Диссертация (1173790), страница 48
Текст из файла (страница 48)
Beneficial ownership: after Indofood, February, 2007[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.taxbar.com/documents/Beneficial_Ownership_PB.pdf.3.Baker, P. Progress Report of Subcommittee on Improper Use of TaxTreaties: Beneficial Ownership E/C.18/2008/CRP.2/Add.1, Geneva, 20-24 October2008 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.un. org/esa/ffd/wpcontent/uploads/2014/10/4STM_EC18_2008_CRP2 _Add1.pdf.4.Bernstein, J.
Beneficial ownership: an international perspective / TaxInternational note perspective, Tax Analysts, 26.03.2007 [Электронный ресурс] //Режим доступа: http: //www.airdberlis.com/Templates/Articles/articleFiles/526/Beneficial%20Ownership%20An%20International%20Perspective%20%20March%2026,%202009.pdf.5.Brain, A. et al.
Tax Treaty Monitor / Bulletin International Taxation,vol. 63, № 5/6, 2009.6.Brain A. Tax Treaty Monitor, Bulletin for International Taxation vol.62, № 7, 2008.7.De Broe, L. International Tax Planning and Prevention of Abuse: AStudy Under Domestic Tax Law, Tax Treaties, and EC Law in Relation to Conduitand Base Companies, IBFD, 2007 [Электронный ресурс] // Режим доступа:https://books.google.ru/books?id=J1Qd6Yk4390C&printsec=frontcover&hl=ru#v=onepage&q&f=false.8.Bundgaard, J. Danish Case Law Developments on BeneficialOwnership, Tax Notes International Vol.
68, 01.10.2012 [Электронный ресурс] //Режим доступа: http://corit-advisory.com/wp-content/uploads/2011/12/DanishCase-Law-Developments-on-Beneficial-Ownership-Jakob-Bundgaard-Tax-NotesInternational-Vol.-68-Octobre-1 2012..pdf.9.Cervantes, M. Interpreting the concept of Beneficial Ownership,Masters of Law, Faculty of Law, University of Toronto, Copyright, 2009[Электронный ресурс] // Режим доступа: https://tspace.library.utoronto.ca/bitstream/1807/18894/1/Cervantes_Laflamme _Marcos_200911_LLM_thesis.pdf.23510.Danon, R.
Clarification of the Meaning of «Beneficial Owner» in theOECD Model Tax Convention – Comment on the April 2011 Discussion Draft, 2011[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.oecd.org/ctp/treaties/48415237.pdf.11.Desax, M. Beneficial Ownership under Tax Treites RecentDevelopments, Mumbai, International Taxation Conference, walderwyss attorneysatlaw,05.12.2013[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.walderwyss.com/publications/1392.pdf.12.Desax, M., Busenhard, M.
Swiss Tribunal Rules on Ownership andTreaty Abuse Issue Regarding Total Return Swaps, Tax Notes Int’l, Volume 66, №6, 07.05.2012 [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.walderwyss.com/publications/1185.pdf.13.Donqmei, Q. The Concept of «Beneficial ownership» in China’s TaxTreaties - The current state of play, Bulletin for international taxation, IBFD,february, 2013 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2487952.14.Edgar, T., Li, J., Macnaughton, A.
Current Tax Reading, Canadian TaxJournal (2009), vol. 57, № 3, 699-714 pp. [Электронный ресурс] // Режимдоступа: http://www.ctf.ca/ctfweb/Documents/ PDF/2009ctj/09ctj3-ctr.pdf.15.Hansen, A.O. Danish Tax Authorities Prevail in New RemarkableBeneficial ownership ruling, International tax, 21.03.2011 [Электронный ресурс]//Режимдоступа:http://www.taxand.com/taxands-take/news/danish-tax-authorities-prevail-new-remarkable-beneficial-ownership-ruling.16.06.06.2011Jimenez, A.M. Beneficial Ownership: Current Trends, Part 1,[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.taxindiainternational.com/columnDesc.php?qwer43fcxzt=NDg.17.20.06.2011Jimenez, A.M. Beneficial Ownership: Current Trends, Part 2,[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.taxindiainternational.com/columnDesc.php?qwer43fcxzt=NDg.23618.Jung, M.R.
LLM, Trends and developments in Swiss Anti-Treatyshopping legislation and treaty shopping legislation and treaty shopping case law,European taxation, June 2011.19.Korde, A., Beneficial owner - the debate continues / Tax PlanningInternational Review, 24.06.2013 [Электронный ресурс] // Режим доступа:http://www.bna.com/beneficial-owner-debate-n17179874704/.20.Krishna, V. Using beneficial ownership to prevent treat shopping, Taxnotes international, vol. 56, № 7, 16.11.2009 [Электронный ресурс] // Режимдоступа: http://www.commonlaw.uottawa.
ca/index.php.21.Lang, M., Pistone, P., Schuch, J., Staringer, C., Storck, A. BeneficialOwnership: Recent Trends, IBFD, 2013 [Электронный ресурс] // Режим доступа:http://books.google.ru/books?id=9Ap2AgAAQBAJ&printsec=frontcover&hl=ru#v=onepage&q&f=false.22.Lang, M., Pistone, P., Rust, A., Schuch, J., Staringer, C., Storck, A. TheOECD-Model-Convention and its Update 2014, Linde, IBFD, 2015.23.Li, J. Beneficial ownership in Tax Treaties: Judicial Interpretation andthe Case for Clarity, York University / Comparative research in Law and PoliticalEconomy, Osgoode CLPE Research paper № 4/2012, 07.02.2012 [Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2000816.24.Rossi, M., Roccatagliata, F.
«Sede di direzione effettiva» e«beneficiario effettivo» nel quadro dei rapporti italo-francesi» // Copyright WoltersKluwer Italia s.r.l., Corriere Tributario, 1270 -1280 рр., 16/2017 [Электронныйресурс]//Режимдоступа:https://www.euitalianinternationaltax.com/wp-content/uploads/sites/408/file/corrieretributario_2017_16-3(1).pdf.25.Rossi, M., Italian Supreme Court Rules on beneficial ownership andHolding Companies // European Union and Italian International Tax law blog,23.04.2017[Электронныйресурс]//Режимдоступа:https://www.euitalianinternationaltax.com/2017/04/articles/international-taxation/italian-supreme-court-rules-on-beneficial-ownership-and-holding-companies/.23726.Saurabh, J., Prebble, J., Bunting, K. Conduit companies, beneficialownership, and the test of substantive business activity in claims for relief underdouble tax treaties, eJournal Tax Research, vol. 11, № 3, 2013.27.Sharkey, N.C.
China's Tax Treaties and Beneficial Ownership:Innovative Control of Treaty Shopping or Inferior Law Making Damaging toInternational Law / 65 Bull. Intl. Taxn. 12, Journals IBFD, 28.10.2011[Электронный ресурс] // Режим доступа: http://bbs.esnai.com/thread-4760954-11.html.28.М&TThe Latest Development on the «Beneficial Owner Rules» in China,Lawers,23.07.2012[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.chinataxinsight.com/768.29.Trepelkov, A., Tonino, H., Halka, D. United Nations Handbook onSelected Issues in Administration of Double Tax Treaties for Developing Countries.NewYork,2013[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2014/08/UN_Handbook_DTT_Admin.pdf.30.Vann, R.J.
Beneficial Ownership: What Does History (and MaybePolicy) Tell Us // Sydney Law School Research Paper № 12/66, 09.09.2012[Электронный ресурс] // Режим доступа: http://ssrn.com/abstract=2144038.31.Vann, R., Avery, J.J. Response on OECD Discussion Draft«Clarification of the Meaning of «Beneficial Owner» in the OECD Model TaxConvention»[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.oecd.org/tax/treaties/48420432.pdf.32.Verdoner, L., Offermanns, R., Huibregtse, S. A Cross-CountryPerspective on Beneficial Ownership // Part 1, European Taxation, september 2010,419-429 pp. [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.tpaglobal.com/files/StreamFile33251/2010_x-country_ perspective_bo.pdf.33.de Vijver, A.V. The New US-Belgium Double Tax Treaty: A Belgianand EU Perspective, Lancier, 27.01.2009 [Электронный ресурс] // Режим238доступа: https://books.google.ru/books?id=cRHVlebhViUC &dq=inauthor:%22Anne +Van+de+Vijver%22&hl=ru&source=gbs_navlinks_s.34.Vogel, K.
On Double Taxation Conventions, 3th edition, Kluwer LawInternational,1997[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://www.amazon.com/dp/9041108920/ref=rdr_ext_book.35.Watson, G., Baum, S. Beneficial ownership as a treaty anti-avoidancetool?, International Tax Planning // Canadian Tax Journal, Revue FiscaleCanadienne 60:1, 149-168 pp., 2012 [Электронный ресурс] // Режим доступа:http://www.pwc.com/en_CA/ca/in-print/publications/pwc-beneficial-ownershiptreaty-anti-avoidance-tool-2012-06-en.pdf.36.Weeghel, van S.
The Improper Use of Tax Treaties: with ParticularReferance to the Netherlands and the United States, Series on International Taxation// Kluwer Law International, 1998 [Электронный ресурс] // Режим доступа:http://books.google.ru/books?id=2BTfZURbHLkC&pg=PA3&hl=ru&source=gbs_toc_r&cad=4#v=onepage&q&f=false.37.Weterings, M. Beneficial Ownership: An evaluation of the concept ofBeneficial Ownership in light of dutch conduit companies, master thesis, TilburgUniversity,31.08.2012[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http://arno.uvt.nl/show.cgi?fid=127941.38.de Willebois, E. van der D., Halter, E.
M., Harrison, R. A., Park, J. W.,Sharman, J. C. The Puppet Masters (How the Currupt Use legal Structures to HideStolen Asstes and What to do about it) // The World bank, UNODC, 2011[Электронный ресурс] // Режим доступа: https://star.worldbank.org/star/sites/star/files/ puppetmastersv1.pdf.39.Xing, С., Ho, C., Di, R. New landscape of Chinese tax treaties,21.11.2012[Электронныйресурс]//Режимдоступа:http:/www.internationaltaxreview.com/Article/3120687/New-landscape-of-Chinese-taxtreaties.html.239ПриложенияI. Российская судебная практикаПриложение № 1.1Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от26.01.2015 г.
по делу № А40-100177/2013 (в отношении концепции«beneficial owner» дохода не обжаловалось в Арбитражный Московскийсуд)ОАО «Москоммерцбанк» уступил права требования по ипотечнымкредитам путем продажи закладных Нидерландской компании Moskow StarsB.V., в результате чего, проценты по ипотечным кредитам выплачивалисьфизическими лицами - резидентами РФ Нидерландской компании через ОАО«Москоммерцбанк», который выступал в роли сервисного агента.В свою очередь «Moskow Stars B.V.» выпустил облигации по инициативеОАО «Москоммерцбанка», который не нес по облигациям никакойответственности в случае неспособности произвести выплаты Нидерландскойкомпанией на основании проспекта эмиссии облигаций, продал ихиностранным лицам и часть облигаций АО «Москоммерцбанк» и выплачивалпо ним проценты.240Налоговые органы посчитали, что «Moskow Stars B.V.» являетсякондуитной компанией и перечисляет проценты, полученные по ипотечнымкредитам, владельцам облигаций, которые в свою очередь и являются«beneficial owner» процентов по ипотекам.
В результате чего, «Moskow StarsB.V.» с их позиции не имеет освобождение от налогообложения процентов,получаемым по уступленным ипотечным кредитам, на основании ст. 11налогового соглашения между РФ и Нидерландами.Отметим, что выплаты процентов физическим лицам по долговымобязательствам по кредитным договорам относятся к иным аналогичнымпроцентным доходам, определенным пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ (письмоМинфина РФ от 23.06.2014 г.
№ 03-00-08/2/29954).Исходя из этого, налоговые органы признали АО «Мокоммерцбанк»налоговым агентом в отношении процентных доходов по ипотечнымкредитам, полученных «Moskow Stars B.V.», и доначислили налог на прибыльот источников в РФ в размере - 23 355 396,87 руб. При этом расчет суммнеудержанного налога почему-то был произведен не в отношении сумм,которые получены «Moskow Stars B.V.», а выплаченных купонных доходов пооблигациям данной организации.Однако суд не согласился с такой позицией налогового органа, поддержавпозицию ОАО «Москоммерцбанк» в том, что нидерландская компания«Moskow Stars B.V.» является «beneficial owner» дохода.241Приложение № 1.2.Решение Арбитражного суда г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
