ВКР Литуновская (1197115), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Дебет 90.1 «Продажи» Кредит 41 «Товары».
В результате счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» закрывается, если сумма оплаты и реализации совпадали, со счета 41 «Товары» списывается себестоимость товара, а на счете 90 «Продажи» формируется результат от данной операции.
Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателю счету.
Учет кредитов и займов отражается в соответствии с ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам». Для учета задолженности по краткосрочным займам (кредитам) используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета задолженности по долгосрочным займам (кредитам) – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Расходами по займам признаются:
-
проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) по полученным от них займам и кредитам;
-
дополнительные затраты, в частности: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа.
Согласно учетной политике ООО «Даль АРМ» переводит займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года. Пример отражения расчетов по займам и кредитам в ООО «Даль АРМ» представлен в таблице 4.
Таблица 2.4 – Пример отражения расчетов по займам и кредитам в учете
ООО «Даль АРМ»
| 12.05.14 ООО «Даль АРМ» был предоставлен банковский кредит на сумму в размере 300 000 руб. на срок 15 месяцев под 17% годовых. Консультационные услуги юристов обошлись организации в 4200 руб., в том числе НДС. Проценты банка согласно договору начисляются и уплачиваются ежемесячно. В соответствии с учетной политикой ООО «Даль АРМ», когда по условию договора до возврата основной суммы долго остается 365 дней долгосрочную задолженность по кредиту переводят в краткосрочную. При этом в учете фиксируются следующие записи: | |||
| Наименование хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Отражена задолженность ООО «Даль АРМ» по полученному долгосрочному банковскому кредиту | 300 000 | 51 | 67 |
| 2. Акцептован счет за оказание консультационных услуг | 3559,32 | 91.2 | 60 |
| 3. Отражен НДС | 640,68 | 19.3 | 60 |
Продолжение таблицы 2.4
| Наименование хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 4. Отражено ежемесячное начисление процентов за пользование кредитом (в течение 12 месяцев) | 4250 | 91.2 | 67 |
| 5. Отражено ежемесячное перечисление процентов за пользование кредитом (в течение 12 месяцев) | 4250 | 67 | 51 |
| 6. Отражен перевод долгосрочного кредита в краткосрочный | 300 000 | 67 | 66 |
| 7. Отражено ежемесячное начисление процентов за пользование кредитом (в течение 3 месяцев) | 4250 | 91.2 | 66 |
| 8. Отражено ежемесячное перечисление процентов за пользование кредитом (в течение 3 месяцев) | 4250 | 66 | 51 |
| 9. Отражено погашение задолженности по полученному кредиту | 300 000 | 66 | 51 |
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отчисления в фонды обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС), социального страхования (далее – ФСС) и пенсионный фонд (далее – ПФР) отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию». Для учета налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Операции по начислению оплаты труда и отчислению в вышеперечисленные фонды, а также удержание НДФЛ в ООО «Даль АРМ» оформляют следующими бухгалтерскими записями, представленными в таблице 5.
Таблица 2.5 – Операции по начислению оплаты труда и отчислению в
ФОМС, ФСС, ПФР. Удержание НДФЛ.
| Заработная плата бухгалтера ООО «Даль АРМ» составляет 50 000 руб. в месяц. ООО «Даль АРМ», как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ, а также производит отчисления в фонды обязательного медицинского страхования, социального страхования и пенсионный фонд. | |||
| Наименование хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Отражено начисление заработной платы бухгалтеру | 50 000 | 44 | 70 |
| 2. Отражено удержание НДФЛ | 6500 | 70 | 68 |
Продолжение таблицы 2.5
| Наименование хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 3. Отражено начисление страховых взносов в:
| 1450 11 000 2550 | 44 | 69.1 69.2 69.3 |
| 4. Отражена выплата заработной платы главному бухгалтеру | 43 500 | 70 | 51 |
Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).
В ООО «Даль АРМ» собственный капитал состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Согласно учетной политике компания не формирует следующие капиталы: добавочный, резервный, фонды специального назначения.
Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Размер уставного капитала ООО «Даль АРМ» составляет 10 000 рублей. После государственной регистрации организации он отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
Итогом деятельности организации является ее финансовый результат. Формирование конечного финансового результата осуществляется на счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету этого счета отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту – прибыли (доходы) организации.
В конце отчетного периода сальдо счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Далее производится реформация баланса путем закрытия счета 99 и списания суммы, числящейся на нем на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В таблице 2.6 представлена реформация баланса ООО «Даль АРМ» в 2015 году.
Таблица 2.6 – Реформация баланса ООО «Даль АРМ» в 2015 году
| Корреспонденция счетов | Сумма |
| Дебет 90.1 Кредит 90.9 | 4 922 574,55 |
| Дебет 90.9 Кредит 90.2 | 2 966 227,50 |
| Дебет 90.9 Кредит 90.3 | 750 901,28 |
| Дебет 90.9 Кредит 90.7.1 | 1 516 072,31 |
| Дебет 99 Кредит 90.9 – отражен убыток от обычной деятельности | 310 626,54 |
| Дебет 91.9 Кредит 91.2 | 84 156,19 |
| Дебет 99 Кредит 91.9 – отражен убыток от прочей деятельности | 84 156,19 |
| Дебет 84 Кредит 99 | 394 782,73 |
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Даль АРМ» ведется в соответствии с учетной политикой и действующим законодательством РФ. Учетная политика создана на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402 – ФЗ и Положений по бухгалтерскому учету.
2.3 Анализ деятельности предприятия оптовой торговли
ООО «Даль АРМ»
Анализ деятельности предприятия малого бизнеса сводится к расчету показателей его финансово – хозяйственной деятельности. Полученная информация необходима как внутренним, так и внешним пользователям – инвесторам, кредиторам и др. Эти организации интересует вопрос о финансовом состоянии и платежеспособности предприятия.
Дать оценку финансовому состоянию малого предприятия можно на основе следующих показателей:
-
структуры и динамики имущества и источников финансирования;
-
ликвидности и платежеспособности;
-
финансовой устойчивости;
-
финансовых результатов деятельности.
Оценка структуры и динамики имущества (активов) дает представление о соотношении основного и оборотного капитала, доли запасов в оборотных активах, а также изменениях их стоимости за анализируемый период.
Структура и динамика источников финансирования (пассивов) показывает доли собственных, заемных и привлеченных средств, а также их изменение за анализируемый период.
Однако данная информация не имеет особой важности при оценке деятельности малого предприятия. Уставный капитал малого предприятия обычно небольшой. Свою текущую деятельность они осуществляют в основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности. Торгово – закупочная деятельность и расчетные операции, как правило, проводятся на условиях предоплаты либо за счет получения коммерческого (товарного) кредита. Поэтому очень важным фактором является поддержание ликвидности и платежеспособности, которые характеризуют способность предприятия своевременно и в полном объеме осуществлять расчеты по текущим обязательствам [51].
Под ликвидностью предприятия понимается возможность трансформации его активов в денежную форму, достаточную для погашения его обязательств. Отсюда вытекает понятие платежеспособности – способность предприятия платить по своим долгам.
Произведем расчет показателей ликвидности и платежеспособности для субъекта малого бизнеса ООО «Даль АРМ» (таблица 3.1).
Таблица 3.1 – Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Даль АРМ» за 2014 – 2015 гг.
| Показатель | Способ расчета | Нормативное значение | 2014 | 2015 | Изменения |
| 1. Коэффициент текущей платежеспособности (К тп) | К тп = (П1+П2)/(Выручка/12 мес) | ≤ 3 | 5,92 | 8,11 | 2,19 |
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К ал) | К ал = А1/(П1+П2) | 0,2-0,5 и более | 0,32 | 0,23 | -0,09 |
| 3. Коэффициент критической ликвидности (К кл) | К кл = (А1+А2)/(П1+П2) | ≥ 1 | 0,67 | 0,55 | -0,12 |
| 4. Коэффициент текущей ликвидности (К тл) | К тл = (А1+А2+А3)/(П1+П2) | 1-2 | 1,93 | 1,71 | -0,22 |
Коэффициент абсолютной ликвидности, равный в 2015 году 0,23, показывает, что 23% краткосрочных обязательств могут быть погашены за счет денежных средств. Данный показатель за год снизился на 9%, что подтверждается уменьшением по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Коэффициент критический ликвидности снизился на 12% и в отчетном году составил 55%. Данное снижение свидетельствует о том, что ООО «Даль АРМ» неспособно достаточно быстро погасить краткосрочные обязательства своими оборотными активами. Дальнейшее уменьшение значения данного коэффициента может привести к потере потенциальных инвесторов, а также возможен отказ в кредитовании.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
