Оценка финансовых обязательств коммерческой организации в финансовой отчетности (1142576), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Научное и практическое значениевыводов, предложений и рекомендаций, сформулированных в диссертации, обоснованодиалектическимиположениямитеориипознания,определяющимиизучениеэкономических явлений и процессов во взаимосвязи и непрерывном развитии.В работе были применены такие эмпирические методы исследования, какнаблюдение, описание, сравнение, а также общелогические методы и приемы, в7частности, научное абстрагирование, анализ и синтез, аналогия, типология, индукция идедукция, обобщение, моделирование, формализация, системный и интегральныйподходы. Логика исследования определяется восхождением от абстрактного кконкретному – от разработки методологической основы стоимостного измеренияфинансовых инструментов к решению его методических вопросов.Концептуальные положения теории стоимостного измерения финансовыхобязательствподтвержденыприкладногостатистического,расчетамисиспользованиемпричинно-следственногоотдельныханализа,чтоприемовпозволиломаксимально реализовать междисциплинарный потенциал экономических наук.Научная новизна исследования заключается в разработке методическогоинструментария классификации, стоимостной оценки и представления информации офинансовых обязательствах в системе финансовой отчетности, обеспечивающегоадекватный подход к управлению и анализу данных о финансовых обязательствах вфинансовой отчетности в целях повышения ее достоверности, прозрачности ирепрезентативности.К числу результатов, обладающих научной новизной и выносимых на защиту,относятся:– предложено определение финансового обязательства и обоснована необходимостьформирования методического документа, регулирующего стоимостное измерениефинансовыхобязательств.Обобщениенормативно-терминологическогоинструментария позволило подготовить методическую базу для стоимостной оценкифинансовых обязательств и обосновать необходимость внедрения терминологии МСФОв российские положения по бухгалтерскому учету;– разработан алгоритм оценки финансовых обязательств и предложена методикараздельной оценки компонентов гибридных финансовых инструментов коммерческихорганизаций в финансовой отчетности, что позволило систематизировать требования кстоимостной оценке.
Универсальность алгоритма позволяет применять его напредприятиях любой организационно-правовой формы и отрасли народного хозяйства;– сформулированы предложения по оценке влияния финансовых рисков на стоимостьфинансовых обязательств. Представление информации о степени влияния финансовыхрисков позволяет повысить степень репрезентативности и достоверности стоимостныхпоказателей в финансовой отчетности;– разработана система агрегированных таблиц для раскрытия информации офинансовых обязательствах, позволяющая формировать комплексную информационную8базу для принятия взвешенных экономических решений внешними и внутреннимипользователями, и увеличивать прозрачность и достоверность финансовой отчетности.Формат раскрытия информации о финансовых обязательствах преследует цельповышения прогностической функции финансовой отчетности, за счет представленияданных, в основе которых заложен принцип существенности и возможностьпрогнозирования будущих денежных потоков;– предложена система финансовых показателей, характеризующих влияние стоимостнойоценки на структуру капитала организации для повышения эффективности процессапредставления информации о финансовых обязательствах в отечности.
Раскрытиеинформации об управлении заемным капиталом с использованием финансовыхкоэффициентов позволяет сделать финансовую информацию ориентированной накредиторов и инвесторов и упростить процедуру оценки рисков, связанных сдеятельностью организации, внешними пользователями финансовой отчетности.Теоретическая и практическая значимость результатов исследованияРазработанный в исследовании методический инструментарий для стоимостногоизмерения финансовых обязательств, включающий понятийный аппарат, принципы,цели, этапы и процедуры определения стоимости финансовых обязательств, а такжеособенности раскрытия информации в финансовой отчетности, обобщает и дополняетположения теории бухгалтерского учета в части создания в учетной системе полной,достоверной и сопоставимой оценочной информации об объемах и структурефинансовых обязательств организации.Методические рекомендации для решения терминологической проблемы вобласти бухгалтерского учета и оценки финансовых инструментов, соответствующиесовременным тенденциям реформирования отечественной бухгалтерской науки и ееинтеграции в международную систему экономических научных знаний, направлены наповышение качества отчетной информации в условиях изменяющейся информационнойсреды.Апробация и внедрение результатов исследования.
Основные теоретическиеположения диссертации докладывались и получили одобрение на Всероссийскойнаучно-практической конференции «Бухгалтерский учет – современное научноенаправление» (Москва, ГУМФ, 2012г.); конференции кафедры бухгалтерского учета иаудита РоссийскогоГосударственногоСоциальногоУниверситета«Актуальныевопросы учета, анализа и аудита в социальной сфере», состоявшейся 15 декабря 20129года в рамках комплексной научно-исследовательской работы «Проблемы учета,анализа и аудита в социальной сфере» (Москва, РГСУ, 2013г.).Материалы диссертации используются в практической деятельности Управлениябухгалтерского учета ООО «НК «Альянс» УК». Предложенные в диссертацииалгоритмы оценки и представления заемных источников финансирования применяютсяпри разработке внутрифирменных методических рекомендаций по формированиюбухгалтерской (финансовой) отчетности и способствуют повышению эффективностипроцесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.Отдельныепредложенияпораскрытиюинформацииофинансовыхобязательствах при формировании финансовой отчетности в соответствии с МСФОиспользуются в практической деятельности управления финансового контроля ЗАО«Национальная Медиа Группа» и способствуют повышению репрезентативностиотчетной информации.
Основные положения и рекомендации ориентированы наиспользование их в деятельности коммерческих организаций нефинансового сектора.Публикации. Основные положения исследования опубликованы в 6 публикацияхобщим объемом 3,5 п.л. (весь объем авторский), в том числе 4 статьи авторскимобъемом 2,8 п.л. в журналах, определенных ВАК Минобрнауки России.Структура и объем диссертационной работы. Диссертационная работа состоитиз введения, трех глав, включающих в себя десять параграфов, заключения, спискалитературы, состоящего из 120 наименований.
Объем работы составляет 152 страницымашинописного текста. Текст диссертации содержит 20 таблиц и 5 рисунков.Во введении показана актуальность темы исследования, определены его цель изадачи, обозначена степень изученности проблемы, выделены предмет и объектисследования, определены научная новизна и практическая значимость исследования.В главе первой «Принципы стоимостного измерения финансовых обязательствкак элемента системы бухгалтерского учета и отчетности» представлен обзорнормативных документов по теме исследования, изложены концептуальные аспектыформирования информации о финансовых обязательствах в бухгалтерском учете ифинансовой отчетности, систематизирован понятийный аппарат, а также представленсравнительный анализ принципов оценки финансовых обязательств в соответствии сМСФО и РСБУ.В главе второй «Особенности классификации, оценки и представленияфинансовых обязательств в бухгалтерском учете и отчетности» исследованы основныеаспекты определения стоимости финансовых инструментов, проанализировано влияние10изменений в бухгалтерском учете на стоимостную оценку финансовых обязательств,рассмотрены способы количественной оценки рисков, связанных с финансовымиинструментами.В главе третьей «Совершенствование представления информации о финансовыхобязательствах в финансовой отчетности» предложены способы решения методическогонесоответствия российских законодательства по бухгалтерскому учету положениямМСФО; разработан формат представления информации о финансовых обязательствах вприложениях к финансовой отчетности; проанализировано влияние стоимостной оценкифинансовых обязательств на структуру капитала организации и даны рекомендации пораскрытию процедур управления капиталом.В заключении определены основные результаты и представлены рекомендации поитогам диссертационного исследования.2.
Основное содержание работыОсновные положения работы, содержащие элементы научной новизны, можноразделить на пять групп:1. Предложено определение финансового обязательства и обосновананеобходимость формирования методического документа, регламентирующегостоимостное измерение финансовых обязательств.Совместная работа Совета по МСФО (IASB) и Совета по стандартам финансовойотчетности США (FASB) привела к пересмотру бухгалтерских стандартов в областиучета финансовых обязательств.
Данные изменения носят концептуальный характер ипризваны упростить учет финансовых обязательств, облегчить восприятие информации,представленной в отчетности заинтересованными пользователями. Изменения касаютсяне только корректировок существующих стандартов, но и внедрения новых,современных,отвечающихэкономическимреалиямучетныхправил,которыеудовлетворяют интересам международного бухгалтерского сообщества, регулирующихорганов, акционеров и инвесторов.Анализ международных стандартов по формированию финансовой отчетности(МСФО и ГААП США) позволил сделать вывод, что в основе любого финансовогообязательстваобусловленное(financialliability),договорнымиво-первых,отношениями,устанавливаетсяво-вторых,обязательство,закрепленапередачафинансового актива от одной стороны договора другой стороне.Таким образом, финансовое обязательство – это обязательство, в рамках которогоего эмитент обязан передать денежные средства или иные финансовые активы, а11владелец данного обязательства вправе потребовать такой передачи.
При этомнеобходимоотметить,чтоопределениефинансовогообязательствадолжнобазироваться на принципе приоритета экономического содержания над юридическойформой. Так, погашаемые по требованию владельцев привилегированные акции следуетклассифицировать как финансовое обязательство, а не долевой инструмент, так какдержатели (акционеры) данного инструмента имеют право предъявлять к выкупуданный вид ценных бумаг.Исследование концептуальных отличий РСБУ и МСФО в части формированияинформации о финансовых обязательствах в отчетности позволило выявить следующиепринципиальные моменты (Таблица 1).Таблица 1 – Финансовые обязательства: концептуальные различия МСФО и РСБУРазличияМСФОРСБУПонятиеэлементовфинансовойотчетностиОпределено в КонцептуальныхосновахМСФО(активы,обязательства, капитал, доходы,расходы).ОпределениефинансовыхобязательствМСФО (IAS) 32ОпределеновФедеральномзаконе от 06.12.2011 N 402-ФЗ«О бухгалтерском учете».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
