ВКР (1190897), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Схема отражения в учете операций по приобретению товаров зависит от того, как эти товары в последующем будут реализованы – в рознице или в оптовой торговле. Рассмотрим на примере порядок отражения этих операций.
Приобретен Кондиционер Panasoniс CS-XE9DKE, стоимость по договору с поставщиком 26 314 руб. (в том числе НДС – 4014 руб.)
- Дт 41.2 Кт 60.2 –26 314 руб. - оприходован Кондиционер Panasoniс CS-XE9DKE;
- Дт 41.2 Кт 42 – 4258 руб. – учтена торговая наценка по приобретенному кондиционеру.
В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад товаров не соответствуют данным счета поставщика, приемку товаров производит комиссия и оформляет акт о приемке товаров, который служит основанием для предъявления претензии поставщику.
Перемещение товаров из одного склада на другой оформляется накладной на внутреннее перемещение товаров. Накладная составляется материально-ответственным лицом, сдающим ценности.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Северный Альянс» ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации». Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг или по предварительной оплате в наличном или безналичном расчете и ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками».
Поступление товаров оформляется на основании документов от поставщика (накладная, счет-фактура). Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 50).
Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемые товары, материалы. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Таблица 2.11- Анализ счета: 60 за 1 Квартал 2015 г.
| Счет
| С кред. счетов
| В дебет счетов
|
| Сальдо на начало периода | 543 779,20 | |
| 08 | 402 313,43 | |
| 10 | 211 009,78 | |
| 19 | 1 962 169,83 | |
| 41 | 13 896 637,55 | |
| 44 | 3 120 306,60 | |
| 51 | 17 138 362,33 | 136 699,40 |
| 60 | 243 317,79 | 243 317,79 |
| 62 | 497 639,64 | |
| 71 | 1 152 305,40 | |
| 76 | 40 096,40 | |
| 91 | 3 600,00 | |
| 97 | 5 053,41 | |
| Обороты за период | 19 071 721,56 | 19 981 107,79 |
| Сальдо на конец периода | 1 453 165,43 |
Учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический, учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в оборотно-сальдовой ведомости.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам выданным.
2.3.3 Учет продажи товаров и расчетов с покупателями
В торговой организации ООО «Северный Альянс»» реализация товаров оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов:
- накладная на отпуск товаров на сторону (форма № ТОРГ-12);
- счет-фактура на проданные товары
- если покупатель юридическое лицо, доверенность на получение товарно-материальных ценностей
- платежно-расчетные документы
В накладной указывается а) номер и дата выписки; б) наименование поставщика и покупателя; в) наименование и краткое описание товара, г) количество (в единицах), д) цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпущенного товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями. Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильными транспортном.
Схема отражения операций по реализации товаров в учете ООО «Северный Альянс» зависит от порядка реализации этих товаров. В продолжение предыдущих примеров рассмотрим основные бухгалтерские записи по реализации товаров.
Отражение операций по продаже товаров через магазин оформляется в учете следующими бухгалтерскими записями. Рассмотрим на примере продажи Кондиционера Panasoniс CS-XE9DKE.
- Дт 50 Кт 90.1. – 30 572 руб. - поступление денежных средств в оплату реализованного кондиционера на основании записи в книге кассира-операциониста;
- Дт 90.2 Кт 41.2 – 30 572 руб. – списана стоимость проданного кондиционера по продажной цене на основании товарного отчета;
- Дт 90.2 Кт 42 – 4 258 руб. – (сторно) списана торговая наценка;
- Дт 90.9 Кт 99 – 4 258 руб. – отражена прибыль от продажи кондиционера.
Бухгалтерская запись Дт 90.2 Кт 42 осуществляется на основании бухгалтерской справки, которая составляется в форме, предусмотренной программой «1С: Бухгалтерия».
При отгрузке товаров покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи товаров на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В торговой организации ООО «Северный Альянс» реализация товаров оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов:
- накладная на отпуск товаров (форма № ТОРГ-12);
- счет-фактура на проданные товары
- если покупатель юридическое лицо, доверенность на получение товарно-материальных ценностей
- платежно-расчетные документы
- за наличный расчет пробивается чек
Основные бухгалтерские записи по счету 62 в ООО «Северный Альянс» представлены в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Анализ счета 62
| Счет | С кред. счетов | В дебет счетов |
| Сальдо на начало периода | 5 753 910,47 | |
| 50 | 560 914,63 | |
| 51 | 849 362,54 | 10 647 385,76 |
| 60 | 497 639,64 | |
| 62 | 11 451 105,97 | 11 451 105,97 |
| 90 | 13 213 454,45 | |
| Обороты за период | 25 513 922,96 | 23 157 046,00 |
| Сальдо на конец периода | 3 397 033,51 |
На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги). Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 субсчет 2.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.
2.4 Анализ практики налогообложения в ООО «Северный Альянс»
Как было отмечено ранее, исследуемая организация ООО «Северный Альянс» осуществляет свою деятельность в сфере розничной торговли. В соответствии подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, розничная торговля через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы, облагается единым налогом на вмененный доход.
При расчете ЕНВД в ООО «Северный Альянс» применяет физический показатель – площадь торгового зала. Показатель базовой доходности составляет 1800 руб. в месяц с 1 кв. м площади (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
В целях применения ЕНВД понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено. В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-2013 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778). Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 112 ГОСТ Р 51303-2013).
Площадь торгового зала установлена в ООО «Северный Альянс» по данным правоустанавливающих и инвентаризационных документов, таких как договор купли-продажи нежилого помещения, техпаспорт, планы, схемы, экспликации. В площадь торгового зала включается:
- часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей;
- площадь контрольно-кассовых узлов и кабин;
- площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
- площадь проходов для покупателей;
- арендуемую часть торгового зала.
Из площади торгового зала исключается:
- площадь подсобных помещений;
- площадь административно-бытовых помещений;
- площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.
В ООО «Северный Альянс» помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с площади торговых залов используются значения: коэффициента-дефлятора К1и корректирующего коэффициента К2.
При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округляется до трех знаков после запятой.
Для расчета ЕНВД сначала определяется налоговая база за отчетный квартал. Налоговая база ЕНВД в ООО «Северный Альянс» рассчитывается по формуле, представленной на рисунке 2.1
| Налоговая база (вмененный доход) за квартал | = | Базовая доходность за месяц | × | ( | Величина физического показателя за первый месяц квартала | + | Величина физического показателя за второй месяц квартала | + | Величина физического показателя за третий месяц квартала | ) | × | К1 | × | К2 |
Рисунок 2.1 Порядок расчета налоговой базы по ЕНВД
Такой же порядок расчета налоговой базы предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:
| ЕНВД | = | Налоговая база по ЕНВД за квартал | × | 15% |
Рассмотрим на примере порядок расчета налоговой базы и суммы единого налога на вмененный доход в ООО «Северный Альянс»
Торговая площадь магазина организации (согласно технической документации) составляет 80 кв. м. 10 февраля к торговому залу было присоединено помещение площадью 10 кв. м (соответствующие изменения внесены в техническую документацию).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
