Организация и методика проведения внутреннего аудита распорядителями средств федерального бюджета (1142544), страница 38
Текст из файла (страница 38)
Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утвержденииЕдиного плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти(государственныхорганов),органовместногосамоуправления,органовуправления государственными внебюджетными фондами, государственныхакадемий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции поего применению» (по тексту – Приказ № 157н);7.
Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утвержденииУказаний о порядке применения бюджетной классификации РоссийскойФедерации» (по тексту – Указание № 65н);8. Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении формпервичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемыхорганами государственной власти (государственными органами), органамиместногосамоуправления,органамиуправлениягосударственнымивнебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями,и Методических указаний по их применению» (по тексту – Приказ № 52н);9. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведениякассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведениякассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малогопредпринимательства» (по тексту – Порядок № 3210-У);10.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»(по тексту – Федеральный закон 402-ФЗ);11. Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе всфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных имуниципальных нужд» (по тексту – Федеральный закон 44-ФЗ).ПРИЛОЖЕНИЕ Ж(Обязательное)Проект программы внутреннего аудитаУтверждаюНачальник филиалафедерального казённого учреждения«Управление Черноморского флота» «Центр финансово-экономическогообеспечения»________________________________201"__" __________ 20__гПРОГРАММАВнутреннего финансового аудита _______________________(наименование объекта аудита)1.
Направление аудита: надёжность и эффективность системы внутреннего финансового контроля в отношениирасходов бюджета, экономность, результативность и законность использования бюджетных средств, соответствиезаконодательству бюджетного учёта, достоверность бюджетной отчётности.2. Цели аудита *:Оценка надёжности внутреннего финансового контроля и внесение рекомендаций, направленных на повышениеего эффективности;Оценка экономности, результативности и законности использования бюджетных средств, внесение предложений,направленных на повышении результативности и экономности расходования средств бюджета;Оценка результативности, законности и экономности использования нефинансовых активов, внесениепредложений, направленных на повышение результативности и экономности использования нефинансовых активов;Подтверждение соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии, подтверждение достоверностибюджетной отчётности.3.
Основание для проведения аудита: п.8 годового плана внутреннего финансового аудита на 2017 год.4. Период, охватываемый аудитом: с 1 января 2015г. по 31 декабря 2016г. **.5. Срок проведения аудита: с 3 апреля по 05 мая 2017 года.6. Вид аудиторской проверки: выездная.расходы, командировочные расходы, передача материальных запасов номенклатуры ГСМ между субъектами учёта,списание ГСМ (допускается заполнение п.7 в разрезе процессов, составляющих внутренние бюджетные процедуры подействиям и операциям необходимым для формирования документов в процессе выполнения внутренних бюджетныхпроцедур с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий»).8. Состав аудиторской группы: руководитель группы: Колесник А.Л., члены группы ___________9.
Плановые трудозатраты _____ человеко-дней.10. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки, с указанием исполнителей,периодов проведения проверки, методов аудита.2027. Сферы деятельности, операции, участки бюджетного учёта наиболее подверженные риску: контрактуемыеТаблица Ж.1 – Программа внутреннего аудита203Основные методы аудита: документальная проверка (ДП), фактическая проверка (ФП), пересчёт (Пер.), аналитические процедуры (АП), оценка (Оц).№Перечень аудиторских процедур по разделам аудитаПериодКоличествоИсполнитель Метод Отметкапроведениячеловекоыобднейаудита исполнении12345671. Последующий мониторинг.1.1Изучение материалов контрольных мероприятий, проведённых контролирующими03.04.0.5Колесник А.Л. ДП--органами по вопросам, относящимся к полномочиям подразделения ВА, за период,подлежащий проверки.1.2Проверка наличия планов устранения нарушений.
Адекватность сроков утверждения03.04.0.5Колесник А.Л. ДП, АП.--планов с момента окончания контрольных мероприятий. Анализ обоснованности идостаточности процедур в планах, направленных на устранение замечаний, минимизациюрисков возникновения неблагоприятных событий в дальнейшем.1.3Состояниеустранениянарушений,выявленныхплановымконтрольным04.04.1.25Колесник А.Л.
ДП, АП.--мероприятием; нарушений, выявленных проведёнными предварительным контрольными-05.04.мероприятиями, не устранённые по состоянию на момент проведения последнегопланового контрольного мероприятия; нарушений, выявленных внеплановыми ревизиями,аудитами, проведёнными после последнего планового контрольного мероприятия1.4Своевременность представления и достоверность донесений по результатам выполнения05.04.0.25Колесник А.Л. ДП--рекомендаций2. Организация внутреннего финансового контроля2.1. Проверка наличия положения о внутреннем контроле, внесения изменений в положение,03.040.5ФИО 1ДП, АП--его актуальности2.2.
Проверка наличия журнала внутреннего финансового контроля, своевременности внесения03.04.0.5ФИО 1ДП, АП--в него записей, ведения журнала, полноты документирования процесса устранениянарушений2.3Анализ выявленных внутренним контролем ошибок, отклонений, принятых мер,04.04.1.5ФИО 1ДП, АП--правильность выводов, обоснованность принятых мер по устранению05.042.4 Анализ организации защиты от несанкционированного доступа к информации05.04.0.5ФИО 1 ДП, ФП,--АП2.5. Анализ текучести кадров, осуществляющих процедуры внутреннего финансового контроля06.04.0.5ФИО 1 ДП, АП--2.6Анализ документального оформления делегирования полномочий, обоснованности06.04.0.5ФИО 1 ДП, АП--решений о делегировании4.64.74.8.Соблюдение порядка внесения изменений в бюджетную смету, проверка обоснованности21.04.расчётами внесения изменений24.04Оценка эффективности внутреннего финансового контроля.
Анализ результатов24.04.контрольных действий в отношении действий и операций по формированию документов.26.04Анализ выявленных ошибок, отклонений, искажений. Проверка наличия и оценкаисполнения контрольных процедур по операциям, в ходе исполнения которых выявленыошибки.Внесение предложений, оказание методической помощи в актуализации Перечня27.04.операций, переоценке рисков с учётом выявленных нарушений, при необходимости,внесении изменений в карту ВФК5.
Управление наличными денежными средствами1.5ФИО 1ДП, АП---1.5ФИО 1.ДП, АП---2.0ФИО 1ДП, АП.---1.0ФИО 1Оц.……….……..……..1.01.0ФИО 1ДП, АП.ДП, АП-----ДПДП, АП,Пер.ДП, АП,Пер.-----ДП, АП,Пер.АП,Пер,Оц.-----------------………..204Продолжение таблицы Ж.12.7Наличие карт внутреннего финансового контроля, соответствие по форме и содержанию07.04.законодательству, своевременность и аргументированность внесения изменений в карты10.04ВФК в случаях изменения контрольной среды.2.8.
Наличие и актуальность перечней действий и операций по формированию документов в10.04.процессе выполнения внутренних бюджетных процедур по ключевым процессам,11.04составляющим внутреннюю бюджетную процедуру2.9Анализ управления рисками, проверка полноты идентификации рисков, достоверности12.04.оценки, полноты включения в карту ВФК операций с уровнем риска «средний»,13.04«высокий», «очень высокий»2.10 Оценка надёжности ВФК и вывод по результатам оценки14.04.3. Организация бюджетного учёта…………………….……..4. Составление, утверждение, ведение бюджетной сметы4.1 Изучение и описание процесса бюджетного планирования.17.04.4.2. Анализ карт внутреннего финансового контроля по операциям, связанным с процессом18.04.составления, утверждения, ведения бюджетной сметы; данных о выявленных в ходевнутреннего финансового контроля недостатков; мер, принятых для устранениянедостатков; перечня процессов, составляющих внутреннюю бюджетную процедуру;перечня действий и операций по формированию документов в процессе выполнениявнутренних бюджетных процедур; оценки рисков по операциям, указанным в перечне.4.3 Соблюдение порядка утверждения бюджетной сметы19.044.4Анализ общих сумм годовых бюджетных ассигнований в разрезе лет, утверждённых в19.04бюджетных сметах4.5Фактическое выполнение сметы по доходам, кассовым расходам в разрезе КБК, КОСГУ,20.04статей сметы0.50.51.01.52.51.0------------Продолжение таблицы Ж.15.1.
Изучение и описание процесса управления денежными средствами в кассе учреждения.5.2. Анализ карт внутреннего финансового контроля по операциям, связанным с управлениемналичными денежными средствами; данных о выявленных в ходе внутреннегофинансового контроля недостатков; мер, принятых для устранения недостатков; перечняпроцессов, составляющих внутреннюю бюджетную процедуру; перечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур); оценки рисков по операциям, указанным в перечне.5.3. Изучение правильности разделения обязанностей, назначения материально ответственныхлиц.
Устанавливается должность, фамилия, имя и отчество лиц (лица), ответственного заведение кассовых операций в период, который подлежал проверке; наличие договора ополной материальной ответственности за сохранность ценностей в кассе.5.4. Проверка организации физической сохранности наличности, технической укреплённостикассы, сигнализации, сохранности иных ценностей (в т.ч. бланков строгого учёта) вучреждении в рабочее и нерабочее время и в ходе транспортировки из учреждения банка-----ДП---ДП, ФП.---0.5ДП, ФП.---03.04.06.04.07.04.07.04.14.040.251.0ФП.ДП, Пер.-----5.5ДП, АП,Пер.---17.04.21.0424.045.0ДП, АП,Пер.ДП, ФП,АП, Пер.---24.04.26.042,5ДП, АП,Оц.---27.04.1.0-----0.751.005.040.505.0406.04ФИО 20.50,5------------205Проверка организации фактического контроля за сохранностью средств, результатовинвентаризации наличных денежных средств в проверяемом периоде, соблюдение сроков,порядка и обязательности в предусмотренных случаях проведения инвентаризации кассы.5.6.
Проведение в присутствии аудитора инвентаризации наличных денежных средств в кассе.5.7. Проверка соблюдения лимита наличности в кассе, правильность его расчёта иустановления.5.8. Соблюдение законодательства, своевременности и полноты оприходования наличныхденег в кассу, а также зачисление выданных из кассы объекта аудита средств на лицевыесчета, открытые в органах Федерального казначейства, и на счета в учреждениях банков5.9. Соблюдение законодательства в ходе списания наличных денежных средств из кассы порасходным кассовым документам5.10.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
