Пояснительная записка к ВКР (1190973), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Значительные удельные веса отдельных статей бюджета требуют их более детального изучения, и отслеживания в динамике негативных изменений, для своевременного предотвращения нежелательных последствий. Для этого сравним фактические показатели этих статей с плановыми (приложение Б).

По расчетам, указанным в таблице, можно заключить, что отклонение фактических прямых затрат от плановых составляет 8%, то есть фактические затраты не достигают плановых на 8%.

При этом, в составе прямых затрат расходы по техническому обслуживанию устройств автоблокировки превышают плановые за счет затрат на оплату труда, материалов и электроэнергии. Расходы по техническому обслуживанию электрической централизации стрелок и светофоров не достигают плановых на 2%. Здесь фактические затраты ниже плановых за счет расходов на материалы, электроэнергию и прочие затраты.

В расходах по техническому обслуживанию систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда наблюдается сильное отклонение от плана фактических затрат на материалы (меньше почти в 4 раза), однако в целом расходы по статье превышают плановые на 17%, в основном за счет увеличения более значимого элемента - расходов на оплату труда.

Несмотря на увеличение в 2 раза расходов на материалы по техническому обслуживанию приборов железнодорожной автоматики и телемеханики наблюдается отклонение на 40%, что вызвано так же низкими фактическими расходами на оплату труда по сравнению с плановыми.

В прочих статьях прямых затрат указаны только два элемента: прочие материальные затраты и амортизация. Факт по амортизации полностью соответствует плановым значениям. Прочие материальные затраты по факту не достигают плановых показателей и отклонение составляет 47%. В целом затраты по прочим статьям отклоняются от плановых на 26%.

Отклонение накладных фактических затрат от плановых составляет 1,5%. Фактические затраты не достигают плановых в основном за счет низких расходов на оплату труда, материалы, топливо электроэнергию и прочих затрат.

В целом затраты по перевозочным видам деятельности по факту не достигают плановых затрат на 6%. При этом, низкими по сравнению с плановыми являются затраты на оплату труда, материалы, электроэнергию, топливо, прочие материальные затраты и прочие затраты. Превышают плановые значения расходы по отчислениям на социальные нужды и амортизацию.

Графические данные по анализу отклонений представлены в приложении В.

Таким образом, в данном бюджете затрат в основном наблюдается положительное отклонение фактических расходов от плановых, свидетельствующее о том, что фактические затраты оказались меньше плановых. Это лучше, чем в случае превышения фактических затрат над плановыми, однако, данные отклонения дают основание для корректировки плановых значений: необходимо более детальное и пристальное изучение деятельности предприятия для составления обоснованных соответствующих плановых показателей.

Так же следует обратить внимание на то, что в расходах по статьям тех. обслуживание устройств автоблокировки и тех. обслуживание систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда факт текущего периода превышает план. Таким образом, необходимо принять меры по снижению этих расходов до плановых, либо снижению расходов и корректировке плановых значений. То же касается и элементов затрат так же превышающих плановые показатели.

Для оценки влияния отдельных факторов на результативные показатели проведем факторный анализ общих затрат методом цепных подстановок.

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины итогового показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного на фактическую в отчетном периоде. С этой целью рассчитывают ряд условных величин, которые учитывают изменение одного, двух и т.д. факторов. Остальные факторы не меняются. Сравнение величины результата до и после изменения к.л. фактора позволяют исключить влияние всех факторов, кроме одного.

Проанализируем влияние факторов на общие затраты.
Рассчитаем плановый показатель (З _план. - плановые затраты):
З_план. = 53,089+11,043+4,508+0,348+3,670+22,927+9,439+2,821 =

=107,845 млн. руб.

Далее рассчитаем систему условных показателей ( З_усл. – условные затраты):

З_усл.1 = 52,944 + 11,043 + 4,508 + 0,348 + 3,670 + 22,927 + 9,439 + 2,821 =

= 107,700 млн. руб.

З_усл.2 = 52,944 + 12,584 + 4,508 + 0,348 + 3,670 +22,927 + 9,439 + 2,821 =

=109,241 млн. руб.

З_усл.3 = 52,944 +12,584 + 3,962 + 0,348 + 3,670 + 22,927 + 9,439 + 2,821=

= 108,695 млн. руб.

З_усл.4 = 52,944 + 12,584 + 3,962 + 0,315 + 3,670 + 22,927 + 9,439 + 2,821 = =108,662 млн. руб.

З_усл.5 = 52,944 + 12,584 + 3,962 + 0,315 + 2,720 + 22,927 + 9,439 + 2,821 =

= 107,712 млн. руб.

З_усл.6 = 52,944 + 12,584 + 3,962 + 0,315 + 2,720 + 17,420 + 9,439 + 2,821 =

=102,205 млн. руб.

З_усл.7 = 52,944 + 12,584 + 3,962 + 0,315 + 2,720 + 17,420 + 9.900 + 2,821 = = 102,666 млн. руб.

Рассчитываем фактический показатель (З_факт. – фактические затраты):

З_факт. = 52,944+12,584+3,962+0,315+2,720+17,420+9,900+1,961=

=101,806 млн. руб.

Путем последовательного вычитания полученных показателей найдем изменение общих затрат за счет:

- изменения затрат на оплату труда (Δ_{опл.труд}): З_усл.1 – З_план. = 107,700 – -107,845 = - 0,145 млн. руб.;

- изменения отчислений на соц. нужды (Δ_{отч. на с. нужды}): З_усл.1 – З_усл.2 = =109,241 – 107,700 = 1,541млн. руб.;

- изменения материалов (Δ_матер.): З_усл.2 – З_усл.3 = 108,695 – 109,241 =

= -0,546 млн. руб.;

- изменения топлива (Δ_топл): З_усл.3 – З_усл.4 = 108,662 – 108,695 = = - 0,033 млн. руб.;

- изменения эл.энергии (Δ_{эл.энергия}): З_усл.4 – З_усл.5 = 107,712 – 108,662 =

= -0,95 млн. руб.;

- изменения прочих материальных затрат (Δ_{проч.мат.затр}): З_усл.5 – З_усл.6 = =102,205 – 107,712 = - 5,507 млн. руб.;

- изменения амортизации (Δ_аморт): З_усл.5 – З_усл.6 = 102,666 – 102,205 =

= 0,461 млн. руб.;

- изменения прочих затрат (Δ_{проч. затр.}) = З_усл.6 – З_усл.7 = 101,806 – 102,666 =

= -0,860 млн. руб.

Рассчитаем общее изменение затрат(Δ_общ):

Δ_общ= Δ_{опл.труд}+ Δ_{отч. на с. нужды} + Δ_матер. + Δ_топл. + Δ_{эл.энергия} + Δ_{проч.мат.затр.} + + Δ_аморт. + Δ_{проч. затр.} = - 0,145 + 1,541 - 0,546 - 0,033 - 0,950 - 5,507 + 0,461 - - 0,860 = - 6,039 млн. руб.

Представим расчеты в таблице 2.4

Таблица 2.4 – Факторный анализ бюджета затрат Тындинской

дистанции СЦБ за 4 кв. 2015 г., млн. руб.

Результаты факторного анализа полностью совпадают с результатами горизонтального анализа, проведенного выше, так как для расчетов использовалась простая факторная модель суммы.

Из проведенных расчетов следует, что основным фактором, повлекшим за собой отклонение фактических общих затрат от плановых, являются прочие материальные затраты. Их влияние снижает плановые затраты со 107,712 млн. руб. до 102, 666 млн. руб. при последовательной замене плановых показателей – фактическими и это отклонение является наиболее существенным при всех рассчитанных условиях.

Выявленные отклонения - первый шаг в оценке деятельности предприятия, позволяющий выявить области эффективности (неэффективности) всей деятельности или отдельных областей и функций предприятия.

Выявление в процессе анализа исполнения бюджетов причин наиболее существенных отклонений показателей от плановых параметров позволяет менеджменту всех уровней принимать управленческие решения по оптимизации текущей деятельности, эффективно использовать систему мотивации, формировать обоснованные бюджетные задания, направленные на реализацию стратегических целей компании.

Так, в данной части работы, был проведен план-факт анализ бюджета затрат Тындинской дистанции сигнализации, централизации и блокировки. В результате проведения вертикального анализа фактических данных прошлых лет и текущего периода установлены наиболее весомые статьи затрат, а так же удельные веса элементов затрат в общем результате. По результатам горизонтального анализа выявлены отклонения фактических показателей от плановых по статьям и элементам расходов. Факторный анализ показал, какие элементы в наибольшей степени влияют на общую сумму расходов.

Таким образом, по результатам разработки данной части работы, можно заключить, что Тындинская дистанция сигнализации, централизации и блокировки – является стабильно работающим предприятием, и выполняет свою главную функцию - содержание в технически исправном состоянии средств железнодорожной автоматики и телемеханики, предупреждение и ликвидация нарушений их нормальной работы в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, нормативными документами ОАО «РЖД» и железной дороги для обеспечения безопасности движения поездов.

Тындинская дистанция СЦБ формирует такие виды бюджетов как бюджет затрат и бюджет производства, которые заполняются в соответствующей программе – Автоматизированной системе бюджетного управления. Бюджетные формы являются едиными для всех филиалов и подразделений ОАО «РЖД».

В результате проведения вертикального анализа определили, что наибольший удельный вес в составе расходов принадлежит прямым затратам (61% в прошлом, 66% в текущем периоде), а в их составе расходам по техническому обслуживанию электрической централизации стрелок и светофоров, прочим прямым статьям и расходам по техническому обслуживанию систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда. В общей сумме затрат наибольшее значение принадлежит расходам на оплату труда, отчислениям на материальные нужды и амортизации.

В результате проведения горизонтального анализа в основном наблюдается положительное отклонение фактических расходов от плановых на 6%, свидетельствующее о том, что фактические затраты оказались меньше плановых.

Факторный анализ общих затрат показал что основным фактором, повлекшим за собой отклонение фактических общих затрат от плановых, являются прочие материальные затраты. Их влияние снижает плановые затраты со 107,712 млн. руб. до 102, 666 млн. руб. при последовательной замене плановых показателей – фактическими и это отклонение является наиболее существенным при всех рассчитанных условиях.

Выявленные отклонения служат базой для разработки мероприятий по оптимизации затрат и корректировке бюджета.

3 Мероприятия по оптимизации деятельности дистанции

3.1 Корректировка бюджета затрат дистанции на основе проведенного план-факт анализа

На основе проведенных расчетов, и выявленных отклонений фактических затрат от плановых определим потребность в корректировке бюджетных планов на 4 квартал 2016 года, а так же в случае превышения фактических затрат над плановыми приведем план мероприятий для снижения этих расходов.

Характеристики

Список файлов ВКР