Организация и методика проведения внутреннего аудита распорядителями средств федерального бюджета (1142544), страница 39
Текст из файла (страница 39)
Соблюдение законодательства в ходе использования бланков строгого учёта, а такжеценных подарков и других товарно-материальных ценностей в кассе. Правильностьсписания бланков строгой отчётности5.11 Оценка эффективности внутреннего финансового контроля, правильности оценки рисковпо операциям. Анализ результатов контрольных действий в отношении действий иопераций по формированию документов. Анализ выявленных ошибок, отклонений,искажений. Проверка наличия и оценка исполнения контрольных процедур по операциям,в ходе исполнения которых выявлены ошибки, отклонения, искажения.5.12 Внесение предложений, оказание методической помощи в актуализации Перечняопераций, переоценке рисков с учётом выявленных нарушений, при необходимости,внесении изменений в карту ВФК5.5.ДП, АП.ДП, АП03.0404.04.Продолжение таблицы Ж.16.16.26.36.46.56.76.8.7.17.20.50.5Колесник А.Л.
ДП, АПДП, АП-----0.5ДП, АП---3.0ДП, АП,ФП,Пер.ДП, АП,Пер.ДП, АП---ДП, АП,Оц.---1.01.01.0---------0.5-----ДП, АП1.01.0ФИО 3.---------------2066.66. Управление безналичными денежными средствамиИзучение и описание процесса управления денежными средствами на лицевом счёте.05.04.Анализ карт внутреннего финансового контроля по операциям, связанным с управлением06.04безналичными денежными средствами; данных о выявленных в ходе внутреннегофинансового контроля недостатков; мер, принятых для устранения недостатков; перечняпроцессов, составляющих внутреннюю бюджетную процедуру; перечня действий иопераций по формированию документов в процессе выполнения внутренних бюджетныхпроцедур; оценки рисков по операциям, указанным в перечне.Анализ информации обо всех счетах, открытых объектом контроля в территориальных06.04.органах Федерального казначейства и учреждениях банков в период, который подлежалпроверки, а именно: номера счетов, в каких учреждениях открыты, даты открытия изакрытия в периоде, который подлежал проверке.
В случае значительного количестваоткрытых счетов допускается указывать информацию о них в приложении к отчётуСоблюдение законодательства в ходе списания средств со счетов, проверка целевого и07.04законного использования средств, списанных со счетов в соответствии с утверждёнными11.04.лимитами, а также наличие документов, подтверждающих соответствующие операцииСоблюдение законодательства при осуществлении операций по зачислению средств на12.04.лицевой счёт.Наличие случаев списания средств с лицевого счёта по решению судов, постановлениям13.04.налоговых органов, службы судебных приставов, анализ причин (проверка сплошнымспособом)Оценка эффективности внутреннего финансового контроля, правильности оценки рисков14.04.по операциям. Анализ результатов контрольных действий в отношении действий иопераций по формированию документов.
Анализ выявленных ошибок, отклонений,искажений. Проверка наличия и оценка исполнения контрольных процедур по операциям,в ходе исполнения которых выявлены ошибки, отклонения, искаженияВнесение предложений, оказание методической помощи в актуализации Перечня17.04.операций, переоценке рисков с учётом выявленных нарушений, при необходимости,внесении изменений в карту ВФК7.
Управление расчётами с подотчётными лицамиИзучение и описание процесса управления расчётами с подотчётными лицами03.04Анализ карт внутреннего финансового контроля по операциям, связанным с управлением04.04.расчётами с подотчётными лицами; данных о выявленных в ходе внутреннего финансовогоконтроля недостатков; мер, принятых для устранения недостатков; перечня процессов,составляющих внутреннюю бюджетную процедуру; перечня действий и операций поформированию документов в процессе выполнения внутренних бюджетных процедур;оценки рисков по операциям, указанным в перечне.Продолжение таблицы Ж.17.2Проверка соблюдения законодательства при выдаче авансов на командировочные расходы,издания приказов по направлению в командировку в пределах выделенных лимитов на этицели, наличие мероприятия в плане командировок7.3Проверка соблюдения сроков проведения инвентаризаций подотчётных сумм висследуемом периоде, инициирование инвентаризации в ходе аудита7.4Анализ своевременности отчётности об использовании выданных подотчётных сумм,возврата подотчётными лицами неиспользованных сумм в кассу.
Изучение принимаемыхмер по фактам невозврата (несвоевременного возврата) неиспользованных средств7.5Проверка соблюдения законодательства и норм при утверждении и возмещении расходов7.67.78.30.505.040.5ДП, ФП---06.04.1.0ДП, АП---07.04.-10.04.2,0---Оценка эффективности внутреннего финансового контроля, правильности оценки рисков11.04.по операциям. Анализ результатов контрольных действий в отношении действий иопераций по формированию документов. Анализ выявленных ошибок, отклонений,искажений. Проверка наличия и оценка исполнения контрольных процедур по операциям,в ходе исполнения которых выявлены ошибки, отклонения, искаженияВнесение предложений, оказание методической помощи в актуализации Перечня11.04.операций, переоценке рисков с учётом выявленных нарушений, при необходимости,внесении изменений в карту ВФК8.
Управление персоналом и оплата трудаИзучение и описание процесса управления персоналом и оплаты труда.12.04.Анализ карт внутреннего финансового контроля по операциям, связанным с управлением13.04.персоналом и оплатой труда; данных о выявленных в ходе внутреннего финансовогоконтроля недостатков; мер, принятых для устранения недостатков; перечня процессов,составляющих внутреннюю бюджетную процедуру; перечня действий и операций поформированию документов в процессе выполнения внутренних бюджетных процедур;оценки рисков по операциям, указанным в перечне.Проверка правильности расчёта фонда оплаты труда14.040.5ДП, АП,Пер.ДП, АП,Оц.-----ДП, АПДП, АП-----8.4 Проверка содержания персонала на сверхштатных, сверхнормативных должностях (проверка17.04соответствия должностей работников, указанных в раздаточных ведомостях, штату воинскойчасти, а также нормативу)8.5 Проверка соответствия образования и опыта работы квалификационным требованиям по 17.04.-18.04.должностям8.6 Соблюдение законодательства при установлении должностных окладов и тарифных ставок,18.04присвоении категорий8.7 Проверка законности установленных компенсационных и стимулирующих выплат19.04.0.5------------1.01.0ФИО 30.5ДП,Пер.ДП1.0ДП, АП---0.5ДП, Пер.---1.0ДП, Пер.---1.0АП,-----2078.18.2ДП05.04.ДП, Пер.---ДП, Пер.---ДП,Пер.ДП----ФП,---ДП, Пер.ДП, Пер.-----ДП,Оц.---АП,--------------------------------------------.….---------208Продолжение таблицы Ж18.8 Соблюдение законодательства при начислении и выплате работникам пособий по20.04.0.5временной нетрудоспособности8.9 Соблюдение законодательства при начислении и осуществлении выплат заработной платы20.040.5работникам за время отпуска8.10 Соблюдение законодательства при осуществлении операций по оплате труда совместителей21.041.0и по трудовым договорам8.11 Проверка наличия фактов несвоевременных выплат и просроченной задолженности по24.04.0.5оплате трудаФИО 38.12 Проверка операций с депонированной заработной платой24.040.58.13 Соблюдение законодательства при использовании средств на оплату обязательных платежей25.040.5в государственные целевые фонды8.14 Оценка эффективности внутреннего финансового контроля, правильности оценки рисков по25.04.1.5операциям.
Анализ результатов контрольных действий в отношении действий и операций26.04..по формированию документов. Анализ выявленных ошибок, отклонений, искажений.Проверка наличия и оценка исполнения контрольных процедур по операциям, в ходеисполнения которых выявлены ошибки, отклонения, искажения8.15 Внесение предложений, оказание методической помощи в актуализации Перечня операций,27.04.1.0переоценке рисков с учётом выявленных нарушений, при необходимости, внесенииизменений в карту ВФК9. Управление личным составом и выплата денежного довольствия……………………..…….. ………….---10.
Иные выплаты личному составу и гражданскому персоналу……………………..……..------11. Приём и санкционирование погашения бюджетных обязательств, предельные объёмы финансирования………………..…….………………12. Закупки товаров, работ, услуг для государственных нужд………………..…….……………….13. Управление нефинансовыми активами…………….……..……….……….14.
Достоверность отчётности.…………….…………….……….15. Составление заключения, подписание аудиторского отчётаПродолжение таблицы Ж115.1 Представление руководителю группы на проверку справок по результатам проведённойаудиторской проверки с приложениями копий документов, подтверждающих выявленныенарушения, заявлений, объяснений, полученных от должностных лиц объекта аудита.15.2 Составление аудиторского отчёта, презентация заключения руководству объекта аудита,подпись аудиторского отчёта членами аудиторской группы и ознакомление с аудиторскимотчётом под роспись руководителя объекта аудита.28.04.1.02.05.05.05.4.0Членыаудиторскойгруппы.Руководительичленыаудиторскойгруппы-------------------Источник: составлено автором.Руководитель аудиторской группы____________________ _____________(должность)ФИОС программой внутреннего аудита ознакомлен:Руководитель объекта аудита (должность) (подпись) (фамилия и инициалы)С программой ознакомлены (члены группы):ФИО 1, удостоверение от 31.03.2017г.
№ 234/27, с 03.04. по 05.05.2017г.;ФИО 2, удостоверение от 31.03.2017 № 234/28, с 03.04. по 05.05.2017г.;ФИО 3. удостоверение от 31.03.2017 № 234/29, с 03.04. по 05.05.2017г.Примечание 1. Объем и последовательность вопросов не являются исчерпывающими и могут дополняться илиуменьшаться.209_______________________ _________________________210ПРИЛОЖЕНИЕ И(Обязательное)Внутренний аудит процесса закупок товаров, работ, услуг дляобеспечения государственных нуждПроанализировав научную литературу можно прийти к выводу, чтонаучное сообщество как в России, так и за рубежом, в большинстве своёмисследуя вопросы государственного контроля и аудита не выделяют аудитгосударственных закупок в отдельный этап проверки [54, 55, 57, 58, 61, 63, 66,76, 79, 80, 83, 85, 87].В предложенных методиках проверка закупок осуществляется или в ходеизучения состояния расчётов и договоров, или в ходе изучения кредиторскойзадолженности.
Государственные контракты порождают обязательства ислужат причиной образования дебиторской или кредиторской задолженности.Вместестем,впроцессеимплементациимеждународныхнормиреформирования государственного управления, процедуры закупок товаров иуслуг значительно усложнились, добавились новые требования к заключению иисполнениюдоговоров,Законодательнопрозрачностиустановленыпроведенияпредварительныепроцедурыконтрольныезакупки.процедурыопределения поставщика, заключения и исполнения договоров.Сегодня при осуществлении государственных закупок значительноевнимание уделяется соблюдению принципов открытости и прозрачности,закреплённым на законодательном уровне [19].Считается, что открытость и прозрачность минимизирует риск коррупциипри осуществлении закупок, однако многочисленные громкие коррупционныескандалы, то и дело стающие достоянием общественности, свидетельствуют обобратном.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
