Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и направления его реализации (1142508), страница 25

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 25)

на конкретных налогоплательщиков.Разработка и использование научно обоснованной методики оценкиналогового потенциала хозяйствующего субъекта налоговыми органами иналогоплательщиками окажет положительное влияние на функционированиисистемы налогового администрирования и будет способствовать повышениюэффективности налогового контроля.Оперированиепоказателемналоговогопотенциалахозяйствующегосубъекта (в том числе, на уровне отдельной категории налогоплательщиков)152в рамках налогового регулирования экономики необходимо для обеспечениярешения следующих экономических задач:а)корректировка пропорций воспроизводственного процесса;б)оценка эффективности различных видов налогов;в)оптимизация налогового бремени экономики;г)экономическое обоснование налоговой политики.Информация об уровне и структуре налогового потенциала хозяйствующихсубъектов применима в следующих областях экономической практики:а)финансово-экономический анализ состояния макроэкономики:оценка налогового потенциала хозяйствующих субъектов, показателькоторогоотражаетособенностихозяйственнойдеятельностииможетиспользоваться при анализе эффективности налоговой политики и действующейналоговой системы;исследование динамики налогового потенциала хозяйствующихсубъектов позволяет выявить тенденции развития экономики и ее структурнопропорциональные характеристики, а также служит указанием на основныенаправления совершенствования налогообложения;б)бюджетно-налоговое прогнозирование и планирование:оценка показателя налогового потенциала хозяйствующих субъектовможет использоваться в качестве инструмента оценки возможностей отдельныхтерриторий, отраслей и категорий налогоплательщиков по генерированиюналоговых платежей;определение уровня налогового потенциала хозяйствующих субъектанеобходимо для проведения анализа степени полноты исполнения бюджета,поско-льку позволяет выявить нереализованные возможности по мобилизацииналоговых доходов;в)налоговое администрирование (в том числе налоговый анализ):153показатель налогового потенциала хозяйствующего субъекта служитметодической основой для расчета показателя его налоговой нагрузки и выводовналогового органа о необходимости включения налогоплательщика в планпроведения выездных налоговых проверок;степеньотклоненияпоказателяналоговогопотенциалахозяйствующего субъекта, отраженного в налоговой отчетности, от показателяналогового потенциала, установленного налоговым органом по результатамналоговых проверок, свидетельствует о степени эффективности налоговогоконтроля.Сказанное свидетельствует о необходимости рассмотрения налоговогопотенциалахозяйствующегосубъектакакособого,самостоятельногоиобъективно обусловленного объекта внимания со стороны государства присовершенствовании налогового механизма регулирования экономики с учетомфакторов его формирования и реализации.Результативность регулирования налогового потенциала на микроуровнеопределяется, с одной стороны, уровнем обеспеченности доходной части бюджета(без чего не представляется возможным управление воспроизводственнымпроцессом), а с другой – характером непосредственного влияния на деловуюактивность хозяйствующих субъектов и развитие народного хозяйства.Исследование понятийного аппарата в области тематики налоговогопотенциала позволило квалифицировать определение налогового потенциалахозяйствующего субъекта как комплексную экономическое явлени, качественныеи количественные характеристики которого обусловливаются особенностямихозяйственнойдеятельностихарактеристикаминалогоплательщикапроизводственно-коммерческого(впервуюцикла),очередь,действующейналоговой системой и влиянием совокупности факторов его формирования иреализации.154Одновременно установлено, что налоговый потенциал хозяйствующегосубъекта и уровень его экономического развития находятся в тесной и обоюднойзависимости,основывающейсянавзаимосвязиналоговойсоставляющейхозяйственного оборота и прочих, неналоговых финансово-производственныхпараметров хозяйственной деятельности налогоплательщика.Значительное место в работе уделено проблеме оптимизации налоговогопотенциала хозяйствующего субъекта в целях повышения эффективностиналогообложения, которая, исходя из ее понимания автором исследования,должна осуществляться исходя из ограничения масштабов его формированияпределом налоговой платежеспособности и уровнем рентабельности производстваи реализации продукции.Изучение современной экономической практики выявило, что применяемаяна сегодняшний день в налоговом администрировании методика оценкиналоговогопотенциалахозяйствующегосубъектаврамкахпроведенияпредпроверочного анализа хозяйственной деятельности налогоплательщика,основанная на сравнении фактических значений финансово-производственныхпараметровпредприятиянецелесообразнавсусредненнымииспользованиивсилунормативами,особенностейпрактическихозяйственнойдеятельности налогоплательщиков и конкретных фактическихобстоятельствформирования их налогового потенциала.Представляется, что развитию методологии оценки показателя налоговогопотенциалахозяйствующегосубъекта,будетспособствоватьприменениепредложенного алгоритма, основывающегося на анализе товарно-денежныхпотоков хозяйственной деятельности и анализа сбестоимости прозводства иреализации продукции с их оптимальными для существующих экономическихусловий значениями за анализируемый временной период на основе совокупностиданных бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Важнейшимсоставным элементом данной методики и условием ее эффективного применения155является обоснованность выборки доминирующих факторов формированияналогового потенциала в ходе проведения экономического анализа хозяйственнойдеятельности налогоплательщиков.Результаты проведенного исследования свидетельствуют о том, чтоэкономическое обоснование параметров налогового потенциала хозяйствующихсубъектов должно стать ключевым аспектом разработки налоговой политикигосударства. В целях реализации названного аспекта налогового регулированияэкономики целесообразно использование дифференцированного подхода взависимости от особенностей хозяйственной деятельности, целей и задачэкономической политики и уровня деловой активности различных категорийналогоплательщиков.В ходе анализа особенностей формирования налогового потенциала данологическое и схематическое описание механизма воздействия налогового факторана финансовое состояние и хозяйственную деятельность налогоплательщика.Прежде всего, переложение налогов (причем не только косвенных, но и прямых)является существенным, однако прогнозируемым фактором формированияналоговогопотенциалахозяйствующегосубъекта,оказывающимсамоенепосредственное влияние на результаты хозяйственной деятельности всехучастниковэкономическойналогообложенияицепочкивценообразованиясилувналичияусловияхвзаимозависимостирыночнойсистемыхозяйствования.Возможностьвыбораразличныхвариантовреализацииналоговогопотенциала хозяйствующего субъекта в зависимости от способа изъятия изхозяйственного оборота налоговой составляющей обусловлена различиями вмеханизме исчисления и уплаты налогов, приводящих к различной степениэффективностиналоговогорегулированияэкономики,чтоможетбытьреализовано как на уровне разработки налогового законодательства, так и врамках текущего бюджетно-налогового прогнозирования.156Список использованной литературыНормативные правовые акты1)БюджетноепосланиеПрезидентаРоссийскойФедерацииФедеральному Собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012-2014годах».

– СПС «КонсультантПлюс».2)БюджетноепосланиеПрезидентаРоссийскойФедерацииФедеральному Собранию от 28.06.2012 «О бюджетной политике в 2013-2015годах». – СПС «КонсультантПлюс».3)БюджетноепосланиеПрезидентаРоссийскойФедерацииФедеральному Собранию от 13.06.2013 «О бюджетной политике в 2014-2016годах». – СПС «КонсультантПлюс».4)Бюджетный кодекс Российской Федерации: по состоянию на01.04.2012 (введен в действие Федеральным законом РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ).– СПС «КонсультантПлюс».5)Концепция системы планирования выездных налоговых проверок:утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Обутверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»(в ред.

от 10.05.2012). – СПС «КонсультантПлюс».6)Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетногопроцесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до2013 года: одобрена Распоряжением Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р. –СПС «КонсультантПлюс».7)Концепция реформирования межбюджетных отношений в РоссийскойФедерации в 1999-2001 годах: одобрена Постановлением Правительства РФ от30.07.1998 № 862. – СПС «КонсультантПлюс».8)Методика распределения дотаций на выравнивание бюджетнойобеспеченности субъектов Российской Федерации: утверждена ПостановлениемПравительства РФ от 22.11.2004 № 670 (в ред.

Постановления Правительства РФ157от 09.12.2013 № 1130). – СПС «КонсультантПлюс».9)Налоговый кодекс Российской Федерации: по сост. на 01.04.2012(введен в действие Федеральным законом РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ [частьпервая] и Федеральным законом РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ [часть вторая]). –СПС «КонсультантПлюс».10)Основные направления налоговой политики Российской Федерациина 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов: одобрены ПравительствомРФ 07.07.2011 – СПС «КонсультантПлюс».11)Основные направления налоговой политики Российской Федерациина 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов: одобрены ПравительствомРФ 02.05.2012 – СПС «КонсультантПлюс».12)Основные направления налоговой политики Российской Федерациина 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: одобрены ПравительствомРФ 30.05.2013 – СПС «КонсультантПлюс».13)Положение о предоставлении и расходовании субсидий из фондареформированиярегиональныхфинансов:утвержденоПостановлениемПравительства РФ от 08.05.2002 № 301 «Об утверждении положения опредоставленииирасходованиисубсидийизфондареформированиярегиональных финансов» – СПС «КонсультантПлюс».14)Правила распределения в 2011 году дотаций бюджетам субъектовРоссийской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированностибюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатовпоувеличениюрегиональногоналоговогопотенциала:утвержденыПостановлением Правительства РФ № 798 от 27.09.2011 (в ред.

ПостановленияПравительства РФ от 28.11.2011 № 980). – СПС «КонсультантПлюс».15)ПрограммаразвитиябюджетногофедерализмавРоссийскойФедерации на период до 2005 года : одобрена Постановлением Правительства РФот 15.08.2001 № 584 «О программе развития бюджетного федерализма вРоссийской Федерации на период до 2005 года» (в ред.

ПостановленияПравительства РФ от 06.02.2004 № 51). – СПС «КонсультантПлюс».158Монографии16)Бабленкова, И.И. Роль государственного регулирования экономики. –Монография/И.И. Бабленкова. – М.: ВГНА МНС России, Налоговый вестник,2002.

Характеристики

Список файлов диссертации