Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 13)

Сумма денежных средств, внесенная на депозитный счет, в то же время признается финансовым вложением. Для учета же финансовых вложений указанная Инструкция предписывает использовать счет 58 «Финансовые вложения». При таком варианте для учета депозитов необходимо открыть специальный субсчет 5 «Банковский вклад (депозит)». Применение конкретного счета закрепляется в учетной политике организации.

Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости (п. п. 8, 9, 21 ПБУ 19/02), которая в данном случае равна сумме денежных средств, внесенной во вклад. Таким образом, при размещении денежных средств на депозитном счете в банке осуществляется проводка:

• дебет 58-5 (55-3) Кредит 51 - перечислены денежные средства на депозитный счет.

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются депозиты, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

При этом нужно принять во внимание:

• по коду1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений, срок погашения которых превышает 12 месяцев;

• по коду 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения которых не превышает 12 месяцев.
  Депозиты до востребования Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» отнесены к высоколиквидным финансовым вложениям, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Такие активы отражаются по коду 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Проценты по депозиту, причитающиеся к получению, являются прочими доходами организации. Они признаются в учете за каждый отчетный период, в соответствии с условиями договора банковского вклада в течение срока его действия.

Так как договором, заключенным ООО «ДВ УгольКом» с учреждением банка, срок хранения денежных средств на депозитном счете не предусмотрен, в отчетности они должны быть отражены в составе денежных средств организации.

Неверное формирование показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств искажает информацию о движении денежных средств, финансовых вложений, о финансовых результатах, о видах кредиторской задолженности организации. Это приводит к тому, что система бухгалтерского учета ООО «ДВ УгольКом» неэффективно выполняет одну из функций – информационную.

Все выявленные в процессе исследования недостатки и нарушения являются следствием низкой эффективности системы внутреннего контроля на предприятии в отношении организации учета денежных средств.

Эти нарушения касаются главным образом порядка ведения кассовых операций:

Не соблюдаются требования Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории российской Федерации» и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Денежные средства под отчет работникам выдаются в основном по устному распоряжению руководителя, без оформления какого-либо разрешающего документа. То есть, в Обществе не оформлен и не утвержден руководителем перечень подотчетных лиц, который, в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», должен являться приложением к учетной политике.

Кроме того, имеются случаи выдачи денег под отчет при наличии остатка непогашенной задолженности, нарушаются сроки отчетности подотчетных лиц, часто они представляют авансовые отчеты только по окончании отчетного месяца.

Учетной политикой Общества срок отчета подотчетных лиц не закреплен, и в этом случае необходимо соблюдать требования Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории российской Федерации», которым установлен срок отчета в три рабочих дня.

Кассовая книга распечатывается на бумажном носителе в конце отчетного месяца. Хотя, в соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории российской Федерации», лист кассовой книги, заполненный за рабочий день, оформленный с применением технических средств, распечатывается в конце рабочего дня в двух экземплярах. Он является отчетом кассира.

Главный бухгалтер организации не осуществляет должный контроль за кассовыми операциями, так как в течение отчетного месяца фактический остаток наличных денежных средств не сверяется с остатком по кассовой книге. Хотя, в соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», записи в кассовой книге должны сверяться с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером и подписываться лицом, проводившим сверку.

Указанные нарушения относятся к числу существенных, так как они могут привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Так, Налоговым Кодексом, предусмотрен штраф за каждое однократное нарушение в сумме от 5 до 50 тысяч рублей. Следовательно, организации грозит суммарный штраф от 20 до 200 тысяч рублей.

Как установлено в ходе исследования, причиной всех выявленных нарушений и недостаточной эффективности организации учета денежных средств в ООО «ДВ УгольКом» является отсутствие контроля за операциями с денежными средствами со стороны главного бухгалтера.

Последствия выявленных нарушений, предложения по их устранению представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Последствия выявленных нарушений в организации учета кассовых операций и предложения по их устранению

Так как половина выявленных нарушений приведет к возникновению штрафных санкций в адрес организации, предприятию крайне необходимо усилить контроль за учетом денежных средств со стороны главного бухгалтера. Все недостатки могут быть легко обнаружены в ходе документальной проверки выполненных операций, которую главному бухгалтеру достаточно проводить раз в месяц, раз в квартал, перед составлением бухгалтерской отчетности.

С этой целью рекомендуется внести дополнение в должностную инструкцию главного бухгалтера, закрепив в ней обязанность по осуществлению внутреннего контроля за осуществлением хозяйственных операций, с периодичностью и применением подхода:

• по операциям, нарушения по которым приводят к штрафным санкциям - ежемесячно, с применением сплошного подхода;

• по операциям, нарушения по которым не приводят к штрафным санкциям – ежеквартально, с применением выборочного подхода.

Рекомендуется также изменить периодичность сдачи наличных денежных средств в банк, так как сумма остатка в кассе после корректировке будет незначительной, а в Обществе достаточно эффективно обеспечивается сохранность наличных денежных средств в кассе.

Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» предусматривает возможность сдачи сверхлимитной выручки не реже раза в неделю. Предлагается сдавать сверхлимитную наличность один раз в три дня.

Таким образом, Общество сможет снизить расходы по инкассации наличных денежных средств. В настоящее время организация осуществляет сдачу наличных денег ежедневно, стоимость услуг составляет 1600 руб. ежемесячно. В случае изменения периодичности получения услуг инкассации, и внесения изменения в договор, стоимость услуг по инкассации составит 533 руб. Сумма экономии в год составит 12804 руб. Снижение стоимости услуг по инкассации приведет к снижению себестоимости, росту финансовых результатов.

Конечным результатом исследования организации бухгалтерского учета и контроля операций с денежными средствами в ООО ДВ УгольКом» является разработка комплекса мероприятий по повышению эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами.

При этом большинство из разработанных предложений не только способствует повышению эффективности организации бухгалтерского учета в ООО «ДВ УгольКом», но и приведет к снижению расходов и росту прибыли. Сводная оценка эффективности предложений представлена в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Сводный эффект от повышения эффективности организации операций с денежными средствами

Результаты выполненного исследования свидетельствуют, что внедрение разработанных предложений в полной мере способствует повышению эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами в ООО «ДВ УгольКом», что выражается в большей степени соблюдения требований нормативных актов, снижении риска предъявления штрафных санкций со стороны контролирующих органов, улучшении финансовых результатов компании.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следую­щие выводы.

В первой главе работы рассмотрены теоретические основы бухгалтер­ского учета, экономического анализа и анализа финансовой отчетно­сти предприятия. Финансовый анализ представляет собой самостоятель­ную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты ис­следования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления того, что интересует пользователей результатов анализа.

Характеристики

Список файлов ВКР