Пояснительная записка (1197054), страница 16

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 16)

(бухгалтерской) отчетности дебиторов

Ранжирование по классам платежеспособности произведем в зависимости от платежеспособности дебитора, при этом они будут относится к определенному классу платежеспособности (табл. 3.5).

Таблица 3.5 – Классификация дебиторов в зависимости от

платежеспособности

Для того чтобы определить, к какому классу относится дебитор, следует определить, в какой интервал значений попадает его рейтинговая оценка платежеспособности. По формуле 3.5 определим интервал.

I = (1,622-1) / (3-1) = 0,311

- при значениях R < 1 дебитор относится к 3 классу платежеспособности (ненадежный дебитор);

- при значениях 1 < R < 1,311 дебитор относится ко 2 классу платежеспособности (нормальный дебитор);

- при значениях 1,311 < R< 1, 622 дебитор относится к 1 классу платежеспособности (надежный дебитор).

1. Методика формирования резерва по сомнительным долгам на

основе рейтинговой оценки дебиторов

Как было отмечено ранее филиалы ОАО «РЖД» могут создавать резервы по сомнительным долгам на сумму не превышающую 5 млн. руб. по каждому контрагенту. При этом определенной методики по формированию резерва по сомнительным долгам в регламенте, принятым ОАО «РЖД» нет.

Соответственно в данной работе предложены методические рекомендации определения отчислений в резервы по сомнительным долгам на основе рейтинговой оценки платежеспособности дебиторов, основанной на теории и методике финансового анализа организаций в условиях рыночных отношений. Методы сравнительной рейтинговой оценки субъекта широко применяются для определения конкурентоспособности организации, оценки его потенциала в деловом сотрудничестве и кредитоспособности

Составными этапами методики создания резервов по сомнительным долгам на основе рейтинговой оценки платежеспособности дебиторов являются.

- сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период;

- выбор и обоснование показателей, на базе которых формируется рейтинговая оценка;

- расчет значений показателей, используемых для рейтинговой оценки и расчет итогового показателя рейтинговой оценки финансового состояния и платежеспособности дебитора;

- ранжирование (классификация) организаций по рейтингу;

- расчет отчислений в резерв по сомнительным долгам в зависимости от рейтинговой оценки дебитора и коэффициента безнадежности.

Рассмотрим последовательность действий при создании резерва по сомнительным долгам на основе предлагаемой методики рейтинговой оценки платежеспособности дебиторов – сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период. Исходной информацией для целей использования методики является публичная финансовая (бухгалтерская) отчетность дебиторов – выбор и обоснование показателей, на базе которых формируется рейтинговая оценка.

Величина отчислений в резерв по сомнительным долгам определяется для каждого дебитора как произведение сомнительной дебиторской задолженности дебитора на отчетную дату и коэффициента безнадежности соответствующего класса «надежности» по формуле 3.7.

, (3.7)

где РСД – величина отчислений в резерв по сомнительным долгам;

ДЗ - сомнительная дебиторская задолженность каждого дебитора на отчетную дату;

- коэффициент безнадежности соответствующей группы.

При создании резерва по сомнительным долгам, по возможности, следует проанализировать неформализованные признаки возможной утраты платежеспособности дебитора, в том числе.

- общее состояние отрасли, к которой относится должник;

- конкурентное положение должника в своей отрасли;

- деловая репутация должника и его руководителей;

- краткосрочные и долгосрочные планы и перспективы развития должника;

- существенная зависимость должника от одного или нескольких крупных дебиторов;

- меры, принимаемые должником для улучшения своего финансового состояния;

- вовлеченность должника в судебное разбирательство и др.

Расчет рейтинговой оценки платежеспособности покупателей представлен в таблице 3.6.

Таблица 3.6 – Расчет рейтинговой оценки покупателей.

Следует рассчитать коэффициент безнадежности дебиторской задолженности в зависимости от класса дебитора на основе статистических данных за ряд лет (таблица 3.7). Для определения коэффициента безнадежности необходимо организацией использовать данные за предыдущие четыре года.

Таблица 3.7 – Расчет коэффициента безнадежности дебиторской

задолженности Дальневосточной

дирекции инфраструктуры

В графе «Итого» коэффициент безнадежности определяется среднеарифметическое значение коэффициента безнадежности за ряд лет по соответствующим группам

Исходя из предложенной методики, величина отчислений в резерв по сомнительным долгам в соответствии с формулой 3.7 составляет 3 229 800руб. (таблица 3.8).

Таблица 3.8 – Расчет суммы отчислений в резерв по сомнительным

долгам, тыс. руб.

Приведенная методика позволяет организации создавать резерв по сомнительным долгам на основе анализа платежеспособности каждого дебитора, что соответствует требованиям действующего законодательства. При этом используется бухгалтерская (финансовая отчетность) организаций-дебиторов, которая находится в свободном доступе. Данная методика формирования резерва по сомнительным долгам на основе рейтинговой оценки платежеспособности, была рассчитана на примере организаций-дебиторов Дальневосточной дирекции инфраструктуры.

Заключение

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также фирма может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

В данной работе рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью, выявлена её роль в общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и основные виды дебиторской задолженности как элемента финансовых активов организации. Изучена особенность ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской задолженности.

Характеристики

Список файлов ВКР