Организация и методика проведения внутреннего аудита распорядителями средств федерального бюджета (1142544), страница 28
Текст из файла (страница 28)
Заключение соглашения между сторонами договора окомпенсационнойсовмещении, представление работником письменного согласия навыплаты за совмещениевыполнение дополнительного объёма работ (ст. 60.2 ТК РФ).Контроль наличия условий и размеров выплаты установленных влокальном НПА (положении об оплате труда, коллективномдоговоре)04.02. Контроль наличия экономии фонда оплаты труда, возможностипроизводства выплат в пределах утверждённых контрольных суммфонда зарплаты04.03 Издание приказа, устанавливающего совмещение должности,объёма дополнительно выполняемых работ (обязанностей)возложенных на работника, размера выплаты04/1. Подобным образом устанавливаются компенсационные выплаты за работу в выходные илипраздничные дни, в ночное время, за квалификацию водителям, за работу со сведениями, составляющимигосударственную тайну05Установление05.01 Установление условий, размеров и порядка осуществлениястимулирующих выплатвыплаты в положении об оплате труда (коллективном договоре,(за интенсивность иином локальном нормативном акте) согласно законодательству,высокиерезультатырегулирующему трудовые отношения и устанавливающемуработы,закачестворазмеры выплат.выполняемыхработ, 05.02.
Регистрация показателей труда, выработки, проведение оценкипремиальные выплаты поэффективности труда по установленным в коллективном договореитогам работыпоказателям и критериям оценки, определение размеров выплат(для выплат, зависящих от результата труда работника)05.03. Издание приказа на осуществление стимулирующей выплаты06Установление06.01 Назначение комиссии по подсчёту выслуги летстимулирующей06.02. Расчёт выслуги летвыплаты за выслугу лет 06.03 Оформление протоколов по результатам заседания комиссии срешением об установлении выслуги лет на каждого работника03Установлениекомпенсационныхвыплат: за работу стяжёлыми, вредными и(или)опаснымииинымиособымиусловиями труда03.01.154Продолжение таблицы 20Установление приказом процентной надбавки за выслугу лет вразмерах, установленных НПА (приказ МО РФ № 255 от23.04.2014 г.)07Формированиеи 07.01. Расчёт фонда оплаты труда с учётом штатной численности,использованиефондаразмеров окладов по штатным должностям, стимулирующих иоплаты трудакомпенсационных выплат07.02.
Направление фондов оплаты труда на утверждение07.03. Доведение утверждённой контрольной суммы07.04. Осуществление установления выплат зарплаты в пределахутверждённых контрольных сумм (лимитов бюджетныхобязательств).08Аттестация персонала08.01 Утверждение приказом Положения о порядке проведенияаттестации08.02 Утверждение состава аттестационной комиссии08.03. Утверждение графика проведения аттестации08.04 Составление списка работников, подлежащих аттестации08.05 Представление в аттестационную комиссию характеристик наработников,аттестационныхлистов,иныхдокументов,необходимых для аттестации, определения вопросов работнику08.06. Проведение аттестации (заседание комиссии, обсуждениематериалов, представленных в аттестационную комиссию,рассмотрение работников).08.07.
Протоколирование решения по результатам аттестации. Видырешений:- соответствует должности, рекомендуется перевести навышестоящуюдолжность(присвоитьследующуюквалификационную категорию);- соответствует должности;- соответствует должности при условии переподготовки илиобучения (повышения квалификации);- не соответствует должности.Ознакомление работника с результатом аттестации.08.08 Издание приказа по итогам аттестации09Учёт рабочего времени09.01 Составление табеля учёта рабочего времени09.02 Контроль правильности заполнения табеля учёта рабочеговремени с первичными регистрами учёта прибытия/убытия (книгарегистрации прибытия/убытия работников на предприятия, приведении автоматизированного учёта ведётся автоматически вэлектронном виде), при суммированном учёте книга приёмапередачи дежурства, постовые ведомости, книга приёма-передачипоста и т.п.)09.03.
Подписание руководителем структурного подразделения табелярабочего времени подчинённых должностных лиц.10Представление10.01 Определения количества дней отпуска, положенного каждомуотпусковсотруднику в зависимости от условий труда10.02. Составление и утверждение графика ежегодных отпусков10.03 Ознакомление работников с графиком отпусков10.04. Извещение работника о времени начала отпуска под подпись непозднее чем за две недели до его начала (ч. 3 ст.
123 ТК РФ), вустановленных случаях рассмотрение заявления работника опредставлении отпуска10.05. Издание приказа в срок, обеспечивающий оформление отпуска ивыплату отпускных не менее чем за три дня до начала отпуска.Пр и м еча н и е - Далее рассматривается наиболее распространённый вариант организации начисления ивыплаты зарплаты в государственном секторе централизованной бухгалтерией, оказывающей услуги наусловиях косорсинга. Централизованная бухгалтерия в большинстве случаев является получателембюджетных средств06.04.155Продолжение таблицы 2011Представлениевцентрализованнуюбухгалтериюдокументов,необходимыхдляначисления зарплаты всроки, установленныеграфикомдокументооборота11.0111.02.11.0311.04.12Начисление зарплаты12.0112.0212.0313Выплатаплатызаработной13.01.13.02Представление в централизованную бухгалтерию проектовприказов о приёме на работу, предоставлении отпусков,увольнении,установлениидолжностныхокладов,компенсационных и стимулирующих выплат с приложениеморигиналов или заверенных копий документов-основанийПроведение финансовой экспертизы проектов приказов в течении1-2 днейВ течении 1-2 дней с даты поступления производитсясогласование проекта приказа или возврат проекта безсогласования с приложением заключения, аргументирующегонесоответствиепроектазаконодательствуилидругимнормативным условиям.
В заключении при необходимостиустанавливается срок устранения замечаний и повторногопредставления проекта приказа. Копии документов-основанийостаются в делопроизводстве ПБС.В день поступления проекта приказа, или на следующий деньиздание соответствующего приказа. Выписка из приказазаверяетсяустановленнымпорядкомипередаётсявцентрализованную бухгалтерию для начисления зарплаты.Отражение начислений заработной платы в расчётно-платёжныхведомостях (форма по ОКУД 0504401), в случае необходимостипроизводства выплаты в межрасчётный период составляетсяплатёжная ведомость (форма по ОКУД 0504403).Составление реестров на перечисление зарплаты на счетасотрудниковАвторизация(санкционирование)расчётно-платёжныхведомостей, реестров на перечисление уполномоченнымидолжностными лицамиПеревод зарплаты на карточки, выплата на руки в сроки,установленные коллективным договоромДоведение сотруднику расчётного листка с расшифровкойзарплатыИсточник: составлено автором.Рассмотренныеоперации,какиподпроцессы,неявляютсяисчерпывающими, но относятся к основным, по мнению автора.Далее рассмотрим базовые риски присущие операциям, проводимым входе прохождения соответствующих подпроцессов, частая реализация которыхустановлена из практики проведения аудиторских проверок, выполненныхавтором, исходя из результатов анализа аудиторских отчётов иностранных иотечественных субъектов аудита государственного сектора.
Одновременнорассмотрим содержание аудиторских действий (тестов), проведение которыхпозволяет выявить последствия реализации таких рисков. Для наглядностибазовые риски и содержание тестов покажем в таблице 21, указав вместоподпроцессовиопераций,покоторымсоответствующие коды, приведённые в таблице 20.рискиидентифицируются156Таблица 21 - Рекомендуемый Перечень базовых рисков по операциям, составляющимподпроцесс и содержание аудиторских действий (тестов)КодБазовый рископерации01.02.Не соответствие кандидата надолжностьквалификационнымтребованиям;Содержание аудиторских действий (тестов)Проверить соответствие образования (направленияподготовки) сотрудника, указанного в дипломе обобразовании коду учётной специальности, указанной вштате по должности, на которую назначен сотрудникОбразование не соответствует Проверить соответствие уровня образования, указанного втребованиямдипломе требованиям к образованию, установленнымштатом, профессиональным стандартом (ЕТКС)Опыт работ не соответствует Проверить соответствие опыта работы по даннымтребованиямтрудовой книжки требованиям к опыту практическойработы, установленным штатом, профессиональнымстандартом (ЕТКС)Пояснительный пример: в штате учреждения предусмотрена должность «ведущий бухгалтер», кодспециальности 0801096.
В соответствии с Общероссийским классификатором специальностей пообразованию [28] 1, 2-й знаки соответствуют укрупнённым группам специальностей и направленийподготовки, 08 «экономика и управление», 3, 4-й знаки соответствуют направлениям подготовки – 0801 –«экономика», 5, 6-й знаки соответствуют специальностям – 080109 – «бухгалтерский учёт, анализ и аудит»7-й знак соответствует уровню образования с учётом принятых в Российской Федерации уровнейобразования, 6 - высшее профессиональное образование.
В соответствии с Квалификационнымсправочником должностей [5] должностные обязанности ведущих специалистов должны соответствоватьсоответствующим профильным обязанностям работников категории «специалист», при этом повышаютсяквалификационные требования к стажу на 2 - 3 года по отношению к стажу, предусмотренному дляспециалистов I квалификационной категории. Таким образом, требования к кандидату на должность«ведущий бухгалтер» характеризуются высшим образованием по специальности «бухгалтерский учёт,статистика» и необходимым стажем работы не менее 2-3 лет в должности бухгалтера I категории.Согласно пункту 8 Порядка применения Единого квалификационного справочника должностейруководителей, специалистов и служащих, утверждённого [37] если у работника отсутствуетсоответствующее образование или недостаточный стаж работ, но работник качественно и в полном объёмевыполняет должностные обязанности и имеет достаточный практический опыт, то по рекомендацииаттестационной комиссии он может быть назначен на соответствующую должность так же, как и работникиобладающие необходимым уровнем образования и достаточным стажем работы.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
