≤ 3

5,92

8,11

2,19

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К ал)

К ал = А1/(П1+П2)

0,2-0,5 и более

0,32

0,23

-0,09

3. Коэффициент критической ликвидности (К кл)

К кл = (А1+А2)/(П1+П2)

≥ 1

0,67

0,55

-0,12

4. Коэффициент текущей ликвидности (К тл)

К тл = (А1+А2+А3)/(П1+П2)

1-2

1,93

1,71

-0,22

Показатель

Способ расчета

2014

2015

Изменения

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К окз)

К окз = Выручка/ Средняя величина кредиторской задолженности

0,97

0,77

-0,20

2. Период оборота кредиторской задолженности (Т кз)

Т кз = 360/К окз

371

467

96