Организация и методика проведения внутреннего аудита распорядителями средств федерального бюджета (1142544), страница 40

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 40)

Одной из причин указанного на наш взгляд можно считать, что такойнеобходимый принцип как принцип эффективного, результативного изаконного использования государственных средств Законом о контрактной211системе в сфере закупок не установлен, при этом статьёй 12 введён принципответственности за результативность и эффективность закупок.Поскольку Законом [19] не установлено, как достигается принципэффективности и результативности, считаем необходимым применять понятие,установленное статьёй 34 Бюджетного Кодекса РФ - принцип эффективностииспользования средств бюджета заключается в достижении необходимыхрезультатов используя наименьший объём бюджетных средств (принципэкономности) и достижения наибольшего результата в пределах утверждённогона эти цели в смете объёма бюджетных средств (принцип результативности).Рассмотрим процесс закупок товаров, работ, услуг для обеспечениягосударственных нужд как взаимосвязь основных подпроцессов, а такжесовокупность взаимосвязанных (последовательных) операций, проводимых входе реализации процесса.Таблица И.1 - Подпроцессы, составляющие процесс закупок товаров, работ, услуг дляобеспечения государственных нужд и взаимосвязь с подпроцессами проводимых операцийПодпроцессыпроцесса Операции проводимые в ходе реализации подпроцессовзакупок товаров, работ, услугдляобеспечениягосударственных нужд01 Созданиеи 01.01 Определение вида комиссии (конкурсная - для проведениярегламентированиеконкурса с ограниченным участием, открытого, двухэтапного,деятельности комиссиизакрытого конкурсов; аукционная - для проведения электронных ипоосуществлениюзакрытых аукционов; котировочная - для проведения запросазакупоккотировок; комиссия по рассмотрению заявок на участие взапросе предложений и окончательных предложений - дляпроведения запроса предложений; единая комиссия – для всехспособов закупок).01.02 Определение состава комиссии.

Как правило назначается из числапрошедших профессиональную переподготовку или повышениеквалификации в сфере закупок работников, а также из лицимеющих специальные знания по особенностям объекта закупки(ст. 39 Закона 44-ФЗ).01.03 Утверждение состава комиссии приказом01.04 Разработка и утверждение положения, определяющего порядокработы комиссии по осуществлению закупок. Составляется какправило работником контрактной службы, утверждаетсяруководителем учреждения.212Продолжение таблицы И.102 Составлениеи 02.01размещениепланаграфикаразмещениязаказовнапоставкутоваров,выполнениеработ, оказание услуг 02.02длягосударственных 02.03нужд.030405Сбор сведений у заинтересованных структурных подразделений отоварах, работах, услугах, планируемых к закупке в течение года.С указанием наименования объектов закупки, минимальныхтребований к ним, сроков поставки товаров, выполнения работ,оказания услуг.По представленной информации расчёт годового объёма закупокРасчётминимальногообъёмазакупокусоциальноориентированных некоммерческих организаций, а также усубъектов малого предпринимательства (ст.

30 Закона № 44-ФЗ)02.04 Расчёт максимального объёма закупок, планируемых черезпроведение запроса котировок (ст. 72 Закона № 44-ФЗ)02.05 Расчёт максимального объёма закупок у единственногопоставщика (ст. 93 Закона № 44-ФЗ).02.06 Составление и утверждение плана-графика размещения заказовруководителем и заверение печатью организации-заказчика.02.07 Размещение плана-графика в ЕИС в сфере закупок.Внесение изменений в 03.01 Анализ изменения потребности в товарах (работах, услугах),план-график закупоксроков осуществления закупок, объёмов финансирования, иныхобстоятельств обуславливающих внесение изменений в планграфик (изменение: более чем на 10% стоимости закупки; сроковзакупки; сроков контракта; способов определения поставщика;наличие экономии после проведённых процедур; отмена закупки).03.02 Подготовка проекта плана-графика с учётом изменений и ихобоснованием в столбце 14 графика закупок03.03 Утверждение плана графика с изменениями руководителем иразмещение в ЕИС в пределах установленных сроков03.04 Составление технических заданий по закупкам (детализируется понаименованию и описанию объекта закупки, документируетсяобъём закупки, сроки поставки, выполнения работ, услуг, порядокпоставки, описание требований к результату закупки.Обоснование начальной 04.01 Выбор метода обоснования НМЦК(максимальной)цены 04.02 Сбор информации, необходимой для определения и обоснованияконтракта (НМЦК)НМЦК осуществляется через: запрос ценовой информации;выяснение в ЕИС предельных цен, установленных в рамкахнормирования; выяснение тарифов по закупкам товаров, работ,услуг, подлежащих госрегулированию; запрос проектнойдокументации, сметной стоимости работ; анализ контрактов,размещённых в ЕИС; анализ информации в общедоступныхисточниках о себестоимости работ, услуг, норме прибыли и т.п.04.03 Расчёт НМЦК по установленным законодательно правила иформулам.Рассмотрение способов проведения закупок приведено выборочно.Проведениеоткрытых 05.01 Разработка и утверждение конкурсной документацииконкурсов05.02 Размещение информации о проведении открытого конкурса в ЕИС05.03 Приём заявок на участие в открытом конкурсе05.04 Вскрытие конвертов с заявками на участие в открытом конкурсе,протоколирование результатов вскрытия, размещение протокола вЕИС.05.05 Рассмотрение и оценка заявок на участие в открытом конкурсе05.06 Определение победителя по результатам рассмотрения05.07 Направление проекта контракта победителю открытого конкурса05.08 Подписание контракта с победителем213Продолжение таблицы И.106 Проведениеэлектронного аукциона06.0106.0206.0306.0406.0506.0606.0707Запрос котировок06.0806.0907.0107.0207.0307.0407.0507.0608Исполнение контракта07.0707.0808.0108.0208.0308.0408.05Разработка и утверждение документации об электронномаукционеОформление электронной подписи при проведении аукционаСоставление и размещение в ЕИС извещения о проведенииэлектронного аукциона с приложением аукционной документацииРассмотрение первых частей заявок на участие в электронномаукционе, выявление участниковПротоколирование результатов рассмотрения первых частейзаявок и размещение протокола в ЕИСРассмотрение вторых частей заявок на участие в электронномаукционе.

Сравнение заявок с требованиями документации иотклонение не соответствующих заявок. Выявление победителя,предложившего наименьшую цену.Оформление протокола подведения итогов аукциона иразмещение его на электронной площадке и в ЕИС.Размещение на электронной площадке и в ЕИС проекта контрактаПодписание контракта с победителем аукционаРазработка и утверждение документации для проведения запросакотировокРазмещение в ЕИС извещения о проведении запроса котировок сприложением конкурсной документацииНаправление запросов о предоставлении котировокРегистрация заявок на участие (поступают в закрытых конвертах)Вскрытие конвертов, рассмотрение и оценка заявок на участие вконкурсеОпределение победителя запроса котировок, протоколированиерезультатов рассмотрения и оценки заявок на участие в запросекотировокНаправление проекта контракта победителю запроса котировокПодписание контракта с победителемПриёмка товаров, работ, услуг, отдельных этапов исполненияконтракта в соответствии с требованиями инструкций П-6, от 15июня 1965 года, П-7 от 25 апреля 1966 года, подписаниедокументов, подтверждающих приёмку товаров, работ, услуг.Представление документов подтверждающих поставку товаров,работ услуг руководителю для акцепта, в бухгалтерию для оплатыСанкционирование и оплата документов, подтверждающихпоставку товаров, работ, услугПроведение сверки взаиморасчётов с поставщикомСоставление отчёта об исполнении контракта (о результатахотдельного этапа исполнения) и размещение его в ЕИС.Источник: составлено автором.Рассмотренныеоперации,какиподпроцессынеявляютсяисчерпывающими, но относятся к основным, по мнению автора.Далее рассмотрим базовые риски присущие операциям, проводимым входе прохождения соответствующих подпроцессов, частая реализация которыхустановлена из практики проведения аудиторских проверок, выполненныхавтором, из анализа аудиторских отчётов иностранных и отечественныхсубъектов аудита государственного сектора.214Одновременно рассмотрим содержание аудиторских действий (тестов),проведение которых позволяет выявить последствия реализации таких рисков.Для наглядности базовые риски и содержание тестов приведём в таблице,указав вместо подпроцессов и операций, по которым риски идентифицируютсясоответствующие коды, приведённые в предыдущей таблице.Таблица И.2 - Базовые риски по операциям, составляющим подпроцесс и содержаниеаудиторских действий (тестов)КодБазовый рископерации01.02Недостаточнаяквалификациякомиссии(конкурсной, аукционной,котировочной,единой),созданнаякомиссиянесоответствует требованиямсозданияифункционированиякомиссии, установленнымстатьёй 39 Закона 44-ФЗ.01.03Отсутствие01.04документальногоупорядоченияработыкомиссииПринятиерешенийкомиссией при отсутствиикворума.02.0102.02Проведение закупок приотсутствиипотребности.Недостатки в планированиизакупок.Содержание аудиторских действий (тестов)Проверить наличие специальных знаний у комиссии,относящихся к объекту закупки.

Опрос членов комиссии потехническимхарактеристикамобъектазакупки,знанийнормативных характеристик.Проверитьналичиедипломов,сертификатов,подтверждающих прохождение профессиональной переподготовкиили повышения квалификации в сфере закупок. (ст. 39 Закона 44ФЗ).Проверитьсоответствиечисленностикомиссииустановленным статьёй 39 Закона 44-ФЗ требованиям.Проверить наличие приказа об утверждении состава комиссиии положения, определяющего порядок работы комиссии поосуществлению закупокПроверить соответствие решений комиссии требованиям ч.

Характеристики

Список файлов диссертации