Автореферат (1173672), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Новизна работыотражена в положениях, выносимых на защиту.Положения,содержащиеновизнуилиэлементыновизны,выносимые на защиту:1.НаоснованиипроведенногоанализаконституцийРСФСР,конституций СССР, правовых актов дореволюционной России обосновано,что правовая категория налогового обязательства является неотъемлемой11частью дореволюционного российского и советского финансового права.Использование данной правовой категории на современном этапе позволитпредусмотреть обязанности не только налогоплательщиков, но и государстваи муниципальных образований по наполнению доходной части бюджетовбюджетнойсистемы,атакжеусилитьконтрользадальнейшимрасходованием денежных средств со стороны налогоплательщиков, что будетспособствоватьнаиболееполнойреализациизадач,стоящихпередгосударством и муниципальными образованиями, и построению правовогогосударства и социально-ориентированного общества.2. Налоговая обязанность – это конституционная обязанностьфизических лиц и организаций (налогоплательщиков) своевременно и вполном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы вбюджеты бюджетной системы, содержание которой составляют юридическизначимыедействияналогоплательщиковпоформированиюналогооблагаемой базы, расчету налога, налоговому декларированию и егоперечислению в соответствующий бюджет.В результате проведенного исследования установлено, что налоговоезаконодательство предусматривает обязанности налогоплательщика нетолько по уплате законно установленных налогов и сборов, но и другие(стать на учет в налоговых органах, вести бухгалтерский и налоговый учет,предоставлять отчетность в налоговые органы по формам и в сроки,определенные действующим законодательством, и иные), которые неохватываютсяпонятиемналоговойобязанности,закрепленнымвКонституции Российской Федерации и Налоговом кодексе РоссийскойФедерации, но являются необходимыми для реализации конституционнойобязанности налогоплательщика.3.

Налоговое законодательство закрепляет обязанности не тольконалогоплательщиков, но и государства в лице его налоговых и таможенныхорганов, а также иных субъектов налоговых отношений (налоговых агентов и12других), без исполнения которых невозможна реализация конституционнойналоговой обязанности налогоплательщика.Под налоговым обязательством предлагается понимать публичныефинансовые отношения, урегулированные нормами налогового права,возникающиевпроцессереализацииналогоплательщикамиконституционной обязанности по уплате налогов и сборов и сопутствующихим обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых итаможенных органов, а также иных субъектов налоговых правоотношений.Налоговая обязанность налогоплательщика является составной частьюналоговогообязательства,посколькувлюбомобязательственномправоотношении обязательство и обязанность соотносятся как целое и егочасть.4.

Обосновано, что налоговое обязательство, как правоотношение,является финансовым правоотношением, поскольку: имеет организационный характер и складывается в сфере финансовойдеятельности государства и муниципальных образований в процессеобразования централизованных фондов денежных средств; носит властный характер, поскольку в них участвуют уполномоченныеорганы, наделенные соответствующими властными полномочиями; относится к имущественным отношениям, так как их объектом являютсяденьгиилиденежныеобязательства,связанныесобразованием,распределением и использованием централизованных фондов денежныхсредств.Налоговоеобязательствоявляетсяактивным,персональным,конкретным, имеет положительное содержание и относительный характер.Исполнениеналоговогообязательстваобеспечиваетсямерамигосударственного принуждения.Для более четкого разграничения прав и обязанностей субъектовпредлагаетсявыделятьвналоговомобязательствематериальную(заключается в определении суммы налога, которую налогоплательщик13должен уплатить в бюджетную систему) и организационную (заключается впредписываниисубъектамсовершатьопределенныедействиядляобеспечения этой уплаты) составляющие.

Материальная часть налоговогообязательства является основной, она обеспечивает определение субъектаналогового обязательства и объем денежных средств, подлежащих уплате.Организационная часть налогового обязательства является вспомогательной(факультативной)идействийвыполнениядляобеспечиваетосуществлениеналогоплательщикомвсехнеобходимыхконституционнойобязанности по уплате налогов и сборов.5. Совокупностьобязанностей и прав участников налоговыхправоотношений составляет содержание налогового обязательства, котороевключает в себя:а) обязанности: налогоплательщиков по исчислению суммы налога и перечислению ее всоответствующий бюджет, постановке на учет в налоговых органах,ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению налоговойотчетности и представлению ее в налоговые органы и иные обязанности; налоговых агентов по исчислению налога за налогоплательщика,удержанию суммы налога и его перечислению в бюджеты бюджетнойсистемы, учету налогов налогоплательщика и предоставлению данныхэтого учета контролирующим органам, иные обязанности; органов Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы иФедеральной таможенной службы по обеспечению возможности дляналогоплательщика выполнить свою часть обязательства (открытие счетабюджета и сообщение налогоплательщику соответствующих реквизитов,подготовка для налогоплательщика необходимых документов для уплатыпоимущественных налогов, иные); банков по перечислению налогов в установленные сроки на счетасоответствующих бюджетов, по сообщению об открытии/закрытии счетовналогоплательщиками и налоговыми агентами;14 иных лиц по предоставлению сведений в налоговые органы;б) права налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых итаможенныхорганов,корреспондирующиесвышеперечисленнымиобязанностями.6.

Институт налоговых обязательств - это комплексный правовойинститут общей части налогового права, который включает в себя нормыналогового права, регулирующие: права и обязанности налогоплательщиковпо исполнению налоговой обязанности, ведение налогового учета иотчетности, права и обязанности налоговых агентов, налоговых, таможенныхи финансовых органов, иных субъектов налогового обязательства, которыеспособствуют реализации конституционной обязанности налогоплательщикауплатить законно установленные налоги и сборы.Для обеспечения исполнения налоговых обязательств государствоиспользует меры государственного принуждения, которые включают в себяпредупредительные, пресекательные, правовосстановительные и карательныемеры.7.ДляобязательствацелесообразнозакреплениявналоговомвнестиюридическойконструкциизаконодательстведополнениевстатьюРоссийской3налоговогоФедерации«Основныеначалазаконодательства о налогах и сборах» части первой Налогового кодекса РФ,дополнив пункт 4 абзацем следующего содержания:«Расчет и уплата налогов и сборов должны быть понятными,удобными и не создавать препятствия для не запрещенной закономэкономической деятельности физических лиц и организаций».Теоретическаязначимостьдиссертационногоисследования.Разработанные в диссертации теоретические положения развивают научноепонятие института налоговых обязательств в Российской Федерации,способствуют уяснению его правовой природы, структуры и системнофункциональных взаимосвязей с иными институтами налогового права.

Вцелом проведенное исследование расширяет представление о правовых15институтах налогового права, о структуре правового института налоговыхобязательств, о теории налогового права, что позволяет использоватьрезультаты диссертации в качестве основы для дальнейших разработок вданной области знаний.Практическая значимость диссертации. Практическая значимостьисследованияопределяетсясформулированныепозаконодательными,еготем,чтовыводырезультатам,исполнительнымимогутиипредложения,бытьпримененысудебнымиорганамигосударственной власти Российской Федерации в целях совершенствованиянорм законодательства о налогах и сборах, регулирующих исполнениеналоговых обязательств.

Кроме того, работа ориентирована на использованиеее материалов и основных результатов в процессе рассмотрения налоговыхспоров и разрешения вопросов о разграничении налоговой оптимизации иналоговых правонарушений.Апробация результатов диссертации. Диссертация подготовлена,рассмотрена и обсуждена на кафедре финансового права МосковскогогосударственногоюридическогоуниверситетаимениО.Е.Кутафина(МГЮА).Основные результаты научного исследования внедрены в учебныйпроцесс кафедры административно-правовых дисциплин Белгородскогоюридического института МВД России имени И.Д. Путилина и используютсяпри проведении лекционных, семинарских и практических занятий посоответствующимтемамучебныхдисциплин«Налоговоеправо»и«Финансовое право».Материалы диссертационного исследования опубликованы в статьяхжурналах, рекомендованных ВАК, а также в тематических сборникахмеждународных научно-практических конференций, «круглых столов».Некоторые результаты диссертационного исследования внедрены вучебный процесс Белгородского юридического института МВД Россииимени И.Д.

Характеристики

Список файлов диссертации