Налогообложение реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности (1142510), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Анализ действующей практики налогообложения электроннойпредпринимательской деятельности в Российской ФедерацииВРоссииэлектроннойнетособенностейпредпринимательскойвчастиналогообложениядеятельности.ВначалесубъектовXXIвеканеоднократно предпринимались попытки законодательно урегулировать толькообщиеположенияосуществленияэлектроннойпредпринимательскойдеятельности, при этом вопросы налогообложения данного вида деятельностиподнимались лишь на уровне международных конференций.Ранее понятие и порядок обращения электронных денег были неурегулированы на законодательном уровне, что, с одной стороны, стимулировалоналогоплательщиков к уклонению от уплаты налогов, а, с другой стороны,приводило к невозможности осуществления налогового администрирования вчасти движения электронных денег.
Сейчас ситуация координально изменилась.30 июня 2011 года в «Российской газете» опубликованы Федеральный законот 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Закон №161-ФЗ), который дал определение такому понятию, как электронные денежныесредства, а также установил порядок и особенности, связанные с движениемэлектронных денежных средств, которые систематизированы в Приложении А, иФедеральный закон от 27.06.2011 № 162-ФЗ «О внесении изменений в отдельныезаконодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федеральногозакона «О национальной платежной системе».До принятия данного закона не всегда требовалось подписание договора сэлектронной платежной системой, достаточно было зарегистрироваться наинтернет-сайте или установить специальную программу.Теперь электронные денежные средства - денежные средства, которыеучитываются у соответствующего лица без открытия банковского счета, но на47основании договора.
Распоряжаться же электронными денежными средствамиможно только с использованием электронных средств платежа, которыепозволяют лицу составлять, удостоверять и передавать оператору по переводуденежных средств распоряжения по перечислению денежных средств. При этомиспользуютсяинформационно-коммуникационныетехнологии,электронныеносители информации, в том числе платежные карты.Перевод электронных денежных средств осуществляется с проведениемидентификации клиента или без проведения идентификации в соответствии сФедеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействиилегализации(отмыванию)доходов,полученныхпреступнымпутем,ифинансированию терроризма", который определяет организацию деятельности попротиводействию легализации доходов, полученных преступным путем, ифинансированиютерроризма(ПриложениеБ);переченьорганизаций,осуществляющих операции с денежными средствами и иным имуществом;сведения о сделках, подлежащих обязательному контролю и вызывающихподозрение (Приложение В) и другие моменты.Припроведенииоператоромэлектронныхденежныхсредствидентификации клиента - физического лица соответствующее электронноесредство платежа является персонифицированным, а его использованиевозможно при условии, что остаток электронных денежных средств в любоймомент не превышает 100 тыс.
рублей (либо эквиавлент этой суммы виностранной валюте по курсу Банка России).В случае непроведения идентификации клиента - физического лицасоответствующееэлектронноесредствоплатежаявляетсянеперсонифицированным, а его использование возможно при условии, чтоостаток электронных денежных средств в любой момент не превышает 15 тыс.рублей. При этом общая сумма переводимых средств с использованием одноготакого средства платежа не может превышать 40 тыс. рублей в течениекалендарного месяца.48Юридическиеиндентификациилицаиоператороминдивидуальныеэлектронныхпредпринимателиденежныхсредствподлежатимогутиспользовать только корпоративные электронные средства платежа приусловии, что остаток электронных денежных средств не превышает 100 тыс.рублей (либо эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу БанкаРоссии) на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств.В настоящее время организации и индивидуальные предпринимателиобязаны сообщать в налоговый орган о возникновении (прекращении) праваиспользовать корпоративные электронные средства платежа для переводовэлектронных денежных средств в течение семи дней со дня возникновения(прекращения) такого права (подпункт 1.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ).
Посколькув норме не уточнено, в каких днях исчисляется данной срок, в соответствии сположениями статьи 6.1 НК РФ он исчисляется в рабочих днях. В НК РФотсутствует норма, предусматривающая ответственность за нарушение срокатакого сообщения. Однако ФНС России уточняет48, что за нарушение срокапередачи в инспекцию указанных сведений налогоплательщика могут привлечь кответственности по статье 126 НК РФ (200 рублей за каждый непредставленныйдокумент) или статье 129.1 НК РФ (5 тыс. рублей).Изменился статус электронных денег с точки зрения их участия вовзыскании налоговых задолженностей с организаций и индивидуальныхпредпринимателей,обладающихэлектроннымкошельком.Корпоративныеэлектронные средства будут задействованы при погашении задолженности вовторую очередь, то есть после изъятия средств с банковских счетов, и толькопотом может быть использовано иное имущество налогоплательщика. Крометого, согласно поправкам в статьях 46 и 76 НК РФ, в случае задолженности поналогам и сборам может быть приостановлено движение электронных денежныхсредств, осуществляемое с помощью корпоративных средств платежа, что48О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа[Электронный ресурс]:информация ФНС России от 13 июля 2011г.
Доступ из справ.- правовой системы«Консультант Плюс».49сопоставимо с традиционной схемой приостановки операций, связанной сбанковским счетом организации и индивидуального предпринимателя.Лишь для физических лиц,владельцев электронных кошельков,существенно облегчен процесс уплаты налогов: они могут оплачивать налоги припомощи перевода электронных денег на счета налоговых органов согласноподпункту 1.1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.Согласно изменениям, внесенным в статью 86 НК РФ, банки предоставляюторганизациям,индивидуальнымпредпринимателямправоиспользоватькорпоративные электронные средства платежа, наряду с открытием им счета,только при представлении свидетельства о постановке на налоговый учет.
Банкитакже должны сообщать в налоговые органы о предоставлении или прекращениитакого права налогоплательщикам. Причем для банков, в отличие от их клиентов,введенаответственностьзанесообщениесведенийопредоставлении(прекращении) права организации или индивидуальному предпринимателюиспользовать корпоративные электронные средства платежа для переводовэлектронных денежных средств.Некоторые специалисты считают, несмотря на то, что согласно Закону №161-ФЗ оператором электронных денежных средств может быть как банк, так инебанковская организация, в статьях НК РФ, в которые внесены изменения,касающиеся взыскания налога за счет электронных денежных средств,приостановления переводов электронных денежных средств и установленияответственности, речь идет исключительно о банках49.
Данное обстоятельствоуказано и в пункте 10.3 Заключения Комитета по финансовому рынку от18.01.2011 № 143/150.49Электронные денежные средства организации и индивидуального предпринимателя [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://mosbuhuslugi.ru/material/elektronnye-dengi-organizacii-ip (дата обращения 13.10.2013).50На проект Федерального закона № 455940-5 "О внесении изменений в некоторые законодательные актыРоссийской Федерации, а также о признании утратившими силу Федерального закона "О деятельности по приемуплатежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и некоторых положений законодательныхактов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе[Электронный ресурс]: заключение Комитета по финансовому рынку от 18 янв..2011 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
