окончатльный вариант (1190963), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Сопоставление данных о затратах с темпами изменения выручки свидетельствует об увеличении затрат на 1 рубль выручки.
Определенное влияние на динамику затрат оказали структурные изменения в хозяйственной деятельности, которые несомненно повлияли на структуру затрат с учетом видов деятельности.
Для выявления причин изменения показателей по расходам и затратам в работе использованы данные, позволяющие оценить исполнение бюджета затрат. Путем выборочной оценки установлено по каждому году следующее.
За 2014 год по Хабаровскому филиалу бюджет затрат составил 611 375 тыс. руб., это к плану 100,4%., выше плана на 2663 тыс. руб.
В том числе:
1. перерасход по товарам для перепродажи на 11 548 тыс. руб. объясняется сверхплановой выручкой по торговле, общепиту и ремонтно-восстановительным работам в «окна»;
2. фактические издержки обращения составили 344371 тысяч рублей, экономия издержек обращения по сравнению с планом за 2012 год на сумму 8885 тысяч рублей, и сформировалась по нижеследующим элементам затрат.
По затратам на оплату труда при плане 161580 тысяч рублей, фактически начислено 160264 тыс. руб., экономия составила 1316 тысяч. рублей.
Одной из причин экономии явилась статья «Негосударственное пенсионное страхование» – 1239 тыс. руб. из-за того, что зав. производством кафе «Транзит» запланированная на получение дополнительного взноса в течение всего года болела, сумма к начислению взноса незначительная. Выплаты социального характера в пользу работника – экономия 340 тыс. руб. В размере 127 тыс. руб. суммы, выплачиваемые работникам при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск в виде материальной помощи, по причине текучести рабочих кадров и 233 тыс. руб. выплаты ежемесячного пособия матерям, имеющим детей от 1,5 до 3-х лет – выходят на работу до истечения 3-х лет. Также есть экономия по фонду оплаты труда списочного состава в сумме 290 тыс. руб. и перерасход по ФОТ несписочного фонда на 18 тыс. руб., связанный с необходимостью производства сварочных работ по замене труб системы отопления на базе г. Комсомольска-на-Амуре.
По отчислениям на социальные нужды достигнута экономия 969 тыс. руб., а по материальным затратам экономия составила 5234 тыс. руб.
Оценка отклонений по другим (прочим) элементам представлена в таблице 2.7. В 2015 году ситуация сложилась следующим образом. По Хабаровскому филиалу бюджет затрат составил 589 489 тыс. руб., это к плану 95,1%., ниже плана на 30 119 тыс. руб.
Таблица 2.7 – Оценка отклонений по прочим элементам затрат
| Состав прочих затрат | Содержание ситуации |
| Арендные и лизинговые платежи | Экономия 158 тыс. руб. в связи с закрытием буфета при магазине № 23. |
| Налоги, относимые на себестоимость | Экономия 980 тыс. руб., экономия по налогам образовалась из-за:
|
| Расходы на охрану труда | Экономия 91 тыс. руб., экономия по аптечкам и медикаментам составила 37 тыс. руб., так как по некоторым объектам приобретались не универсальные аптечки, а лекарства |
| Охрана объектов | Экономия 178 тыс. руб., связана с тем, что в связи с передачей магазина «Русь» одному арендатору, им был заключен самостоятельный договор. Сумма экономии по данному объекту составила 205 тыс. руб. |
| Сертификация и лицензирование | Экономия 153 тыс. руб. и связана с тем, что была проведена корректировка на 100 тыс. руб. в связи с необходимостью оплаты лицензии на вино-водочную продукцию на 3 года по Архаринскому отделу, Хабаровску и Комсомольскому ТПО и особенностью планирования (планируется необходимость оплаты в периоде, а не ежемесячное списание) |
| Расходы на подготовку кадров | Экономия 95 тыс. руб., в связи с отсутствием обучения трех специалистов по кадровому делопроизводству и имущественным отношениям на сумму 38,4 тыс. руб. и, также обучение гл. бухгалтера было запланировано в сумме 216,4 тыс. руб., а по факту составило 132,4 тыс. руб. |
| Другие виды прочих расходов | Перерасход 853 тыс. руб. связан со статьями:
|
| Амортизация | Экономия 74тыс. руб. связана с тем, что в течение периода осуществлялась продажа невостребованных основных средств на сумму 903 тыс. руб. |
Расходы по товарам для перепродажи на 21 285 тыс. руб. ниже плана, объясняется невыполнением плановой выручки по торговле, фактические издержки обращения составили 350 288 Оценка отклонений по прочим элементам затрат в 2015 году представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Оценка отклонений по прочим элементам затрат
| Состав прочих затрат | Содержание ситуации |
| Арендные и лизинговые платежи | Экономия 79 тыс. руб. |
| Расходы на медосмотры | Перерасход 23 тыс. руб. |
| Командировочные расходы | Экономия 60 тыс. руб. |
| Налоги, относимые на себестоимость | Перерасход 471 тыс. руб. Перерасход образовался по причине отражения налогов по плану по частично задействованным в деятельности объектам на 91 счете, где получена экономия в сумме 645 тыс. руб. |
| Расходы на охрану труда | Экономия 149 тыс. руб. Экономия в основном связана с обучением по охране труда 43 тыс. руб. и аттестацией рабочих мест 39 тыс. руб. На проведение аттестации рабочих мест было запланировано 415тыс. руб., из них 135тыс. руб. в Тындинском ТПО. Из-за повышения стоимости услуг аттестующей организации невозможным проведение аттестации на всех запланированных рабочих местах, недостающие средства были взяты из плана Комсомольском ТПО, соответственно на проведение аттестации в Комсомольском ТПО, аттестующая организация отказалась проводить работы на оставшуюся сумму |
| Охрана объектов | Экономия 125 тыс. руб., расторгнут договор на охрану базы г. Хабаровске с ЧОП «Набат –Д В» |
| Расходы на подготовку кадров | Экономия 100 тыс. руб., планировали на обучение гл. бухгалтера |
| Другие виды прочих расходов | Экономия 159 тыс. руб., в основном по статьям: - оплата больничных листов – 85 тыс. руб.; - нотариальные услуги 132 тыс. руб. |
Если произвести анализ структуры затрат то можно сделать вывод о том, что в выручке наибольшую долю занимают затраты на приобретение товаров. В 2014 году на их долю приходилось 50,6%, в 2015– 48,1%. Это вызвано снижением объема продаж в основном секторе деятельности предприятия – торговом. В отчетном году он снизился более чем на 12%.
Расходы, непосредственно связанные с деятельностью филиала, относятся к коммерческим расходам. На их долю приходится 31% в 2014 году и 32,9% в 2015. Величина этих расходов в отчетном году составила 201946 тыс. руб., при этом рост достиг 102,3%.
Для выявления причин изменения показателей по расходам и затратам в работе использованы данные, позволяющие оценить исполнение бюджета затрат. Путем выборочной оценки установлено по каждому году следующее.
За 2014 год по Хабаровскому филиалу бюджет затрат составил 611 375 тысяч руб., это к плану 100,4%., выше плана на 2663 тыс. руб.
В том числе:
1. перерасход по товарам для перепродажи на 11 548 тыс. руб. объясняется сверхплановой выручкой по торговле, общепиту и ремонтно-восстановительным работам в «окна»;
2. фактические издержки обращения составили 344371 тыс. руб., экономия издержек обращения по сравнению с планом за 2014 год на сумму 8885 тыс. руб. и сформировалась по нижеследующим элементам затрат.
По затратам на оплату труда при плане 161580 тыс. руб., фактически начислено 160264 тыс. руб., экономия составила 1316 тыс. руб.
Одной из причин экономии явилась статья «Негосударственное пенсионное страхование»- 1239 тыс. руб. из-за того, что зав. производством кафе «Транзит» запланированная на получение дополнительного взноса в течение всего года болела, сумма к начислению взноса незначительная. Выплаты социального характера в пользу работника – экономия 340 тыс. руб. В размере 127 тыс. руб. суммы, выплачиваемые работникам при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск в виде материальной помощи , по причине текучести рабочих кадров и 233 тыс. руб. выплаты ежемесячного пособия матерям, имеющим детей от 1,5 до 3-х лет- выходят на работу до истечения 3х лет. Также есть экономия по фонду оплаты труда списочного состава в сумме 290 тыс. руб. и перерасход по ФОТ несписочного фонда на 18 тыс. руб., связанный с необходимостью производства сварочных работ по замене труб системы отопления на базе г. Комсомольска-на-Амуре.
По отчислениям на социальные нужды достигнута экономия 969 тыс. руб., а по материальным затратам экономия составила 5234 тыс. руб.
Как показано в таблице 2.9 выручка от продажи товара в 2015 году снизилась до 89,1% к уровню плана и 90,4% к уровню прошлого года. Снизился и основной показатель торговой деятельности – валовый доход до 94,24%. В качестве положительного момента отмечается рост доли валового дохода (81,64%).
Остальные показатели таблицы свидетельствуют об ухудшении положения в торговле: упал объем продаж, возросли расходы, резко сократилась прибыль.
2.3 Анализ издержек обращения по торговой деятельности филиала
Как было показано в параграфе 2.1 и 2.2, торговая деятельность является основной в коммерческом секторе. Она занимает 50% от всей выручки. В связи с чем, представляет интерес изучение затрат по торговой деятельности. В структуре коммерческих расходов значительную долю занимают материальные затраты. Их расшифровка представлена в таблице 2.9
Таблица 2.9 – Показатели затрат по торговой деятельности
| Наименование показателя | 2014 г., тыс.р. | 2015г., тыс.р. | Относительное отклонение, % | Структура, % | |
| 2014г. | 2015г. | ||||
| Всего расходов | 154728 | 153045 | 98,9 | 100 | 100 |
| Расходы по коммерческой деятельности | 131956 | 133654 | 101,3 | 85,3 | 87,3 |
| Материальные затраты | 45499 | 42985 | 94,5 | 29,4 | 28 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 2520 | 1785 | 70,8 | 1,6 | 1,2 |
| - топливо | 568 | 498 | 87,7 | 0,4 | 0,3 |
| - электроэнергия | 2291 | 2228 | 97,3 | 1,48 | 1,46 |
| - прочие материальные затраты | 40120 | 38473 | 95,9 | 25,9 | 25,1 |
| Расходы на содержание транспортного цеха | 4315 | 3807 | 88 | 2,8 | 2,5 |
| Материальные затраты | 2009 | 1590 | 79 | 1,3 | 1,04 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 291 | 198 | 68 | 0,19 | 0,13 |
| - топливо | 1035 | 915 | 88,4 | 0,67 | 0,6 |
| - электроэнергия | 35 | 35 | 100 | 0,02 | 0,02 |
| - прочие материальные затраты | 646 | 442 | 68,4 | 0,42 | 0,29 |
| Управленческие расходы | 22771 | 19391 | 85,2 | 14,72 | 12,67 |
| Материальные затраты | 1747 | 1078 | 61,7 | 1,13 | 0,7 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 648 | 284 | 43,8 | 0,42 | 0,19 |
| - топливо | 336 | 367 | 109 | 0,22 | 0,24 |
| - электроэнергия | 158 | 154 | 97,5 | 0,1 | 0,1 |
| - прочие материальные затраты | 604 | 272 | 45 | 0,39 | 0,18 |
Анализ затрат, непосредственно связанных с торговлей (коммерческие расходы), что их доля возросла с 34,38% до 38,5%. Наиболее существенно увеличились затраты на оплату труда и социальные отчисления, а также прочие затраты. Снижение по остальным элементам можно считать естественным, т.к. снизился объем продаж. Но динамика снижения была недостаточной, в результате в структуре наблюдается рост по всем элементам.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
