Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Учетной политикой общества предусмотрена инвентаризация материалов раз в три месяца. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдель­ному наименованию.

Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отра­жаются в бухгалтерском учете на кредите счета 91 «Прочие доходы». При выявлении фактов недостач, хищений или пори их фактическая себестоимость или ее часть относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей». После делают следующие проводки:

Дт 73 Кт 94 – отнесение недостачи потери в счет материально-ответствен­ных лиц.

Если же материалы были утрачены вследствие форс-мажорных обстоятельств, то в бухгалтерии производят следующую проводку:

Дт 91 Кт 10 – списание стоимости вследствие непреодолимой силы.

Материалы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классифи­кацией, исходя из способов использования в процессе выполнения ра­бот, либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по сто­имости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Поскольку, ООО «ДВ УгольКом» занимается оптовой торговлей уголь­ной продукции, то основной учет, связанный с приобретением и реализаций това­ром связан с синтетическим счетом 41 «Товары».

Приобретаемый уголь для дальнейшей реализации учитывается на счете 41.01. «Товары организации», уголь разбит по номенклатуре на:

• «Уголь 3 БР, канско-ачинский разрез»;

• «Уголь 2 Б, Харанорский разрез».

Учет поступления товаров отражается по покупной цене, в которую вхо­дит цена поставщика, без учета налогов.

Оприходование, прибывших на склад товаров отражается в корреспонден­ции по дебету 41 счета «Товары» с кредитом 60 счета «Расчеты с поставщиками».

Порядок учета продажи товаров зависит от момента признания выручки от продажи товаров, в ООО «ДВ УгольКом» выручка признается при фактиче­ской отгрузке товаров и товары списываются с кредита 41 счета в дебет счета 90 «Продажи» [15].

К расходам на продажу товаров относят расходы, связанные с продажей про­дукции:

• расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку то­вара от склада поставщика до котельной): горюче-смазочные материалы, заработ­ная плата работников, амортизация транспортных средств)

• прочие расходы (расходы по хранению, перевалке и перебуртовке уголь­ной продукции, аренде складов).

Операционные, общезаготовительные расходы, издержки обращения отра­жаются на синтетическом счете 44 «Расходы на продажу».

По дебету этого счета учитывают расходы на продажу с кредита соответ­ствующих материальных, расчетных и денежных счетов:

• счета 10 «Материалы» - на стоимость приобретенных горюче-смазоч­ных средств;

• счета 25 «Общепроизводственные расходы» - на стоимость затрат по доставке угля от склада поставщика до котельной покупателя;

• счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на оплату труда ра­ботников, сопровождающих продукцию.

По истечению каждого месяца расходы на продажу списывают на себестои­мость проданной продукции.

Списание расходов на продажу оформляют следующей бухгалтерской про­водкой: Дт 90 Кт 44.

Периодически главный бухгалтер проверяет правильность записей в реги­страх складского учета в товарных книгах и карточках, которые ведет диспет­чер предприятия. В случае выявления ошибок, сразу исправляет.

Для проверки правильности учетных записей на первое число каждого ме­сяца составляют оборотно-сальдовую ведомость. В ней, на основании реги­стров складского учета, указывают остатки складского товара по наименова­ниям, количеству и цене. Затем подсчитывается общая стоимость товаров и матери­алов и этот итог должен равняться сальдо 41 и 10 счетов соответственно.

Выявленные недостачи, потери, хищения материалов и товаров списы­вают по учетным ценам с кредита счетов 41 и 10 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Контроль за правильностью складского учета материалов со стороны бухгал­терии заключается в проверке не только первичных учетных документов, но и отчетов подразделений организации, сопоставлении записей в приходных и расходных документах, карточках учета материалов и сальдовых книгах. Если обнаружены расхождения между показателями складского учета и группо­вой оборотной ведомости, то, как правило, составляется сорговая оборот­ная ведомость.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

1. Учет заработной платы на предприятии ООО «ДВ УгольКом»

Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, законами, иными нормативно правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации и должности работника, сложности и качества выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Размер заработной платы на предприятии формируется из оклада, районного коэффициента в размере 20% к окладу и дальневосточного коэффициента, в размере 30% к окладу.

Размер заработной платы сотрудников закреплен в штатном расписании общества №1 от 01 августа 2015 года (приложение В).

В ООО «ДВ УгольКом» предусмотрена только повременная оплата труда, но также предусмотрена доплата за выходы работников в выходные либо праздничные дни, либо за сверхурочную работу [26].

Оплата часов сверхурочной работы. Подобные работы возможны лишь в исключительных случаях. Работа в сверхурочные часы оплачивается за первые два часа, но не мене, чем в полуторном размере, а последующие часы, не менее чем в двойном размере, пропорционально отработанным часам.

Если же сотруднику необходимо выйти в нерабочий (выходной, либо праздничный день), общей продолжительностью восемь часов, то на него составляется приказ, в котором указываются причины возникшей необходимости, а также размер оплаты за сверхурочную работу: либо оплата дневного оклада в двойном размере, либо возможность отдыха в один из рабочих дней, по согласованию с директором общества [4].

Право на оплачиваемый отпуск работнику предоставляется по истечении шести месяцев непрерывной работы на данном предприятии. Размер общего отпуска по истечению года работы составляет двадцать восемь календарных дней, также так предприятие относится к крайнему северу, либо районам приравненным к нему, работникам полагается еще восемь дней дополнительного оплачиваемого отпуска. То есть работник может использовать эти дни для отдыха, либо претендовать на компенсацию эквивалентную 8 дням среднедневного заработка, который рассчитывается путем деления заработной платы работника на число полных отработанных месяцев в сумме с коэффициентом неполных календарных месяцев, если таковые имеются, на коэффициент 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Всем сотрудникам предприятия, в случае наступления страхового случая (заболевания, травмы), полагается пособие по временной нетрудоспособности. Размер пособия зависит от вида заболевания, травмы и от непрерывного стажа работника. С 2012 года организации, находящиеся на территории Хабаровского края принимают участие в пилотном проекте, а это означает, что в случае наступления страхового случая, предприятие выплачивает работнику сумму пособия только за три дня, оставшуюся часть пострадавшему выплачивает Фонд социального страхования напрямую.

При утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы пособия выплачивают в размере:

• страховой стаж от 8 лет и более – 100% среднего заработка;

• страховой стаж от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка;

• страховой стаж до 5 лет – 60 % среднего заработка.

Для учета личного состава, начисления и выплат по заработной плате используют унифицированные формы первичных учетных документов [31].

Учет использования рабочего времени штатным составом осуществляется в табеле учета использования рабочего времени, который подается в бухгалтерию с документами, которые оправдывают неявку сотрудников, например, лист по временной неработоспособности, приказ об отпуске и другие.

Среднеучетная численность работников за месяц определяется как средний статистический показатель суммы сотрудников на начало и конец месяца, разделенный на два, среднегодовой представляет собой 1/12 суммы среднемесячных показателей за год, по сотоянию на 2015 год и по итогам 2014 года среднесписочная численность сотрудников – 10 человек.

Кроме директора, в штат входят коммерческий директор, главный бухгалтер, бухгалтер-материалист, юрист, деспетчер, механик гаража, водители атомобиля КАМАЗ.

Для учета личного состава, начислений и выплат заработной платы на предприятии используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05 января 2004 года номер 1.

При приеме на работу используют следующие формы документов:

• приказ о приеме работника на работу (форма №Т-1);

• приказ о приеме работников на работу (форма №Т-1а);

• личная карточка работника (форма №Т-2).

В приказах указываются инициалы, должность, испытательный срок, размер заработной платы. В личной карточке указываются данные о работнике в соответствии с приказом о приеме на работе, паспортом, военным билетом, документом об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Штатное расписание – форма №Т-3, утверждено приказом руководителя, в нем закреплено количество должностей – 8, должностные оклады, надбавки – районный и северный коэффициенты и месячном фонде заработной платы – триста пять тысяч четыреста девятнадцать рублей 50 копеек.

При предоставлении отпусков работникам заполняются следующие формы:

• приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6);

• приказ о предоставлении отпуска работникам (форма №Т-6а);

• записка расчет о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-60);

• график отпусков (форма №Т-7).

Изначально информация о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков отражается в форме №Т-7, данный документ визируется директором общества. При наступлении периода отпуска на сотрудника оформляется приказ и производится выплата отпускных за три дня до даты начала отпуска работника.

При прекращении трудовых отношений используют следующие формы:

• приказ о расторжении трудового договора с работником (форма №Т-8);

• приказ о прекращении трудового договора с сотрудниками (увольнении) (форма №Т-8а);

• записка расчет при прекращении трудового договора.

В конце каждого месяца в бухгалтерию предоставляют данные об уете рабочего времени – форма №Т-13, на основании данного табеля производится расчет оплаты труда по форме №Т-12.

Синтетический ует расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данный счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражаются начисления, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, а также выдачу причитающихся сумм работникам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда оформляют бухгалтерской записью: Дт 25 Кт 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средст органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту счета 70.

Начисления собственнику компании по итогам финансового года оформляют бухгалтерской записью: Дт 84 (Нераспределенная прибыть) Кт 70.

Из наисленной работникам оплаты труда производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

• обязательные – налог на доходы физических лиц, установленный законодательством РФ – 13 процентов, по исполнительным листам;

• по инициативе организации – долг за работником, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный предприятию, за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей и прочие.

При удержании с заработной платы возможны следующие бухгалтерские записи:

• Дт 70 Кт 68 – сумма налога на доходы физических лиц;

• Дт 70 Кт 28 – суммы удержаний за брак;

• Дт 70 Кт 73 - на суммы, взысканные в возмещение недостач;

• Дт 70 Кт 76 – суммы по исполнительным документам.

Ежемячно предпритие производит выплату в органы социального страхования:

• 22% от заработной платы – Пенсионный фонд РФ;

• 5,1% - Фонд обязательного медицинского страхования;

• 2,9% - Фонд социального страхования (больничные, декрет);

• 0,2% - профессиональные заболеваний и несчатсные случаи.

Начисление работникам указанных пособий оформляют записью:

Дт 69 Кт 70 – начислены суммы страховых взносов.

К 69 счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсета:

• 69.1 – отчисления в Фонд социального страхования;

• 69.3 – отисления в Фонд обязательного медицинского страхования;

• 69.25 – отисления в Пенсионный фонд РФ;

• 69.11 – отчисления на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на предприятии.

Расмотрим на примере начисление заработной платы, отчислений на социальные нужды и налога на доходы физических лиц. В таблице 2.2 раскрыта информация о начислении за ноябрь 2015 года сотрудникам ООО «ДВ УгольКом».

Таблица 2.2 Заработная плата и начисления на нее

За ноябрь 2015 года фонд заработной платы на предприятии составил 409 497,5 рублей, в Пенсионный фонд РФ начислено – 90 089,45 рублей, в Фонд социального страхования – 11 875,43 рублей, в фонд обязательного медицинского страхования – 20 884, 37 рублей, размер отчислений на несчастные случаи и профессиональные заболевания – 819,00 рублей, размер налога на доходы физических лиц составил – 53 235,00 рублей, всего на руки сотрудники ООО «ДВ УгольКом» полуили – 356 262,50 рублей.

За счет начисленных страховых взносов застрахованным работникам выплаивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием и оплаивается отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения.

1. Анализ финансового состояния ООО «ДВ УгольКом» по данным бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс – это способ группировки и обобщенного отраже­ния в денежном выражении состояния средств предприятия, по их видам и источни­кам образования на определенную дату. Бухгалтерский баланс составля­ется, как правило, на первое число месяца (квартала, года) в виде таб­лицы определенной формы и состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, со­ставу и размещению, а в пассиве — источники образования этих средств и их целевое назначение Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках. Актив и пассив баланса подразде­ляются на разделы, а разделы — на статьи. Статьями бухгалтерского ба­ланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризую­щие виды средств или источники их образования. Бухгалтерский баланс явля­ется основным источником анализа финансового состояния фирмы [14].

Характеристики

Список файлов ВКР