Отчет о результатах проверки в системе Антиплагиат (1190572), страница 12
Текст из файла (страница 12)
67ООО «Новый сервис» применяет общую систему налогообложения,однако хозяйственная деятельность предприятия соответствует критериям дляперехода на следующие специальные режимы налогообложения: 61 упрощеннаясистема налогообложения и система налогообложения в виде единого налога навмененный доход для отдельных видов деятельности. 86Сравнительный анализ таких систем налогообложения представлен втаблице 3.2.Таблица 3.2 – Анализ налоговых платежей, уплачиваемых приприменении различных систем налогообложения [24]Наименование налога 65 ОСНОСпециальныеналоговыережимыУСН ЕНВДНалог на прибыль 20 % – –Налог на добавленную стоимость18 %10 %0%––Налог на имущество организаций 2,2 % – –Страховые взносы в Пенсионный фонд 30 % 30 % 30 %Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 13 % 13 % 13 %Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН –6%15 %–Налог, уплачиваемый в связи с применением ЕНВД – – 15 % 65Целесообразным представляется рассмотреть особенности ипоследствия применения механизмов снижения налоговых платежейотносительно применяемой предприятием системы налогообложения (табл.3.3).
2758Таблица 3.3 – Применение механизмов снижения налоговых платежейотносительно применяемой системы налогообложения [22]Механизмы снижения налоговых платежейВид системы налогообложенияЕНВД УСНО Общий режимУклонение от уплаты налогов + + + 27Обход налогов +/– + +Налоговое планирование – +/– +В 107 случае применения предприятием общей системы налогообложения, врамках данной системы налогообложения, налоговое планирование имеетнаиважнейшее значение, так как без построения процесса деятельностиадекватно существующему законодательству и выбора оптимальной системыналогообложения налоговые риски и платежи превысят экономическую выгодуот осуществляемой деятельности.Относительно применения предприятием системы налогообложения ввиде единого налога на вмененный доход, следует отметить тот факт, чтовозможность налогового планирования практически отсутствует, так каквеличины основных показателей (таких как базовая доходность, коэффициентыдефляторы) закреплены на законодательном уровне и не зависят от результатовдеятельности предприятия.
В этих условиях единственной возможностьюснижения налоговых платежей является незаконное уклонение от уплатыналогов путем осознанного занижения налоговой базы (например, внесение вналоговую декларацию меньшей торговой площади или меньшего количестваторговых точек). Налоговое планирование для предприятий, применяющихединый налог на вмененный доход, будет заключаться лишь в планированииналогового бремени в рамках изменяющегося законодательства и оценкецелесообразности ведения деятельности в изменяющихся условиях [22].В случае применения предприятием упрощенной системыналогообложения, существует возможность как уклонения от уплаты налогов,так и налогового обхода, поскольку налогооблагаемая база здесь будет зависетьот совокупной величины дохода (при выборе объекта налогообложения в видедоходов) либо от разницы между полученными доходами и произведенными 2759расходами (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы»).Однако применить налоговое планирование в области оптимизации ресурсовпредприятия возможно, хотя представляется весьма затруднительным [22].
27Таким образом, одним из важнейших аспектов формированияэффективной налоговой политики предприятия является выбор системыналогообложения, которая позволит оптимизировать налоговые платежи.3.3. Выбор оптимальной налоговой политики для улучшенияфинансового состояния (снижение налоговой нагрузки и минимизации риска)Для улучшения финансового состояния ООО «Новый сервис» порезультатам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельностипредприятия можно предложить рекомендации по снижению налоговойнагрузки и минимизации риска.Для снижения налоговой нагрузки необходимо снизить налоговыеплатежи. Одним из способов снижения налоговых платежей является сменаналоговой системы.
В табл. 3.4. сравниваются общая система налогообложенияи упрощенная система налогообложения, которая классифицируется взависимости от налоговой базы на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минусрасходы». Расчеты в данной таблице являются приблизительными, посколькуинформационным источником для исчисления налога на УСН является отчет офинансовых результатах ООО «Новый сервис» за 2016 г.Таблица 3.4 – Анализ налоговых платежей ООО «Новый сервис» на 2016г. при применении различных систем налогообложенияПоказательВид системы налогообложенияОСНОУСН«Доходы»УСН «Доходыминус расходы»Налог на УСН 6%, тыс. руб.
– 11252,58 –Налог на УСН 15%, тыс. руб. – – 294,75Совокупные налоговые платежи, тыс. руб. 43014,96 19618,8 8660,97Совокупная налоговая нагрузка, % 22,94 10,46 4,62По результатам расчетов, можно сказать о том, что смена общей системы60налогообложения ООО «Новый сервис» на один из подвидов упрощеннойсистемы приведет к снижению совокупных налоговых платежей, а вследствие ик снижению уровня налоговой нагрузки.Как видно в табл.
3.4. применение УСН «Доходы минус расходы» даетнаиболее эффективный результат – наибольшее снижение налоговой нагрузки,однако такая система имеет недостатки, которые заключаются в расчетеналоговой базы. Налоговой базой на УСН «Доходы минус расходы» являютсядоходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета необходимоправильно подтвердить произведенные расходы. Основной риск дляналогоплательщика при использовании такой системы заключается внепризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации поУСН и как следствие начисление пени и штрафа.Для своевременного контроля налоговых рисков предприятию необходимоутвердить методику оценки таких рисков по схеме, представленной на рис.
3.1.Рисунок 3.1 – Механизм анализа и контроля налоговых рисков [33]В целях корректного соблюдения налогового законодательства РФ ООО«Новый сервис» рекомендуется в конце каждого года составлять налоговыйкалендарь на предстоящий отчетный период c разбивкой по кварталам.Ежегодная разработка и введение в действие налогового календаря позволит нетолько планировать предстоящие налоговые платежи предприятия в отчетномпериоде, но и своевременно учитывать изменения в налоговом законодательствеРФ в части изменения требований к налогоплательщикам. Руководствуясь61данными представленного налогового календаря, предприятие обезопасит себяот взыскания штрафов за неверные сроки сдачи отчетности и начисления пенейот неуплаты налогов.
Налоговый календарь, безусловно, прост в применении,что позволит включить его в налоговое планирование предприятия в любоймомент времени [33].Для минимизации налогового риска, а именно риска выездной налоговойпроверки на исследуемое предприятие, необходимо разработать мероприятиядля соответствия критериям, приведенным в Концепции системы планированиявыездных налоговых проверок. По проведенному анализу было выявлено, чтофинансово-хозяйственная деятельность ООО «Новый сервис» за исследуемыйпериод не соответствует следующим критериям:– выплата среднемесячной заработной платы на одного работника нижесреднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;– 81 значительное отклонение уровня рентабельности ( 46 продаж и активов) поданным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферыдеятельности по данным статистики.На 81 основании вышеизложенного можно предложить организациипровести следующие мероприятия:– для соответствия среднемесячной заработной платы на одногоработника 46 среднему уровню по виду экономической деятельности в субъектеРФ 81 сократить штат работников предприятия;– для повышения уровня рентабельности продаж и рентабельностиактивов провести оптимизацию постоянных и переменных затрат, продатьотдельные неиспользуемые средства основных фондов.Таким образом, для улучшения финансового состояния ООО «Новыйсервис» менеджерам предприятия необходимо провести детальный анализварианта смены системы налогообложения с целью снижения уровня налоговойнагрузки.
Для оценки налоговых рисков и уточнения налоговых обязательствнеобходимо систематическое проведение самостоятельного анализа своейфинансово-хозяйственной деятельности 46 согласно критериям Концепции 4662системы планирования выездных налоговых проверок. 46 Эффективнаяорганизация налогообложения и прогнозирование возможных налоговых рисковоказывают значительную помощь в достижении стабильного финансовогоположения предприятий, поскольку позволяют избежать крупных убытков впроцессе их финансово-хозяйственной деятельности.ЗаключениеНаиболее важные результаты, выводы и предложения, вытекающие изнастоящей дипломной работы, следует сформулировать следующим образом.1. Чтобы 109 обеспечить выживаемость организации в современных 55экономических 11 условиях, управленческому персоналу необходимо, преждевсего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как 38 своей организации,так и его реальных и потенциальных партнеров бизнеса.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
