Организация и методика проведения внутреннего аудита распорядителями средств федерального бюджета (1142544), страница 41

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 41)

8 ст.39Закона 44-ФЗ. Решения должны приниматься при условииприсутствия на заседании не менее пятидесяти процентов членовкомиссии, заочное голосование или делегирование полномочийиным лицам не допускается.Необходимоистребоватьплан-закупок.Проверитьаргументированность включения в план потребности в закупкетоваров, работ, услуг с учётом установленных статьёй 19 Закона 44ФЗ требований к закупаемым заказчиками товарам, работам,услугам. Проверить обоснованность количества, требований ккачеству, свойствам и иным характеристикам товаров, работ, услуг.Проанализировать достижения производства выгодных ицелесообразных закупок качественных товаров, работ, услугнеобходимого объёма по разумной цене. Требования призваны неограничить приобретение, а исключить приобретение неоправданнодорогих и некачественных товаров.215Продолжение таблицы И.202.06Несоответствие информациивпланезакупоктребованиямзаконодательства02.0102.0202.06Ошибки при обоснованиизакупоквходеформированияиутверждения плана закупок03.01Несвоевременноеи/илинеобоснованноевнесениеизменений в план закупокПроверить соответствие информации в плане требованиям части 2статьи 17 Закона 44 – ФЗ [19], а именно:- наличие и соответствие идентификационных кодов закупки,определённых в соответствии с Порядком формированияидентификационного кода закупки [38];- наличие цели закупки;- правильность наименований объектов закупки;определениеобъёмафинансовогообеспечениядляосуществления закупки;- установление сроков осуществления закупок;- обоснование закупки, в частности обоснование начальной(максимальной) цены контракта, в соответствии со статьёй 22Закона и обоснование способа определения поставщика(подрядчика, исполнителя) в соответствии с главой 3 Закона 44ФЗ [19].- информация о закупках товаров, работ, услуг, поставку,оказание или выполнение которых могут осуществить толькопоставщики(подрядчики,исполнители)обладающиенеобходимым уровнем квалификации;- информация об общественном обсуждении закупки товара,работы или услуги в необходимых случаях.Проверить соответствие формы плана закупок требованиям,установленным правительством, а также соблюдение правилформирования, утверждения и ведения плана закупок товаров,работ, услуг [44].Оценить обоснованность осуществления закупок и проверитьсоответствиеобоснованияпорядку,утверждённомуправительством [36].Проверить обоснованность и полноту требований к закупаемымтоварам, работам, услугам (в том числе предельной цены товаров,работ, услуг) и (или) нормативных затрат в соответствии справилами, установленными правительством [26, 39, 48].Если НМЦК превышает один миллиард рублей проверяетсясоблюдение правил проведения общественного обсуждения,установленных Правительством [42].Провести анализ фактической потребности в товарноматериальных ценностях, работах и услугах, правильностьсоставления расчётов, по полученным данным проанализироватьобоснованность плана закупок.Проверить наличие причин внесения изменений, постановкиперед объектом аудита новых задач, целей, своевременность иобоснованность внесения изменений в план закупок.

Как правило,изменения вносятся с целью использования образовавшейсяэкономии средств по результатам проведённых ранее торгов216Продолжение таблицы И.204.01.НМЦК определена неверно04.02.04.03.Недостаточнаятребовательностькучастникам в документацииконкурсныхторгов,врезультатевконкурсепобеждаетучастникнеспособныйвыполнитьконтракт.Проверить правильность определения потребности в конкретномтоваре (работе, услуге); Проанализировать описание объектазакупки с учётом требований ст. 33 Закона № 44-ФЗ.Проверить обоснованность и достаточность установленныхтребований к работам, услугам или товарам, к условиямвыполнения работ, оказания услуг, поставки товаров.Провести исследование рынка на основе изучения различныхисточников информации, в том числе общедоступных (черезинтернет).СравнитьсоответствиеНМЦКрыночнымценам,аргументированность требований к закупке.

Сравнение сосреднерыночными ценами проводится не только при анализеприменения метода сопоставимых рыночных цен, но и приприменении затратного метода определения цены.Проверить правильность применения метода определения НМЦКпо контрактам, заключённым с единственным поставщиком(метод сопоставимых рыночных цен, нормативный, тарифный,проектно-сметный, затратный). Изучая правильность примененияметода,следуетруководствоватьсяМетодическимирекомендациями Минэкономразвития [11].Проверить установленные требования к участникам закупки.

Вчастности, согласно статьи 48 Градостроительного кодексаРоссийской Федерации подготовка проектной документациидолжна выполняться только юридическими лицами илииндивидуальнымипредпринимателями,илиимеющимисвидетельство о допуске к таким видам работ. В целом, еслиобъектом закупки является услуга, работа, товар, подлежащиеобязательному лицензированию, заказчик обязан установить кучастникам закупки требование о представлении копии лицензии,подтверждающей право осуществлять деятельность, результаткоторой является предметом закупки.Изучить не стоимостные критерии оценки квалификацииучастников закупки, в частности, наличие финансовых ресурсов,подтверждение права собственности или пользования (аренды) наоборудование и другие материальные ресурсы, необходимые дляосуществления поставки, оказания услуги, выполнение работы.Проверить наличие документов, подтверждающих наличие опытаработы по поставке товара, выполнению работ, оказанию услугсопоставимого характера и объёма.Проверить наличие необходимых трудовых ресурсов инеобходимой квалификации у работников участников закупки.217Продолжение таблицы И.2Пример из международной практики внутреннего аудита.Недостаточная требовательность к участникам закупки по установлению не стоимостных критериев, равнокак и отсутствие контроля достоверности представленной информации приводят к реализации рисковопределения поставщика (подрядчика, исполнителя), неспособного выполнить заказ, или выполняющегозаказ с привлечением субподрядчиков, следствием чего бывает удорожание товара, работы, услуги длязаказчика.

Отсутствие контроля достоверности может привести к реализации риска победы в конкурсепоставщика, представившего сфальсифицированные данные.С учётом того, что многие страны, в том числе и Россия, регламентируя государственные закупкииспользовали типовой Закон ЮНСИТРАЛ 2011 года по государственным закупкам (до него действовалтиповой Закон ЮНСИТРАЛ 1994 года) [240] интересны факты нарушений, выявленных в рамкахмеждународной практики внутреннего аудита в вопросах несоответствия участников закупок критериям ипредъявления для участия в торгах недостоверной или сфальсифицированной информации.В ходе проверки законности и эффективности расходования государственных средств на ремонт плавкрана«Каланчак» установлено, что победитель торгов МЧП «ПКФ «ТОС» обязался выполнить ремонтсобственными силами без привлечения контрагентов за 1 месяц.

В строке «количество нормо-часов»,необходимых для выполнения ремонта указано 29514 [142]. В заявке на участие в конкурсе МЧП «ПКФ«ТОС» указана численность работников предприятия - 18 человек.На основании анализа приведённой информации можно сделать вывод, что трудоёмкость выполнениядоговора составляет приблизительно 3689 человеко-дней (29514/8), на выполнение ремонта собственнымисилами предприятие затратит 205 рабочих дней, при условии, что все 18 человек являютсяпроизводственными рабочими. В ходе аудирования себестоимости на основании изучения ведомостей навыплату заработной платы и анализа кадровой документации установлено, что фактическипроизводственный персонал предприятия составляет 6 работников, то есть МЧП «ПКФ «ТОС» представилодля участия в торгах заведомо недостоверные данные.Для выявления таких фактов необходимо проверить наличие у участника торгов работниковсоответствующей квалификации, в рамках камеральной проверки или выездного аудита контрактанеобходимо изучить копию карточки счёта 70 «Расчёты с рабочими и служащими», оборотно-сальдовыеведомости, анализ счёта 70 «Расчёты с рабочими и служащими», копии отчёт П-4 "Сведения о численностии заработной плате работников" за год, предшествующий торгам.

В случае необходимости привлечениясубподрядчиков, предусмотреть в договоре согласование привлечения субподрядчиков с заказчиком, приэтом обязать исполнителя принимать от контрагентов выполнение работ с оформлением документов поформам, установленным для исполнителя (акт выполненных работ, ремонтная ведомость, калькуляция).Необходимо запретить привлечение нештатных работников к выполнению работ по трудовымсоглашениям и договорам гражданско-правового характера.04.01.В ходе выявления среди Проверяются установленные критерии для оценки заявок и04.02.участниковторгов предложений участников в документации конкурсных торгов,04.03.победителя,неправильно правильность определения величины значимости критериев врассчитаныбаллыпо соответствии с Правилами оценки заявок, окончательныхустановленной значимости предложений участников закупки товаров, работ, услуг [41].критериеввразрезе Применяются критерии: цена контракта, эксплуатационныеучастников.расходы, расходы на ремонт, использование результатов работ,экологические, функциональные и качественные характеристикиобъекта закупки, квалификация участников закупки.К торгам допущен участник, Сопоставить заявки на участие в закупке с требованияминесоответствующий конкурсной документации, проверить обоснованность решениятребованиямконкурсной комиссии об отклонение/допуске участников к торгам.документацииТехнические, качественные, Проверить правильность описания объекта закупки вфункциональныесоответствии с правилами, установленными статьёй 33 Закона 44характеристикиобъекта ФЗ.

Характеристики

Список файлов диссертации