Отчет о результатах проверки в системе Антиплагиат (1190572), страница 11
Текст из файла (страница 11)
Что, по моему мнению,не совсем оправдано, поскольку налоговая нагрузка и налоговый рискнезависимо от размера компании имеют негативное влияние на эффективностьее деятельности. Из этого вытекает необходимость разработки оптимальнойналоговой политики для ООО «Новый сервис.3. Организационно-экономическое основы налоговой политики ООО«Новый Сервис» и оценка её оптимальности3.1. Методика налогового планирования и анализ налоговых рисковНалоговое планирование в разрезе предприятий малого и среднегобизнеса, имеет даже большую актуальность по сравнению с предприятиямиболее крупного формата.
Дело в том, что в существующих условияхстремительного развития малых и средних предприятий налицо необходимостьиспользования современных подходов к управлению с целью повышенияэффективности бизнеса и сохранения конкурентоспособности. Ситуацияосложняется высокой долей неопределенности, существующей на рынкепредприятий малого и среднего бизнеса, так как допущенные ошибки из-заотсутствия грамотного управления, в том числе, и налоговыми последствиямина таких предприятиях будут иметь намного более серьезные последствия,нежели ошибки, допущенные в процессе управления крупной организацией. 27Налогового планирование рассматривается как система связанных сразработкой и исполнением планов (бюджетов) налоговых обязательствмероприятий, основанных на использовании предусмотренных 8452законодательством льгот, отсрочек и рассрочек налоговых платежей, с цельюобеспечения наилучших финансовых показателей деятельности организации[37].
84Цель налогового планирования заключается в оптимизации налоговыхплатежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или посовокупности налогов, 86 повышении объема оборотных средств, 86 увеличенииреальных возможностей для дальнейшего развития организации, 86 повышенииуровня эффективности ее работы [7]. 86Методика налогового планирования включает следующие этапы:– сбор информации для расчета налоговой нагрузки организации(фактической и планируемой) и показателей налогового бремени основныхобъектов обложения;– анализ налоговой базы (может быть самостоятельным элементомуправления);– балансирование налоговых выплат (применение нормативов, льгот,отсрочек и т.д.);– составление налогового календаря;– составление операционного бюджета по налогам [37]. 84По результатам анализа налоговой нагрузки ООО «Новый сервис»,проведенной в табл.
2.6, было выявлено, что предприятие имеет высокийуровень налоговой нагрузки, однако за анализируемый период 2014-2016 гг.прослеживается тенденция к снижению данного уровня.Налоговое планирование относится к сфере деятельности,сопровождающейся повышенными рисками, поэтому особое внимание следуетуделить мероприятиям по их минимизации. Риски в налоговом планировании –это вероятность наступления событий с негативными последствиями вотношение применявшихся ранее или действующих оптимизационныхмероприятиях и схемах [31].В соответствии с приказом ФНС России от 30.05.2007 « 46 Об утвержденииКонцепции системы планирования выездных налоговых проверок», 46 каждый53налогоплательщик может самостоятельно оценить налоговый риск порезультатам своей финансово-хозяйственной деятельности по приведенным в 46данной Концепции критериям.Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков порезультатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволитналогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить своиналоговые обязательства.
46Рассматриваемая Концепция позволяет:– для налогоплательщиков – максимально уменьшить вероятность того,что выездная налоговая проверка в текущем году затронет законопослушногоналогоплательщика, полностью исполнившего свои обязательства передбюджетом;– для налоговых органов – выявить наиболее вероятные "зоны риска"(нарушения законодательства о налогах и сборах), своевременно отреагироватьна возможное совершение налоговых правонарушений и определитьнеобходимые мероприятия налогового контроля [6]. 46Критерии оценки рисков по Концепции планирования выездныхналоговых проверок отображены в 32 табл. 3.1.Таблица 3.1 – Значения критериев налогового риска 32 ООО «Новыйсервис» за 2014-2016 гг.Наименование показателя 2014 г. 2015 г.
2016 г.Налоговая нагрузка, % 27,79 24,43 22,94Среднеотраслевая налоговая нагрузка, % 2,6 2,7 2,8Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.208 2152 1965 32Выплата среднемесячной заработной платы наодного работника, руб 32 .12648,16 15115,98 15829,72Среднеотраслевой уровень заработной платы,руб.25663,88 27565,5 29521,98Рентабельность продаж 2,20 2,78 2,55Среднеотраслевая рентабельность продаж 7,4 7,1 5,3Рентабельность активов 0,29 1,84 1,21Среднеотраслевая рентабельность активов 4,7 6,5 6,4 32Оценивая налоговый риск по критериям Концепции можно сделать54следующие выводы: налоговая нагрузка ООО «Новый сервис» за весьисследуемый период выше среднеотраслевого уровня налоговой нагрузки постране.
Данный факт свидетельствует о том, что у налоговых органов нетоснований для назначения выездной налоговой проверки, исходя из данногокритерия.Второй критерий – осуществление финансово-хозяйственнойдеятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет. В отчетности 32организации убытков не выявлено, 32 что свидетельствует об отсутствииоснований для назначения 32 проверки.Еще одним критерием для самостоятельной оценки степени налоговогориска является среднемесячная заработная плата на одного работника, котораяне должна быть ниже среднего уровня по соответствующему видуэкономической деятельности субъекта. Данный показатель не должен быть нижепрожиточного минимума, так как это нарушение положений Трудового кодексаРФ, влекущее за собой значительные санкции. Рассчитанный показатель 32предприятия является меньшим, чем среднеотраслевой уровень, но большимчем величина прожиточного минимума.
Поэтому по данному критерию естьвероятность назначения налоговой проверки.Последний критерий оценки риска назначения выездной налоговойпроверки – это отклонение уровня рентабельности продаж и активов от уровнярентабельности для данной сферы деятельности. 32 Показатели рентабельностипродаж и активов 32 намного меньше среднеотраслевого показателя, чтосвидетельствует о наличии большого риска назначения выездной налоговойпроверки предприятия. 32Таким образом, анализ показал, что ООО «Новый сервис» несоответствует нормативам сразу по нескольким критериям, следовательно,предприятие в значительной степени находится в зоне налогового риска.
32 Такойфакт негативно отражаются на деятельности экономического субъекта, поэтомунеобходимо периодически проводить налоговый анализ. 32553.2. 32 Оценка использования альтернативных подходов при планированииналоговой политикиРазработка и реализация эффективной налоговой политики бизнеса —один из важных факторов успешности компании любого уровня.Традиционно, налоговая политика формируется исходя из внешних ивнутренних факторов, определяющих в дальнейшем направления налоговогопланирования хозяйствующих субъектов (рис.
3.1.).Налоговое планирование включает в себя выбор формы организационноправовой собственности, системы налогообложения, порядка осуществлениядеятельности и приобретения активов, а также выбор контрагентов, времени иместа осуществления финансово-хозяйственной деятельности. 65 Наподготовительном этапе с целью выбора системы налогообложения дляэффективного налогового планирования необходимо произвести расчетыпланируемых поступлений и расходов [24].
65Рисунок 3.1 – Факторы формирования налоговой политики предприятия [33]На сегодняшний день в России существуют следующие режимыналогообложения.1. Традиционная (общая) система (режим) налогообложения56предусматривает уплату наибольшего количества налогов, а именно: налог наприбыль, уплачиваемый юридическими лицами; налог на доходы физическихлиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налогна добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционнаясистема налогообложения в обязательном порядке применяется теминалогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему (режим)налогообложения либо они не приняли решения о применении других системналогообложения [12].2.
Специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговымкодексом РФ:– 25 система налогообложения для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН). 34Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организациии индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственнуюпродукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственнымтоваропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Налоговойбазой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величинурасходов, налоговая ставка 56 составляет 6%;– упрощенная система налогообложения (УСН) – подразумевает особыйпорядок уплаты налогов и ориентирована на представителей малого и среднегобизнеса. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%, еслиобъектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставкасоставляет 15%;– система налогообложения при выполнении соглашений о разделепродукции – 25 налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений,которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях оразделе продукции»;– 67 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доходдля отдельных видов деятельности (ЕНВД) – 26 налог для юридических лиц ипредпринимателей, 65 занимающихся определенными видами деятельности, 6557такими как розничная торговля, перевозка грузов, общественное питание,размещение рекламы и другие.
Налоговая ставка установлена в размере 15процентов от величины вмененного дохода;– 65 патентная система налогообложения (ПСН) – применяетсяиндивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами 67налогообложения. Объектом налогообложения признается потенциальновозможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя посоответствующему виду предпринимательской деятельности [4].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
