Пояснительная записка (1197054), страница 13

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 13)

Уменьшение задолженности было по таким контрагентам как Военный комиссариат Кировского района на 64,44 % или на 29 тыс.руб., Абдулаев Ш.Б. так же погасил задолженность на 14 тыс. руб. или на 35 %.

1. Порядок планирования дебиторской задолженности и анализ

отклонений от норматива

В рамках системы бюджетного управления ОАО «РЖД», разработан и введен в действие Регламент организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «РЖД» (утвержден распоряжением ОАО «РЖД» от 30.11.2009г. №2437р) (далее регламент).

В соответствии с Регламентом в ОАО «РЖД» и его структурных подразделениях осуществляется процесс планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Данный документ предусматривает порядок управления дебиторской и кредиторской задолженностью, методические указания по планированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, в рамках которых формируется нормативный уровень дебиторской и кредиторской задолженности [48].

Планирование нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется последовательно и включает в себя следующие этапы (приложение Г «Этапы процесса формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности»).

Рассмотрим более подробно порядок формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности. Утвержденные в финансовом плане расчетные нормативы дебиторской и кредиторской задолженности в целом по компании распределяются по территориальным и функциональным филиалам ОАО «РЖД» и являются обязательными для выполнения [49].

Базовые принципы формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО «РЖД»:

- формирование нормативов дебиторской и кредиторской задолженности по филиалам осуществляется в сопоставлении с нормативным уровнем задолженности в целом по компании, полученным в финансовом плане ОАО «РЖД»;

- планирование задолженности осуществляется через нормативные условия расчетов в договорах в зависимости от плановых начислений показателей доходов и затрат (закупок) бюджетов филиалов.

Нормативные уровни дебиторской и кредиторской задолженности филиалов формируются по стоянию на последнее число бюджетного года, а также ежеквартально с помесячной разбивкой на последнее число каждого месяца планируемого квартала.

Источником исходной информации при планировании и согласовании нормативных уровней служат данные о начислениях доходов и затрат или закупок в сводных бюджетах филиалов, данные об условиях расчетов в договорах, сроках погашения дебиторской задолженности прошлых лет, а также информация о прочих внутрихозяйственных расчетах, связанных с передачей задолженности.

Планирование нормативов осуществляется аналогично финансовому плану ОАО «РЖД» в разрезе групп задолженности:

- нормативы дебиторской и кредиторской задолженности на бюджетный период;

- нормативы дебиторской и кредиторской задолженности прошлых лет;

- нормативы авансов выданных и авансов полученных под начисления доходов и затрат следующего года.

Нормативы дебиторской задолженности филиалов планируются без учета перевзноса по налогам и сборам, по статьям покупатели и заказчики, перевозки,

Регламентом также предусмотрена методика расчета показателей дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане ОАО «РЖД».

Согласно этой методике, общие нормативные уровни дебиторской/кредиторской задолженности по статьям финансового плана по состоянию на конец бюджетного периода определяются по формуле 2.1:

НУ=НУДДС + НУп/л , (2.1)

где НУ – общий нормативный уровень по статье ДЗ/КЗ на конец бюджетного периода;

НУДДС – норматив переходящей ДЗ/КЗ в целях расчета движения денежных средств на конец бюджетного периода;

НУп/л - норматив ДЗ/КЗ прошлых лет на конец бюджетного периода.

Для более полного понимания формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане представим их в табличной форме (приложение Д «Нормативные уровни дебиторской задолженности»).

Так как в ОАО «РЖД» и, соответственно, в Дальневосточной дирекции инфраструктуры существует определение нормативного уровня дебиторской задолженности, необходимо проводить анализ выполнения фактических показателей в соответствии с нормативными. Данные для анализа отклонений фактической дебиторской задолженности в разрезе структурных подразделений дирекции инфраструктуры от нормативного уровня представлены в таблице 2.20 и 2.21.

Таблица 2.20 – Анализ отклонений фактической дебиторской

задолженности от нормативной за 2013 год, тыс. руб.

Анализируя данные таблицы 2.20 можно сделать следующие выводы: при нормативном уровне 139 121 тыс. руб., фактическая дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам (кроме перевозок) составила 100 447 тыс. руб., следовательно отклонение является положительным и составляет 38 674 тыс. руб., в частности, положительные отклонения сложились в таких структурных подразделениях как: в службе вагонного хозяйства на 12 606 тыс. руб.; в дирекции путевых машин на 2 179 тыс. руб.; в дирекция инфраструктуры собственно на 29 507 тыс. руб.

В то же время отрицательные отклонения фактичекской задолженности от нормативной сложилась по следующим подразделениям: по службе автоматики и телемеханики на 347 тыс. руб.; по службе пути и сооружений на 5 289 тыс. руб.

Фактическая дебиторская задолженность по авансам выданным составила по дирекции инфраструктуры в целом 1 732 тыс. руб., при нормативном уровне в 4 610 тыс. руб. Данное отклонение так же является положительным и составляет 2 878 тыс. руб. По структурным подразделениям положительное отклонение сложилось по дирекции инфраструктуры собственно и составило 4 589 тыс. руб., т.к. при заданном нормативе, задолженность в этом подразделении по статье «авансы выданные» отсутствует.

Отрицательное отклонение сложилось по службе электрификации и энергоснабжения и составило 3 тыс. руб.

По остальным службам норматив по данной статье не устанавливается.

Таблица 2.21 – Анализ отклонений фактической дебиторской

задолженности от нормативной за 2014 год, тыс. руб.

Анализ данных, представленных в таблице 2.21, показывает, что в целом по Дальневосточной дирекции инфраструктуры по статье покупатели и заказчики (кроме перевозок) сложилась отрицательное отклонение которое составило 7 973 тыс. руб., так как при нормативном уровне задолженности в 42 418 тыс. руб. задолженность покупателей и заказчиков составила 50 391 тыс. руб. Такая ситуации прослеживается во всех структурных подразделениях, кроме дирекции путевых машин, там сложилось положительное отклонение в размере 4 275 тыс. руб.

По статье «авансы выданные» в целом по дирекции инфраструктуры сложилось положительное отклонение в размере 119 тыс. руб. на такую ситуацию повлияло то, что при нормативном уровне в 3 591 тыс. руб. авансы выданные по дирекции инфраструктуры собственно, фактически составили 21 тыс. руб., следовательно отклонение составило 3 570 тыс. руб., и по службе пути и сооружений так же отклонение является положительным в сумме 775 тыс. руб. По остальным службам отклонение отрицательное, а наибольшее из всех по службе вагонного хозяйства 3 871 тыс. руб. при нормативе в 40 тыс. руб.

Характеристики

Список файлов ВКР