Пояснительная записка (1197054), страница 7
Текст из файла (страница 7)
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |
| Отражается передача в ОАО «РЖД» собственно доходов по грузовым перевозкам. | 76-22 | 79-01-11 |
| Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги, распределяемых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов подразделения собственно. | 79-01 | 20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-99, 25-01, 26-01, 26-02 |
| Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от выполнения работ по ремонту подвижного состава. | 90-01-06 | 79-02 |
| Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно. | 68-04 | 79-03-01 |
| Отражается передача в нижестоящее подразделение (осуществляющее расчеты с субъектом РФ) суммы текущего налога на прибыль к уплате в бюджет субъекта РФ на основании налоговой декларации. | 68-01-010 | 79-03-02 |
| Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды. | 79-04 | 99-05 |
| Отражается передача в ОАО «РЖД» собственно сумм, причитающихся иностранным железным дорогам. | 76-37 | 79-05-10 |
| Отражается передача сумм возвратов за проездные (перевозочные) документы. | 79-05-30 | 62 субсчет «расчеты за перевозки» |
| Отражается передача сумм, взысканных в пользу других перевозчиков. | 79-06 | 76-21 |
| Отражается передача затрат по капитальным вложениям в основные средства. | 79-07-01 | 08-01, 08-02, 08-03, 08-04, 08-06, 08-07, 08-08, 08-11, 08-12, 08-13 |
| Отражается передача первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств. | 79-09-01 | 01 |
| Отражается передача первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств. | 79-10-01 | 01 |
В формах бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РЖД»: бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении (пояснениях) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – обороты и остатки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» не отражаются.
-
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям
в Дальневосточной дирекции инфраструктуры
Для отражения учетной информации по учету расчетов с персоналом в ОАО «РЖД», а, следовательно, и в Дальневосточной дирекции инфраструктуры используется корпоративный учетный принцип «Учет расчетов с персоналом» (КУП 09/2013).
Корпоративный учетный принцип «Учет расчетов с персоналом» (разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.
Целью КУП 9/2013 является обеспечение единых принципов и методов
сбора, обработки и группировки учетной информации по учету расчетов с персоналом.
Учет расчетов с персоналом (расчеты по оплате труда, расчеты с
подотчетными лицами и расчеты с персоналом по прочим операциям) ведется
в подразделениях ОАО «РЖД», с которыми работниками оформлены
трудовые отношения [10].
Для учета расчетов с персоналом по суммам оплаты труда, премиям,
пособиям и другим аналогичным выплатам, возникающим из трудовых
отношений, применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ведется по следующим направлениям:
- по видам задолженности по оплате труда (на уровне субсчетов);
- по формам выплаты оплаты труда и по видам валюты расчетов (на уровне аналитического признака).
В ряде случаев, таких как излишне выплаченная заработная плата и другие выплаты, в ДВДИ при расчетах с персоналом по оплате труда возникает дебиторская задолженность. Основные бухгалтерские записи по таким операциям представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Основные бухгалтерские записи по счету 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |
| Отражается образование дебиторской задолженности в связи с излишне выплаченной оплатой труда. | 70-02 | 70-04 |
| Отражается зачет дебиторской задолженности по оплате труда в пределах начисленных сумм оплаты труда за вычетом удержаний. | 70-01 | 70-02 |
| Отражается списание дебиторской задолженности работника при наступлении событий, подтверждающих невозможность ее погашения. | 91-02 | 70-02 |
| Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дебиторской задолженности по оплате труда. | 79-09 | 70-02 |
| Отражается погашение долга работника по оплате труда в счет задолженности Общества по депонированной оплате труда (в случае увольнения работника). | 76-0 | 70-02 |
Как было отмечено ранее, в состав дебиторской задолженности включаются суммы задолженности подотчетных лиц.
Для учета расчетов с работниками по выданным под отчет на
административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы
суммам предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ведется по видам задолженности по расчетам с подотчетными лицами (на
уровне субсчетов).
К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открываются следующие
субсчета, представленные в приложении В «Субсчета, открываемые к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»».
В бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами отражаются
следующим образом (таблица 2.6).
Таблица 2.6 – Основные бухгалтерские записи по счету 71 «Расчеты
с подотчетными лицами»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |
| Отражается выдача (перечисление) денежных средств в подотчет работникам Общества. | 71-01 | 50-01, 50-02, |
| Отражается возмещение платежными документами произведенных работниками Общества расходов, подтвержденных авансовым отчетом. | 71-02 | 50-01, 50-02, 51, 52, 55-08 |
| Отражается списание расходов, осуществленных подотчетным лицом (расходы произведены от имени подотчетного лица). | 08, 15, 20, 23, 25, 26, 44, 91-02, 97-05, 97-07 | 71-02 |
| Отражается зачет авансов, выданных под отчет, при их погашении. | 71-02 | 71-01 |
| Отражаются подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки или израсходованные не в соответствии с установленным заданием. | 94-10 | 71-01 |
| Отражается удержание задолженности работника подотчетной сумме на основании письменного заявления. | 70-01 | 71-01 |
| Отражается передача дебиторской задолженности. | 79-09 | 71-01 |
| Отражается получение дебиторской задолженности. | 71-01 | 79-09 |
Кроме того, в организации возможны случаи (недостачи, порчи ценностей), при которых в бухгалтерском учете формируется дебиторская задолженность материально ответственных лиц.
Для учета расчетов с работниками по прочим основаниям (за
исключением расчетов по оплате труда и по подотчетным суммам)
предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» не используется
при получении работниками ценностей, если это не приводит к возникновению
расчетов между работниками и подразделениями ОАО «РЖД» [49].
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям» ведется по видам расчетов с работниками (на уровне субсчетов).
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открываются следующие субсчета (приложение В «Субсчета, открываемые к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»».
В бухгалтерском учете расчеты с персоналом по прочим операциям отражаются следующим образом (таблица 2.7).
Таблица 2.7 – Основные бухгалтерские записи по счету 73 «Расчеты
с персоналом по прочим операциям»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |
| Отражается выдача займа работнику денежными средствами. | 73-01 | 50-01, 50-02, |
| Отражается погашение работником задолженности по договору займа | 50-01, 50-02, | 73-01 |
| Отражается списание сумм недостач, выявленных при инвентаризации за счет виновных лиц. | 73-02 | 94 (кроме 91-11) |
| Отражается дебиторская задолженность работника по имуществу, которое ранее было полностью списано в состав расходов, а также сумма превышения суммы, взыскиваемой с виновных лиц, над фактической | 73-02 | 91-01 |
| Отражается погашение задолженности за причиненный ущерб и по возмещению затрат по ремонту поврежденного имущества путем внесения денежных средств. | 50-01, 50-02, | 73-02 |
| Отражается погашение дебиторской задолженности в случае, когда суд | 91-02 | 73-02 |
| Отражается списание потерь от брака | 73-03 | 28-01 |
| Отражается погашение задолженности за технологическое нарушение путем удержания из оплаты труда. | 70-01 | 73-03 |
| Отражается задолженность работников (членов семей работников Общества) за получение путевок у санаториев в составе ОАО «РЖД». | 73-07 | 62-07 |
| Отражается удержание за путевки из оплаты труда работников. | 70-01 | 73-07 |
| Отражается дебиторская задолженность прочих разных дебиторов в части стоимости путевки, подлежащей оплате за счет этих дебиторов. | 76-91 | 73-07 |
| Отражается возврат работнику денежных средств при возврате | 73-07 | 50-01, 50-02, |
| Отражается задолженность работника по %м ипотечного кредита в размере суммы ипотечной субсидии, подлежащей перечислению кредитной организации. | 73-11 | 76-16 |
| Отражается начисление суммы безвозмездной субсидии работнику на сумму % по ипотечному кредиту. | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 73-11 |
| Отражается передача дебиторской задолженности. | 79-09 | 73 |
| Отражается получение дебиторской задолженности. | 73 | 79-09 |
-
Порядок создания и учет резервов по сомнительным долгам
Создание резервов по сомнительным долгам является инструментом повышения уровня достоверности бухгалтерской отчетности, поскольку позволяет отразить сомнительную дебиторскую задолженность в соответствии с реальной вероятностью ее получения.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
