Организация и методика проведения внутреннего аудита распорядителями средств федерального бюджета (1142544), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Применение диалектического метода позволило рассмотретьтеоретические аспекты внутреннего аудита в государственном секторе черезпризмупрактическогоприменения,определитьосновныенедостаткидействующей организации и методики внутреннего аудита государственногосектора, выяснить способы совершенствования в условиях имплементациимеждународных стандартов. Использовались исследования российских изарубежных учёных. В рамках диссертационного исследования с цельюформирования доказательной базы применены методы, используемые вконтроле и аудите, методы экспертных оценок.Информационную базу исследования составили нормативно-правовыеактыРоссийскойФедерации,регулирующиепорядокорганизацииипроведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита в государственном секторе, международные основы профессиональнойпрактики внутреннего аудита, международные стандарты высших органоваудита, руководства по внутреннему аудиту в государственном секторе,международнаяконцепциягосударственноговнутреннегофинансовогоконтроля, аналитические и практические материалы российских и зарубежныхподразделений внутреннего аудита государственного сектора, а такжематериалы интернет-ресурсов.Цель и задачи исследования.
Цель исследования заключается всовершенствовании организации внутреннего аудита в государственномсекторе, развитии его методического инструментария на основе рискориентированного подхода.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующиезадачи:-разработатьрекомендациипосовершенствованиюгодовогопланирования аудиторских проверок;- обосновать мероприятия по подготовке к проведению аудиторскихпроверок;10-сформулироватьпроведениявнутреннегоаудиторскихаудитапредложенияпроверок,посовершенствованиюразработатьгосударственногосектора,методикупорядкапроцессногооснованнуюнариск-ориентированном подходе;- разработать инструментарий внутреннего аудита процессов с высокимуровнем коррупционного риска;- сформулировать предложения по совершенствованию методическогоинструментарияповышенияэффективностипоследующегомониторингааудиторских проверок.- обосновать целесообразность и разработать порядок документальногооформления материалов аудиторских проверок и систематизации информацииоб объектах аудита с учётом образцов зарубежных практик.Научнаяновизнаисследованиясостоитвсовершенствованииорганизации и методики проведения внутреннего аудита государственногосектора, адаптации передовых зарубежных практик внутреннего аудитагосударственногосектора,разработкеинструментарияорганизации,планирования, документирования аудиторских проверок, разработке методикипроцессного внутреннего аудита государственного сектора на основе рискориентированного подхода.Положения исследования, выносимые на защиту:Разработаны критерии риск-ориентированного отбора объектов аудитадля составления годового плана внутреннего аудита в государственном секторе,порядок оценивания и отбора объектов аудита для включения в годовой планаудиторских проверок (с.
93-107).Обоснованыипредложеныподходыкорганизацииподготовкиаудиторской группы к проведению контрольного мероприятия (с. 71-74,107-108, 110-113).Разработана методика проведения процессного внутреннего аудита вгосударственном(с. 110-163).секторенаосновериск-ориентированногоподхода11Доказана недостаточность используемых методических приёмов вгосударственном секторе для адекватного реагирования на коррупционныериски, предложен методический инструментарий, направленный на проведениепревентивного внутреннего аудита процессов, содержащих высокий уровенькоррупционного риска (с.
210-250).Обоснован и разработан порядок осуществления мониторинга сразработкойотдельныхметодическихинструментов,повышающихэффективность мониторинга применительно к государственному сектору(с. 84-92, 138-144).Разработанпорядокдокументальногооформлениярезультатоваудиторских проверок и систематизации информации об объектах аудита,предложен состав форм рабочих документов с обоснованием их содержания(с. 108-110, 126-138, 192-209).Теоретическаядиссертациизначимостьспособствуютисследования.повышениюОсновныеэффективностиположенияосуществлениявнутреннего аудита в государственном секторе и предусматривают егоразвитие на новом информационном уровне, формирование современныхподходов проведения внутреннего аудита главными распорядителями средствфедеральногобюджета,ориентированныхнаулучшениепроцессовгосударственного управления.
Обоснованная и разработанная в диссертацииметодика аудиторской проверки процессов с высоким уровнем коррупционногориска позволит значительно минимизировать негативные последствия исущественноснизитьвероятностькоррупционнойсоставляющейвгосударственном секторе. Предложенные в диссертации организация иметодика осуществления аудиторских проверок могут быть положены в основулокальных нормативно-правовых актов подразделений внутреннего аудитараспорядителей средств федерального бюджета.Практическая значимость исследования заключается в том, чтоосновныеположенияиразработкидиссертационногоисследования12ориентированы на широкое применение подразделениями внутреннего аудитаглавных распорядителей и распорядителей средств федерального бюджета.Практическую значимость имеют:- порядок годового планирования на основе риск-ориентированногоподхода;- разработанная система предварительной подготовки к проведениюаудиторских проверок;-методикаосуществленияпроцессноговнутреннегоаудитагосударственного сектора, основанная на риск-ориентированном подходе;- методика осуществления внутреннего аудита процессов с высокимуровнем коррупционного риска;- порядок последующего мониторинга результатов аудиторских проверок.СоответствиеобластиисследованияПаспортунаучнойспециальности.
Диссертационная работа выполнена в соответствии с п. 3.2.«Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита,контроля и ревизии», п. 3.3. «Методология разработки программ аудита и планапроверок», п. 3.8. «Регулирование и стандартизация правил ведения аудита,контроля и ревизии» раздела 3 «Аудит, контроль и ревизия» Паспорта научнойспециальности 08.00.12 – Бухгалтерский учёт, статистика (экономическиенауки).Степень достоверности полученных результатов, выносимых на защиту,подтверждаетсясоответствиеммеждународнымнормам,правиламируководствам по осуществлению внутреннего аудита в государственномсекторе, следованием нормам действующего законодательства и опорой нанаучныетрудыотечественныхизарубежныхучёных,практическуюлитературу.
Адекватность полученных результатов достигнута на основепрактическоговнедренияразработанныхметодическихприёмовиинструментов.Апробация и внедрение результатов исследования. Результатынаучногоисследованияобсуждалисьиполучилиодобрениена137 международных научно-практических конференциях, в том числе наVIII Международной научно-практической конференции «Декабрьские чтенияпамяти С.Б.
Барнгольц» (Москва, Финансовый университет, 13-14 декабря2016 года), на 45-й международной научно-практической конференции«Татуровские чтения» (Москва, МГУ им. М.В. Ломоносова, 28-29 июня2017 года), на IX Международной научной конференции «Развитие системыучёта, анализа и аудита: теория, методология, организация» (г. Киев,Национальная академия статистики, учёта и аудита, 25 марта 2011 года), наX Международной научной конференции «Развитие системы учёта, анализа иаудита: теория, методология, организация» (г.
Киев, Национальная академиястатистики, учёта и аудита, 30 марта 2012 года), на XІ Международной научнойконференции «Развитие системы учёта, анализа и аудита: теория, методология,организация» (г. Киев, Национальная академия статистики, учёта и аудита,29 марта 2013 года), на Межрегиональной научно-практической конференции«Методическое обеспечение аудита: проблемы и перспективы» (г. Запорожье,Запорожское территориальное отделение союза аудиторов, 01 ноября 2013года), на XІІ Международной научной конференции «Развитие системы учёта,анализа и аудита: теория, методология, организация» (г. Киев, Национальнаяакадемия статистики, учёта и аудита, 28 марта 2014 года).Основныерезультатыисследованиявнедренывпрактическуюдеятельность подразделения внутреннего аудита филиала федеральногоказённогоучреждения«Управлениефинансово-экономическогоразработанныевЧерноморскогообеспечения».диссертациикритерииВфлота»частности,-«Центриспользуютсяриск-ориентированногоотбораобъектов аудита для составления годового плана внутреннего аудита,используются предложенные подходы подготовки аудиторской группы кпроведению контрольных мероприятий, методика проведения контрольныхмероприятий, основанная на риск-ориентированном подходе.
Внедренныйподходподготовкикпроведению контрольныхмероприятийотделомвнутреннего аудита позволил оптимизировать время подготовки аудиторской14группы к проверке и повысить её качество. Использование разработанныхкритериев риск-ориентированного отбора объектов аудита позволило повыситьэффективность годового планирования, а использование методики процессноговнутреннего аудита позволило повысить результативность контрольныхмероприятий.Разработанная методика процессного внутреннего аудита, а также аудитапроцесса государственных закупок, внедрена в практическую деятельностьфилиала федерального казённого учреждения «Управление Черноморскогофлота» - «3 финансово-экономическая служба». В практической деятельностииспользуется группой оплаты государственных контрактов в части касающейсявыполненияконтрольныхдействийвпроцессеанализазаконностииспользования бюджетных средств на оплату по представленным состоящимина финансовом обеспечении организациями документов на оплату, такжевнедрён методический инструментарий проведения превентивных мероприятийпо анализу и выявлению реализации коррупционных рисков и блокированиюоплатыгосударственныхкоррупционногориска.контрактов,Указанноесодержащихпозволилоневысокийтолькоуровеньповыситьэффективность процесса государственных закупок, но и снизить вероятностьнезаконного использования бюджетных средств на оплату контрактуемыхрасходов.Филиаломфедеральногоказённогоучреждения«УправлениеЧерноморского флота» - «5 финансово-экономическая служба» внедрёнразработанный порядок осуществления мониторинга выполнения предложенийи рекомендаций по материалам контрольных мероприятий.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
