Главная » Просмотр файлов » Диссертация

Диссертация (1173790), страница 50

Файл №1173790 Диссертация (Налогово-правовые аспекты применения концепции бенефициарного собственника («beneficial owner») дохода в Российской Федерации проблемы и решения) 50 страницаДиссертация (1173790) страница 502020-05-16СтудИзба
Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 50)

Налоговый органпришел к такому выводу, опираясь на следующие доводы:(a) - люксембургская компания выдавала займы российскому банку засчет целевых займов акционера - резидента Италии;(b) - в финансовой отчетности люксембургской компании было отражено,что она использовалась как «финансовая промежуточная компания» для249представления инвестиций дочерним компаниям в Восточной Европе,включая российский банк;(с) - регулярно осуществлялась пролонгация краткосрочных займов,выданных итальянским акционером, систематически пролонгировались додаты возврата займов, выданных российскому банку;(d) - условия договоров займа (суммы займа, валюта, даты выдачи ипогашения), заключенных между российским банком и люксембургскойкомпанией, были аналогичные с условиями договоров займа, подписанныхмежду последней и ее итальянским акционером;(e) - штат сотрудников люксембургской компании за 2009-2011 гг.

Былнебольшой и составлял 3-7 человек, из которых 2-4 человека вели налоговуюи бухгалтерскую отчетность;(f) - налогообложение доходов люксембургской компании в государстверезидентства отсутствовало, она не уплачивала налог с доходов с полученныхпроцентов.Данный факты были получены налоговым органом из условийполученных и выданных люксембургской компанией займов, ее финансовойотчетности, пояснения российского банка и ответов налоговых органовЛюксембурга и Италии.На основании указанных фактов налоговая инспекция заключила, чтолюксембургская компания была кондуитной компанией, выполняла лишьтранзитные функции по перечислению процентов их бенефициарномусобственнику – итальянскому акционеру.В результате этого, налоговый орган доначислил налог у источника в РФс выплаченных российским банком процентов по установленной налоговымсоглашением между РФ и Италией ставкой процентной ставкой в размере 10%.Суд согласился с позицией налогового органа, отклонив при этомследующие аргументы люксембургской компании, предъявляемые в целяхобоснования наличия у нее статуса «beneficial owner» дохода:2501) наличие постоянного местонахождения в Люксембурге;2) ведение нескольких видов деятельности, в рамках которых былоосуществлена покупка нескольких дочерних компаний, увеличены капиталынекоторых иностранных компаний;3) наличие большого объема своих активов;4) длительная история существования;5) самостоятельно принятие решений о выдаче займов в лице советадиректоров.251Приложение № 1.7.Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от15.03.2016 г.

по делу № А13-5850/2014 (отказано в пересмотреопределением Верховного Суда РФ от 05.08.2016 г.)Фактические обстоятельства дела № А13-5850/2014 заключались вследующем:1) 11.11.2008 г. ООО «Капитал» приобрело 50% акций кипрскойкомпании «Astromoon Ltd» и 100% акций кипрской компании «Astrozone Ltd»(далее – кипрские компании 1 звена);2) 22.01.2009 г. кипрские компании 1 звена приняли решения одополнительной эмиссии акций в пользу ООО «Капитал» (акционера) сполучением встречного вознаграждения в виде акций ОАО «Северсталь»;3) 23.01.2009 г. совет директоров кипрских компаний 1 звена принялрешения о приобретении акций класса «Б» (50 % уставного капитала)кипрских компаний 2 звена – «Loralen Ltd» и «Astroshine Ltd» с встречнымпредоставлением последним акций ОАО «Северсталь», а также внесениичасти акций ОАО «Северсталь» в качестве вклада в имущество.

В этот же денькомпаниями 2 звена было принято аналогичное решение;2524) 12.03.2009 г. ООО «Капитал» на основании решений кипрскихкомпаний 1 звена о дополнительной эмиссии передало акции ПАО«Северсталь» в счет оплаты выпущенных акций кипрских компаний 1 звена;5) 13.03.2009 г. кипрские компании 1 звена передали акции ОАО«Северсталь» кипрским компаниям 2 звена: частично – путем вклада вуставный капитал, частично – путем безвозмездного вклада в имущество;6) кипрские компании 2 звена безвозмездно распределили полученныеакции ОАО «Северсталь» своим акционерам – офшорным компаниям на БВО,владеющим акциями класса «А».Суд и налоговые органы отказали в признании кипрских компанийбенефициарными собственниками акций ОАО «Северсталь» и взыскали налогу источника в РФ по ставке 20 % с рыночной стоимости акций на основанииследующих доводов:(a) - контроль над акциями ОАО «Северсталь» установлен не со стороныкипрских компаний 1 звена (владельцев акций кипрских компаний 2 звенакласса «Б»), а со стороны компаний на Британских Виргинских Островах(владельцев акций класса «А»);(b) - дивиденды кипрскими компаниями 2 звена выплачивались толькочасти их акционеров - компаниям на Британских Виргинских Островах(владельцам акций класса «А»).

Акционеры - кипрские компании 1 звена(владельцы акций класса «Б») дивиденды не получали;(c) - отсутствие у кипрских компаний выручки от реализации товаров(работ, услуг) и перечислений на содержание офиса и выплату з/псотрудникам;(d) - единственная сделка кипрских компаний в проверяемый период сделка по приобретению и передаче акций;(e) - взаимозависимость участников сделок по передаче акций;(f) - одинаковый адрес регистрации, вид деятельности - инвестирование,открытие счетов в одном банке, наличие одинаковых членов директоровкипрских компаний;253(g) - создание кипрских компаний незадолго до совершения спорныхсделок;(h) - притворность сделок по передаче ООО «Капитал» акций ОАО«Северсталь» в уставные капиталы кипрских компаний 1 звена, отсутствиеинвестиционного характера сделок;(i) - действительная цель - дальнейшая безвозмездная передача акцийОАО«Северсталь»кипрскимкомпаниям2звенаспоследующейбезвозмездной передачей их офшорным компаниям (БВО);(j) - неравноценная стоимость акций кипрских компаний 2-го звена, необращающихся на организованном рынке, и дорогостоящих акций ОАО«Северсталь», переданных в качестве вклада в их уставный капитал;(k) - принятие решения кипрскими компаниями 1 звена о внесениивкладов в имущество кипрских компаний 2 звена акциями ОАО «Северсталь»до момента их получения;(l) - минимальный временной интервал между сделками по получениюи передаче акций ОАО «Северсталь» - на следующий день.254Приложение № 1.8.Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от07.08.2017 г.

по делу № А11-6602/2016, оставленное без измененияОпределением Верховного Суда РФ от 14.12.2017 г.Фактические обстоятельства дела № А11-6602/2016 заключались вследующем:1) ЗАО «ВТД МРГ» будучи единственным учредителем ООО«Энергосервис» принял решение об увеличении его уставного капитала с 10тыс. до 98,68 млн.руб. (12.05.2010 г. и 07.10.2010 г.);2) 06.05.2011 г. ЗАО «ВТД МРГ» продало 100 % долю в ООО«Энергосервис» за 100 млн. руб. кипрской компании «Mosslow Ltd»;3) 08.09.2011 г. кипрская компания «Mosslow Ltd» продала 100 % долю вООО «Энергосервис» за 900 млн.

руб. ОАО «Владимирэнергосбыт»;4) Полученный кипрской компанией «Mosslow Ltd» доход от продажидоли в ООО «Энергосервис» в размере 900 млн. руб. был распределен своемуединственному учредителю – компании Ronix Ltd на БВО.;2555) ОАО «Владимирэнергосбыт» при перечислении кипрской компанииоплаты за приобретенную долю в ООО «Энергосервис» в размере 900 млн.руб.не удержал налог у источника в России. ИФНС доначислила ПАО«Владимирэнергосбыт» налог у источника – 180 млн.руб. и пени 82,8 млн.руб., посчитав, что кипрская компания не является «beneficial owner» дохода;6) 24.03.2010 г.

одобрение советом директоров и 11.06.2010 г. одобрениеобщим собранием акционеров ПАО «Владимирэнергосбыт» крупной сделкипо приобретению доли в ООО «Энергосервис» у кипрской компании«Mosslow Ltd» за 900 млн.руб.Суд отказал в признании кипрской компании «beneficial owner» дохода идоначислил налог у источника по ставке 20 %.Приложение № 1.9.Постановление Арбитражного суда Центрального округа по делу №А64-3695/2016 от 27.06.2017 г. и Постановление Арбитражного судаСеверо-Кавказского округа по делу № А32-18982/2016 от 19.05.2017 г.;Материнская кипрская компания «Сонус Холдингс Лимитед» будучиединственным акционером акционерных обществ «Сахарных заводов»приняла решение о распределении ими дивидендов в пользу акционера.Дивиденды фактически были выплачены российскому филиалу кипрской256компании. При выплате дивидендов российские сахарные заводы удержалиналог у источника по ставке 5 % на основании п.

2 ст. 10 соглашения с Кипром,посчитав, что кипрская компания является получателем дивидендов.Полученные дивиденды российский филиал кипрской компании пораспоряжению последней конвертировал в иностранную валюту и перечислилкомпании «Hanford Consultants Limited», зарегистрированной в офшорнойзоне – на острове Мэн, в качестве возврата займа. При этом кипрскойкомпанией было принято решение о направлении распределяемых дивидендовофшорной компании на острове Мэн в счет возврата займа за год дофактической выплаты дивидендов.Налоговыйорганпосчитал,чтороссийскиесахарныезаводынеобоснованно применили пониженную ставку налога 5 % по соглашениювместо ставки 15 %, установленной пп. 3 п.

3 ст. 284 НК РФ, посколькукипрская компания не признается «beneficial owner» дохода. Фактическимполучателем дохода является офшорная компания на острове Мэн.Суды согласились с выводом налоговых органов о неправомерномприменении налогового соглашения между РФ и Кипром, отсутствии статуса«beneficial owner» дохода у кипрской компании и направленности действийучастников правоотношений на получение необоснованной налоговойвыгоды.257Приложение № 1.10.Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от06.09.2017 г. по делу № А27-16584/2016В данном деле участники правоотношений последовательно совершилиследующие действия:1) 18.07.2010 г. - российский единственный участник – физическое лицопринял решение об увеличении уставного капитала ООО «КраснобродскийЮжный» до 9,79 млн.

Характеристики

Список файлов диссертации

Налогово-правовые аспекты применения концепции бенефициарного собственника («beneficial owner») дохода в Российской Федерации проблемы и решения
Свежие статьи
Популярно сейчас
Зачем заказывать выполнение своего задания, если оно уже было выполнено много много раз? Его можно просто купить или даже скачать бесплатно на СтудИзбе. Найдите нужный учебный материал у нас!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
7021
Авторов
на СтудИзбе
260
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее