Развитие механизма администрирования налогооблагаемой прибыли (1142672)
Текст из файла
На правах рукописиИгнатьев Дмитрий ВикторовичРАЗВИТИЕ МЕХАНИЗМА АДМИНИСТРИРОВАНИЯНАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредитАвторефератдиссертации на соискание ученой степеникандидата экономических наукМосква-2011Работа выполнена на кафедре «Налоги и налогообложение» ФГОБУВПО«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»Научный руководительдоктор экономических наук, профессорГончаренко Любовь ИвановнаОфициальные оппонентыдоктор экономических наук, профессорЛыкова Людмила Никитичнакандидат экономических наукКизимов Андрей СергеевичВедущая организацияФГБОУ ВПО «Марийскийгосударственный техническийуниверситет»Защита состоится «17» ноября 2011г.
в 12-00 часов на заседании совета по защитедокторских и кандидатских диссертаций Д 505.001.02 при ФГОБУВПО «Финансовыйуниверситет при Правительстве Российской Федерации» по адресу: 125993, г. Москва,Ленинградский проспект, д.49, ауд. 406.С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном зале БиблиотечноинформационногокомплексаФГОБУВПО«ФинансовыйуниверситетприПравительстве Российской Федерации» по адресу 125993 г. Москва, Ленинградскийпроспект, д. 49, комн. 203.Автореферат разослан «14» октября 2011г. Объявление о защите диссертации иавтореферат диссертации «14» октября 2011г. размещены на официальном сайтеФГОБУВПО «Финансовый университете при Правительстве Российской Федерации»:http://www.fa.ru и направлены для размещения в сети Интернет Министерствомобразования и науки Российской Федерации по адресу referat_vak@mon.gov.ru.Ученый секретарь совета Д 505.001.02кандидат экономических наук, доцентЕ.Е.Смирнова21.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫАктуальность исследования.
Современный этап эволюции российскойналоговой системы сопровождается многочисленными изменениями налоговогозаконодательства, учитывающими трансформацию идеологии взаимоотношенийналогоплательщиков с налоговыми органами на базе сбалансированности интересов.Повышение эффективности и качества налогового администрирования будетвыступатьодним из приоритетныхнаправленийналоговойполитикиивсреднесрочной перспективе 1. Важнейшей составляющей изменений выступаетсовершенствование механизма администрирования налогооблагаемой прибыли, чтообусловливается как фискальным, так и регулирующим значением налога на прибыльорганизаций.Налог на прибыль организаций призван участвовать в обеспечении доходовбюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Его доля вобщем объеме доходов консолидированного бюджета Российской Федерации запериод с 2006 по 2010 год варьировалась от 9,53% до 17,23%2. С учетом сниженияобщей ставки налога на прибыль организаций, основным фактором, обеспечивающимподдержание высокого уровня поступлений налога в бюджетную систему страны,является совершенствование порядка формирования налоговой базы, а такжеразвитие методологических вопросоворганизации и проведения налоговогоконтроля.Оптимизация порядка определения налогооблагаемой прибыли выступаетважнейшим фактором соблюдения одного из основополагающих принциповналогообложения – учета экономического основания налога.
При отсутствиисогласования порядка признания и оценки доходов и расходов, как элементовналоговой базы, с экономическим содержанием одноименных категорий возрастаютналоговые риски и государства, и налогоплательщиков.В российской практике налогового администрирования не получили развитияметодики, ориентированные на комплексный учет системной взаимосвязи отдельныхналогов через их налоговые базы. В результате усложняются налоговые отношения,1Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и2013 годов, одобрены Правительством Российской Федерации 20.05 2010.2На основании данных отчетности об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации,опубликованной на официальном сайте Федерального казначейства. URL: http://www.roskazna.ru/reports/cb.html(дата обращения: 21.07.2011).снижаетсярезультативностькамеральныхналоговыхпроверок,повышаетсятрудоемкость проведения выездных налоговых проверок.Необходимо дальнейшее изучение теоретических основ механизма налоговогоадминистрированияприменительнокконкретномуобъектууправления–налогооблагаемой прибыли, с последующей выработкой прогрессивных, практикоориентированных предложений по его совершенствованию, что в совокупностиобусловливает актуальность темы исследования.Степеньразработанностипроблемы.Вопросамтеорииипрактикиналогообложения и налогового администрирования посвящено значительное числонаучныхисследованийкакотечественных,такизарубежныхученых,свидетельствующих о высокой степени изученности данных вопросов.Исследованию экономического содержания прибыли, а также вопросам ееколичественного определения посвящены труды Л.
Вальраса, Ф. Кенэ, А. Маршалла,Л. Мизеса, Ф. Найта, Ж.-Б. Сэя, Й.А. Шумпетера, и др. Научные выводы ученыхявляются основой для совершенствования методологии формирования налоговойбазы по налогу на прибыль организаций, а также исследования соотношениясодержанияприбыликакобъективногорезультатапредпринимательскойдеятельности и прибыли для целей налогообложения.Методологические и методические подходы к налогообложению прибылирассмотрены в работах современных отечественных ученых: Н.Г. Вишневской, Ю.М.Лермонтова, Л.Н. Лыковой, Н.П. Мельниковой, К.В. Новоселова, Л.П.
Павловой, В.Г.Панскова, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, и др. Характерна их ориентация на анализфискального и регулирующего эффекта порядка определения налогооблагаемойприбыли и выработку рекомендаций, способствующих достижению приоритетныхцелей социально-экономической политики Российской Федерации. Вместе с темисследованию вопросов обеспечения предпосылок эффективного администрированияэлементов формирования налогооблагаемой прибыли посвящено ограниченное числонаучных трудов.Существенный вклад в становление и развитие российской теории и практикиналогового администрирования внесли: Д.А. Артеменко, Г.Г.
Безруков, Л.И.Гончаренко, А.З. Дадашев, А.С. Кизимов, Н.Г. Кузнецов, О.А. Миронова, М.В.Мишустин, М.Т. Оспанов, И.А. Перонко и др. Наиболее полное развитие получилиосновополагающие вопросы раскрытия сущности, функций, принципов, целей и задачналогового администрирования. Однако отдельные вопросы терминологического4аппарата налогового администрирования остаются дискуссионными. Недостаточноразработанными также являются теоретические аспекты механизма налоговогоадминистрирования.
Кроме того, исследования, посвященные вопросам методологииналогового администрирования, как правило, ограничиваются рамками отдельныхналогов, в то время как современный этап развития налогового администрированиятребует выработки системных подходов к администрированию налогов, в том числе,основанных на учете их взаимосвязи.Необходимостьсовершенствованияметодологииадминистрированияналогооблагаемой прибыли, в том числе порядка формирования налоговой базы поналогу на прибыль организаций и методик налогового контроля за правильностью ееопределения, а также наличие ряда других нерешенных и дискуссионных вопросов вобласти теории и практики налогового администрирования обусловили постановкуцели исследования и определение его задач.Целью диссертационной работы является решение научной задачи развитиямеханизма администрирования налогооблагаемой прибыли исходя из экономическогосодержания прибыли, а также взаимосвязи налоговых баз по отдельным налогам длядостижения сбалансированности интересов государства и налогоплательщиков.Цель диссертационной работы предопределила необходимость постановки ирешения следующих задач:1)развитьпонятиеналоговогоадминистрированияисодержаниемеханизма администрирования элементов налогообложения;2)выявить специфику факторов, определяющих прибыль как объектналогового администрирования и прибыль как результат предпринимательскойдеятельности;3)раскрыть взаимосвязь налогооблагаемой прибыли с налоговыми базамиотдельных налогов, ее значение для целей налогового администрирования;4)разработать предложения по совершенствованию порядка учета доходови расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли, основанные на органичнойсвязи экономического содержания категорий «доходы» и «расходы» и целейналогового администрирования;5)развить методики налогового контроля за правильностью формированияналоговой базы по налогу на прибыль организаций в рамках совершенствованиямеханизма администрирования налогооблагаемой прибыли.5Объект и предмет исследования.
Объектом исследования выступаютэкономическиеотношения,складывающиесямеждугосударствоминалогоплательщиками по поводу исчисления и уплаты налогов организациями.Предметом исследования является механизм администрирования налогооблагаемойприбыли в Российской Федерации.Методологическая основа исследования.
При решении задач исследованияприменялись принципы диалектической логики, исторического и системного анализаи синтеза. В качестве инструментов научного исследования применялись методынаучной абстракции, индукции и дедукции, группировок, сравнений, формализации,оценок.Теоретической базой исследования послужили фундаментальные трудыотечественныхизарубежныхученых-экономистов,исследующихпроблемымеханизма формирования и методики администрирования налоговой базы по налогуна прибыль организаций, диссертации, монографии, учебная литература, а такжепубликации в периодических изданиях по исследуемой проблематике.В качестве информационной базы исследования была использованадействующая нормативно-правовая база, регулирующая вопросы налогообложения,налогового администрирования, бухгалтерского учета и гражданско-правовыхотношений в Российской Федерации, официальные разъяснения уполномоченных вобласти налогов и налогообложения органов государственной власти, материалысудебной практики, социологических опросов и статистических сборников, ресурсысети Интернет и справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».Область исследования.
Диссертационная работа выполнена в соответствии сПаспортом специальностей ВАК (специальность 08.00.10 – Финансы, денежноеобращение и кредит).Научная новизна результатов исследования состоит в обоснованииметодологическихподходовкразвитиюмеханизмаадминистрированияналогооблагаемой прибыли, позволяющих администрировать налоговую базу поналогу на прибыль организаций комплексно, во взаимосвязи с налоговой базой поряду других налогов.Наиболеесущественныерезультаты,исследования, заключаются в следующем:6содержащиенаучнуюновизну1)расширено представление о субъектах налогового администрирования, ккоторым отнесены не только законодательные и исполнительные органы власти, но исудебные органы, осуществляющие рассмотрение налоговых споров;2)раскрыты объектный и субъектно-функциональный подходы в анализемеханизма налогового администрирования. Применение первого подхода позволилообосновать целесообразность выделения налоговой базы как отдельного объектаналоговогоадминистрирования.Второйподходсформировалпредставлениемеханизма администрирования налоговых баз в виде последовательности стадийреализации полномочий законодательными, исполнительными и судебными органамивласти по управлению налоговыми базами отдельных налогов.
В качестве отдельнойстадии механизма налогового администрирования выделен налоговый мониторинг,обеспечивающийлогическуюотношениямипоступательноеицелостностьразвитиепроцессауправленияметодическихналоговымиосновналоговогоадминистрирования;3)разграничены понятия «прибыль как результат предпринимательскойдеятельности» и «прибыль как объект налогового администрирования», чтопредопределено различием факторов, влияющих на параметры соответствующихпоказателей.Навеличинудеятельностиоказываютприбыликаквоздействиерезультатафакторыпредпринимательскойпреимущественнорыночногохарактера (цены на продукцию и факторы производства, предпринимательскиеспособности, предпринимательские риски, уровень развития технологий, рыночнаяконъюнктура и уровень конкуренции), а прибыли как объекта налоговогоадминистрирования – такие факторы, как принципы налогообложения, налоговаяполитика, налоговый контроль, международные правила налогообложения;4)расширено определение дохода для целей налогообложения отнесениемк нему материальной выгоды, а также выделением критерия реальности получениядохода налогоплательщиками.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
