Пояснительная записка к ВКР (1190973), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Заключение

Таким образом, можно заключить, что в результате проведенного исследования, во-первых, были изучены сущность, типы и виды холдинговых структур. Так, холдинг — структура коммерческих организаций, включающая в себя материнскую компанию и сеть дочерних компаний, которые она контролирует. Цели создания холдинга делятся на операционные, стратегические, инвестиционные и финансовые, и основной целью является повышение конкурентоспособности компании за счет увеличения эффективности управления и концентрации капитала, влекущее увеличение стоимости компании и следовательно увеличение благосостояния собственников. Структура видов компаний достаточно обширна и включает разнообразные классификационные признаки.

Во-вторых, были рассмотрены особенности финансовых отношений в холдингах. Существует два подхода управления финансами - централизованный и децентрализованный. А так же выделяют три вида управления: стратегическое планирование, стратегический контроль и финансовый контроль.

В-третьих, рассмотрены теоретические аспекты системы бюджетирования. Бюджетирование, это процедура составления и принятия бюджетов, одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. В зависимости от поставленных целей и задач бюджетирование подразделяется на стратегическое и оперативное.

В процессе разработки теоретической части исследования, было замечено, что, аспекты финансового управления холдинговых структур действительно мало изучены: отсутствует нормативно-правовая база, определяющая и регулирующая деятельность холдингов, а так же практически нет информации о современном состоянии проблемы в периодической печати и СМИ.

Для выполнения поставленной цели было выбрано предприятие – ОАО «РЖД», систему бюджетирования которого, рассмотрели далее. Так, как ОАО «РЖД» - холдинг, являющийся монопольной транспортной системой России, проблемы эффективного финансового управления им, являются достаточно актуальными. В частности, рассмотренные вопросы контроля исполнения бюджета на примере бюджета затрат структурного подразделения холдинга показали, что существуют возможности для высвобождения достаточно больших объемов ресурсов, и направления их в наиболее перспективные направления.

Так, в структурном подразделении ОАО «РЖД» - Тындинской дистанции сигнализации, централизации и блокировки, в соответствии с поставленной целью, был проведен план-факт анализ бюджета затрат за 4 квартал 2015 года, так как этот бюджет является наиболее значимым и наиболее полным в данном структурном подразделении.

Основной задачей дистанции является содержание в технически исправном состоянии средств железнодорожной автоматики и телемеханики, предупреждение и ликвидация нарушений их нормальной работы в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, нормативными документами ОАО «РЖД» и железной дороги, обеспечение безопасности поездов.

Тындинская Дистанция СЦБ формирует такие виды бюджетов как бюджет затрат и бюджет производства, которые заполняются в соответствующей программе – Автоматизированной системе бюджетного управления.

План факт анализ является основной составляющей системы контроля исполнения бюджета и предполагает сопоставление плановых и фактических значений и анализ отклонений. При проведении экономического план-факт анализа использовали три метода - вертикальный структурный анализ итоговых показателей; горизонтальный анализ и факторный анализ, рассчитанный методом цепных подстановок.

В результате проведения вертикального анализа определили, что наибольший удельный вес в составе расходов принадлежит прямым затратам (61% в прошлом, 66% в текущем периоде), а в их составе расходам по техническому обслуживанию электрической централизации стрелок и светофоров, прочим прямым статьям и расходам по техническому обслуживанию систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда. В общей сумме затрат наибольшее значение принадлежит расходам на оплату труда, отчислениям на материальные нужды и амортизации.

В результате проведения горизонтального анализа в основном наблюдается положительное отклонение фактических расходов от плановых на 6%, свидетельствующее о том, что фактические затраты оказались меньше плановых.

Факторный анализ общих затрат показал что основным фактором, повлекшим за собой отклонение фактических общих затрат от плановых, являются прочие материальные затраты. Их влияние снижает плановые затраты со 107,712 млн. руб. до 102, 666 млн. руб. при последовательной замене плановых показателей – фактическими и это отклонение является наиболее существенным при всех рассчитанных условиях.

Выявленные отклонения, превышающее критерий существенности 2%, дают основание для корректировки плановых значений.

На основе программы по оптимизации эффективности деятельности дистанции на 2016 год за счет оптимизации затрат была проведена корректировка фактических расходов для четвертого квартала, и скорректированы плановые показатели на основании критерия существенности не более 2% от фактических затрат. В результате проведенных расчетов, выяснили, что проведя оптимизацию затрат, и скорректировав бюджет затрат предприятие может дополнительно освободить 8,132 млн. руб. (1,249 млн. руб. – за счет оптимизации и 6,883 млн. руб. за счет корректировки плана). Данные средства целесообразно направить на мероприятия необходимые для повышения эффективности деятельности организации (обновление оборудования, мотивация персонала и др.)

В качестве инструмента повышения эффективности бюджетирования в холдинге ОАО «РЖД» предлагается ввести систему бюджетных комиссий, которая позволит транслировать целевые параметры и главные задачи деятельности на год вплоть до линейного уровня.

Список использованных источников

1. Басовский, Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка [Текст]: учебник/ Л.Е. Басовский. – М.: Инфра-М, 2012. – 260с.

2. Берзон, Н.И. Финансовый менеджмент[Текст]: учебник/ Н.И. Берзон, Т.В. Теплова – М.: КноРус, 2015. – 654с.

3. Воронина, М.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник/ М.В. Воронина – М.: «Дашков и Ко», 2015. – 400с.

4. Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии [Текст]: учебник для бакалавров/ В.А. Горемыкин. – М.: Юрайт, 2013. – 696с.

5. Данилин, В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта [Текст]: учебник для вузов ж.д. трансп. / В.Ф. Данилин. - М.: Маршрут, 2008.- 415 с.

6. Ильин, А.И. Планирование на предприятии [Текст]: учебник/ А.И. Ильин – М.: Инфра-М, 2011. – 668с.

7. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: учебник/В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 624с.

8. Ковалева, Т. М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации [Текст]: учебное пособие; рек. УМО по образ. / Т. М. Ковалева. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2014. – 128с.

9. Кукушкина, С.Н. Планирование деятельности на предприятии [Текст]: учебник для вузов; доп. М-вом образ.и науки РФ / под ред. С.Н. Кукушкина, В.Я. Позднякова, Е.С. Васильевой. – М.: Юрайт, 2012. – 350 с.

10. Макарова, В. А. Организация финансового управления холдинговых структур [Текст]: учеб. пособие / В. А. Макарова, Д. А. Никитин– СПб.: Отдел оперативной полиграфии НИУ ВШЭ – Санкт-Петербург, 2013. – с. – 186

11. Макаров, С.И. Экономико-математические методы и модели[Текст]: учебное пособие / под ред. С.И. Макарова. – М.: КНОРУС, 2009. – 240 с.

12. Незамайкин, В.М. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник/ В.М Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Юрайт, 2015. – 467с.

13. Новашина, Т.С. Экономика и финансы предприятия [Текст]: учебник/ Т.С. Новашина, В.И Карпунин, В.А. Леднев – М.: МФПУ «Синергия», 2013. – 352с.

14. Панов, М. М. Постановка системы бюджетного управления или три координаты бизнеса: БДР, БДДС, ББЛ [Текст]: учебник/М.М. Панов. — М.: Инфра-М, 2014. — 304 с.

15. Терёшина, Н.П. Бюджетирование на железнодорожном транспорте [Текст]: учеб. пособие / под ред. Н.П. Терёшиной и Л.В. Шкуриной. — М.: ФГБОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2014. — 292 с.

16. Савчук, В.П. Управление финансами предприятия [Текст]: учебник/ В.П. Савчук. – 2-е изд., стер. - М.: 2005. — 480 с.

17. Сулакшин, С.С., Правовая модель холдинга для России [Текст]: учебник/C. C. Сулакшин, Е.Э. Буянова, В.В. Кулаков, Н.И. Сихайлов. Е.С. Сазонова . – М.: Научный эксперт, 2012.— 280 с.

18. Чипига, Н.П. Финансы предприятий железнодрожного транспорта [Текст]:учеб. пособие/ Н.П. Чипига, О.А. Дудкевич. – Хабаровск: Изд-во ДВГУПС, 2008. – 80 с.

19. Борисова, В.Д. Сущность и особенности организации системы бюджетирования в холдинге [Текст] В.Д. Борисова, Е.Ю. Аверин // известия ПгПу им. В. Г. Белинского – 2013. – № 28. – С. 239–243.

20. Бормашова , Е.Ю. Метод построения модели финансового управления проектами в проектной организации в структуре Холдинга НГО [Текст] Е.Ю. Бормашова//Российское предпринимательство. – 2012. - №4(202). – С.66-70.

21. Боровков, П. П. Бюджетирование в крупных многоуровневых компаниях [Текст] П.П. Боровков// Менеджмент в России и за рубежом. 2013. № 10. –С. 5-6

22. Веретенникова, О.Б. Роль планирования в системе управления предприятием [Текст] О.Б. Веретенникова // Управленец. - 2012. - № 7-8. - С. 12-15.

23. Куев, Т.А. Бюджетирование как система планирования деятельности организации [Текст] Т.А. Куев // Новые технологии. - 2012. - № 1. - С. 121-125.

24. Лысов. С.А. Особеннсти организации финансового менеджмента на предприятиях холдингового типа [Текст] С.А. Лысов // Проблемы учета и финансов – 2013. – №1(9). – С.78-80.

25. Мельник, М. В. Инновации в учетно-контрольных процессах современных коммерческих организаций [Текст] М.В. Мельник // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2013. — № 5 (17). — С. 2–8.

26. Миловидова, С.Н. Бюджетирование как инструмент финансового планирования [Текст] // Вопросы региональной экономики. - 2011. - №1. - С. 32-42.

27. О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий [Электронный ресурс]: Указ Президента РФ [16.11.1992 N 1392]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

28. О формировании консолидированных бюджетов холдинга «Российские железные дороги» [Электронный ресурс]: распоряжение [от 16 июля 2010 г. N 1546р]. – Режим доступа: http://jd-doc.ru

29. Лаврушин О.И. Бюджетирование на предприятии: ясно и кратко о главном [Электронный ресурс]: Финансы / Бухгалтериский учет и аудит. – Режим доступа: www.elitarium.ru

30. Модели финансового управления холдинга [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://naloglib.net

31. Общедоступная многоязыковая энциклопедия Wikipedia. – Режим доступа: www.wikipedia.ru

32. Официальный сайт компании ОАО «Российские железные дороги» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.rzd.ru.

33. Попов А.А. Бюджетирование на предприятии как инструмент финансового планирования [Электронный ресурс]: Финансы / Корпоративные финансы. – Режим доступа - www.elitarium.ru.

34. Холдинг, его понятие, виды и особенности деятельности [Электронный ресурс]: Экономика фирмы. – Режим доступа - http://www.grandars.ru.

Приложение А

Анализ структуры и состава бюджета затрат Тындинской дистанции СЦБ за 4 квартал 2015 года

Характеристики

Список файлов ВКР