Диссертация (1173687), страница 21

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 21)

5 ст. 146 НК РФ не признаются объектомналогообложения НДС передача на безвозмездной основе, оказание услуг попередаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органамгосударственной власти и управления и органам местного самоуправления, атакже государственным и муниципальным учреждениям, государственным имуниципальным унитарным предприятиям, а также в силу пп. 6 п. 2 ст. 146НК РФ не признаются объектом налогообложения НДС операции пореализации земельных участков (долей в них).В соответствии со ст. 252 НК РФ казенное предприятие какналогоплательщик имеет право уменьшать полученные доходы на суммуобоснованных(экономическиоправданных)идокументальноподтвержденных расходов, то есть согласно п.

1 ст. 171 НК РФ казенноепредприятие имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную всоответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.Расходами казенного предприятия будут признаваться любые затраты,120Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред.

от 04.11.2014) // Собраниезаконодательства РФ, 2011, № 50, ст. 7344.109произведенныедляосуществленияпредприятиемдеятельности,направленной на получение дохода. Вычетам подлежат суммы налога,предъявленные казенным предприятием и уплаченные им при приобретениитоваров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношениитоваров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций,признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НКРФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.Ст.172НКРФпредусмотрено,чтоналоговыевычеты,предусмотренные ст.

171 кодекса, производятся на основании счетов-фактур,выставленных продавцами при приобретении казенным предприятиемтоваров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплатусумм налога, либо на основании иных документов в случаях, указанных в пп.3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.В соответствии со ст. 246 НК РФ унитарные предприятия признаютсяналогоплательщиками налога на прибыль организаций, определяющиминалоговую базу по указанному налогу в порядке, установленном главой 25«Налог на прибыль организаций».Согласно ст.

249 НК РФ в целях налогообложения прибыли доходомот реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) каксобственного производства, так и ранее приобретенных, выручка отреализации имущественных прав. Выручка от реализации определяетсяисходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары(работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или)натуральной формах.В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговойбазы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в видесредств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиямиот собственника имущества этого предприятия или уполномоченного иморгана.110При передаче денежных средств или иного имущества казенномупредприятию в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услугданные доходы подлежат включению в состав доходов от реализации.

Приэтом положения пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ следует рассматривать вовзаимосвязи со статьями 78 и 79 БК РФ.Бюджетные инвестиции, предоставленные в соответствии со ст. 79 БКРФ, относятся к доходам, полученным казенными предприятиями отсобственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органана безвозмездной основе.

В соответствии с положениями данной статьи БКРФбюджетныеинвестициивобъектыкапитальногостроительствагосударственной собственности Российской Федерации, государственнойсобственностисубъектовРоссийскойФедерацииимуниципальнойсобственности в форме капитальных вложений в основные средствагосударственных(муниципальных)предусматриваютсявсоответствииунитарныхспредприятийдолгосрочнымицелевымипрограммами, а также нормативными правовыми актами соответственноПравительства Российской Федерации, высшего исполнительного органагосударственнойвластисубъектаРоссийскойФедерации,местнойадминистрации либо в установленном указанными органами порядкерешениями главных распорядителей бюджетных средств соответствующихбюджетов121.В связи с этим в качестве дохода, не учитываемого для целейналогообложения прибыли организаций на основании пп.

26 п. 1 ст. 251 НКРФ, следует рассматривать бюджетные инвестиции, предоставленныеказенным предприятиям от собственника имущества этого предприятия илиуполномоченного им органа в соответствии со ст. 79 БК РФ.121Письмо Минфина РФ от 2 августа 2011 г. № 03-03-05/79 «О порядке учета в целях налогообложенияприбыли организаций субсидий, выделяемых федеральному казенному предприятию обороннопромышленного комплекса для возмещения затрат при недостаточности доходов для покрытия егорасходов, связанных с выполнением заказов на поставку товаров, выполнением работ и оказанием услуг дляфедеральных государственных нужд» [электронный ресурс] // Система ГАРАНТ (дата обращения:12.04.2015).111Ст. 78 БК РФ регламентирует предоставление субсидий юридическимлицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным)учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам производителям товаров, работ, услуг.

В частности, п. 1 данной статьиустанавливает предоставление субсидий на безвозмездной и безвозвратнойоснове в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи спроизводством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.Законом (решением) о бюджете и принимаемыми в соответствии с нимнормативными правовыми актами исполнительных органов власти (п.

2 ст.78 БК РФ) устанавливается порядок и случаи предоставления субсидийюридическим лицам, в том числе казенным предприятиям.Можно сделать вывод, что при получении казенным предприятиемсредств в рамках исполнения государственных контрактов на выполнениеработ (оказание услуг) при определении налоговой базы по налогу наприбыль указанные средства подлежат учету в порядке, установленномглавой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. При выделении средствунитарному предприятию не в рамках государственных контрактов(договоров) в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услугунитарным предприятием указанные средства не учитываются также наосновании пп. 26 п.

1 ст. 251 НК РФ.Такженеучитываютсядоходыввидесуммкредиторскойзадолженности по уплате налогов и сборов не только при их списании, но ив случаях уменьшения иным образом в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации или по решению Правительства РоссийскойФедерации в целях налогообложения прибыли, что следует из положенийст. 251 НК РФ.При определении налоговой базы, как установлено положениями пп. 21п. 1 ст.

251 НК РФ, не учитываются доходы в виде сумм кредиторскойзадолженности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, сборов,штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, штрафов,112пеней перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанныхи (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации или по решению Правительства РоссийскойФедерации.Казенное предприятие вправе не учитывать получившие на основаниипостановленияПравительстваРоссийскойФедерациисубсидииизфедерального бюджета на погашение задолженности по уплате налогов исборов для целей налогообложения прибыли на основании пп. 21 п.

1 ст. 251НК РФ.В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в составвнереализационных доходов подлежат включению ранее включенныеорганизацией в состав прочих расходов, связанных с производством иреализацией, начисленные в установленном законодательством РоссийскойФедерации порядке налоги, сборы, иные обязательные платежи, на уплатукоторых в соответствии с постановлением Правительства РоссийскойФедерации выделяются субсидии.Не учитываются согласно положению п. 33 ст.

270 НК РФ в целяхналогообложения прибыли организаций расходы в виде сумм налогов,начисленных в бюджеты различных уровней, в случае если такие налогиранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списаниикредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам всоответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.Также, исходя из письма ФНС России от 17.08.2005 № 02-1-08/177 «Опорядке учета в целях налогообложения прибыли операций по реализации впроцессе исполнительного производства имущества казенного предприятия»,не будут являться доходом суммы, полученные от реализации имущества в113рамках исполнительного производства, так как они являются доходом тогоналогоплательщика, чье имущество продавалось122.Согласно п.

2 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы также неучитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений ввиде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления избюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержаниенекоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности,поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц ииспользованные указанными получателями по назначению. При этомналогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязанывести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) врамках целевых поступлений.

Согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщикуменьшает полученные доходы на сумму произведенныхрасходов.Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденныезатраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Согласно п. 1 ст. 287 и п.

4 ст. 289 НК РФ налог на прибыль,подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается непозднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Как поступления от других юридических и физических лиц суммыналога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортныхпошлин и иных аналогичных обязательных платежей не признаютсядоходами предприятия.По налогу на прибыль казенное предприятие обязано предоставлять вналоговыйорганналоговуюдекларацию,подтверждаяизаявляяисчисленный им объем налоговой обязанности. Обязанность же по уплатеналога на прибыль возникает на основании такой налоговой декларации поистечении календарного года (п.

Характеристики

Список файлов диссертации