Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и направления его реализации (1142508), страница 24

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 24)

без изменения прочих условий.Ситуация C.146Увеличение объемов выплат акцизов на нефтепродуктам на 10 млрд. руб.без изменения прочих условий.Ситуация D.Увеличение объемов выплат налога на прибыль организаций на 10 млрд.руб. без изменения прочих условий.Ситуация E.Увеличение объемов выплат налога на добычу полезных ископаемых на 10млрд. руб.

без изменения прочих условий.Ситуация F.Увеличение объемов выплат вывозной таможенной пошлины на 10 млрд.руб. без изменения прочих условий.Впроцессемоделированияналоговогопотенциалаанализируемогохозяйствующего субъекта используются следующие показатели:1)общий объем производства продукции в рамках реализации проекта(по всем сегментам сектора «Производство»);2)общие затраты на производство продукции в рамках реализациипроекта (по всем сегментам сектора «Производство»);3)общиеналоговыеиздержки,продукции в рамках реализациивозникающиеприпроизводствепроекта (по всем сегментам сектора«Производство»);4)общий объем продаж продукции в рамках реализации проекта (повсем сегментам сектора «Реализация»);5)общие затраты на организацию сбыта продукции в рамках реализациипроекта (по всем сегментам сектора «Реализация»);6)общая выручка от продажи продукции в рамках реализации проекта (повсем сегментам сектора «Реализация»);7)общие налоговые издержки, возникающие при реализации продукциив рамках реализации проекта (по всем сегментам сектора «Реализация»);8)общая валовая прибыль от продаж продукции в рамках реализациипроекта (по всем сегментам сектора «Реализация»);1479)общие налоговые издержки по уплате налога на прибыль организацийв рамках реализации проекта (по всем сегментам сектора «Реализация»);10)общая чистая прибыль от продаж продукции в рамках реализациипроекта (по всем сегментам сектора «Реализация»).Результатымоделированияналоговогопотенциалахозяйствующихсубъектов в рамках реализации проекта «ТАНЕКО» в заданных условияххозяйствования свидетельствуют о том, что в данном конкретном случае наиболееэффективной моделью налогообложения хозяйственной деятельности являетсяследующая (приложение Г):при решении 1 (гипотетической) задачи:а)сточкизрениямаксимизацииналоговогопотенциала–налогообложение вывозной таможенной пошлиной;б)с точки зрения максимизации чистой прибыли – налогообложениеналогом на добавленную стоимость;при решении 2 (реалистической) задачи:в)сточкизрениямаксимизацииналоговогопотенциала–налогообложение вывозной таможенной пошлиной (и практически с таким жеэффектом – налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых иакцизами на нефтепродукты);г)с точки зрения максимизации чистой прибыли (в данномслучае –минимизации чистого убытка) – налогообложение налогом на прибыльорганизаций.Сводные результаты моделирования налогового потенциала проекта«ТАНЕКО» в условиях хозяйствования, заданных в целях исследования рамками1 (гипотетической) и 2 (реалистической) задач, представлены в таблице 15.Алгоритм расчета параметров модели основывается на взаимосвязифинансово-производственныхпоказателейхозяйственнойдеятельностииэлементов налоговых баз с учетом порядка исчисления сумм налогов (НДС,акцизы, НПО, НДПИ и ТП).148Таблица 15 – Результаты моделирования налогового потенциалакомплекса «ТАНЕКО» на 2017 год (руб.)Налогис производстваСценарииНалогис реализацииНалогис прибылиЧистаяприбыль1 (гипотетическая) ситуацияА (“0”)0-10 154 613 8580114 849 606 834В (НДС)0-5 227 663 4970114 849 606 834С (АКЦ)22 014 393 286-10 154 613 858092 835 213 547D (НПО)0-10 154 613 85822 969 921 36791 879 685 467E (НДПИ)84 200 511 372-10 154 613 858030 649 095 461F (ТП)073 871 852 370030 823 140 6062 (реалистическая) ситуацияА (“0”)105 175 153 15678 798 802 7310-75 391 764 053В (НДС)105 175 153 15673 176 085 9080-74 352 012 550С (АКЦ)113 712 204 35178 798 802 7310-84 352 012 550D (НПО)105 175 153 15678 798 802 7310-56 507 529 538E (НДПИ)114 135 401 65378 798 802 7310-83 312 261 047F (ТП)105 175 153 15688 798 802 7310-64 352 012 550Источник: составлено авторомВыводы, вытекающие из результатов построения описанной модели,заключаются в следующем:1)одна и та же сумма налога, взимаемая различными способами схозяйствующего субъекта, приводит к различным экономическим последствиям водних и тех же условиях хозяйствования (в том числе к различиям в уровне иструктуре налогового потенциала);2)характер налогового воздействия на хозяйственную деятельностьналогоплательщикаопределяетсяистепеньструктуройвлияниянатоварно-денежногодействующей налоговой системы;экономическуюбалансаиактивностьособенностями1493)прямые налоги являются не менее перелагаемыми на последующеезвено экономической цепочки, нежели косвенные, однако механизм ихпереложения посредством ценообразования иной и определяется не фактомрыночной сделки, а схемой сбыта продукции;4)однозначно эффективного со всех точек зрения варианта реализацииналогового потенциала не существует, и выбор того или иного сценария в каждомконкретном случае должен определяться приоритетами социально-экономическойи бюджетно-налоговой политики государства в анализируемом временномпериоде.Разработанная схема моделирования построена на основе обработки данныхс использование программы Excel и его приложений.

Построение подобныхмоделей предоставляет государству возможность экономически обоснованноговыбора вариантов налогового регулирования экономики и отказа от менееэффективных вариантов, что делает его незаменимым инструментом длягосударственного налогового менеджмента при разработке налоговой политики ипоследующем планировании и прогнозировании налоговых поступлений вбюджет.Представленнаяэффективностиотдельныхмодельналоговогокатегорийобъединяетанализрегулированияналогоплательщиковвозможногохозяйственнойивыработкуповышениядеятельностиметодическогоинструментария совершенствования налоговой системы с учетом рисковформированияналоговогопотенциалапредполагаемых условий хозяйствования.хозяйствующихсубъектови150ЗАКЛЮЧЕНИЕЗадачи налогового регулирования экономики заключаются в достиженииконкретного экономического эффекта от введения тех или иных налогов иопределения механизма их исчисления и уплаты.

Между тем сложность оценкиналоговогопотенциалахозяйствующихсубъектовприпрогнозированииналоговых доходов государства заключается не только в относительной точностиопределения возможных тенденций и сценариев экономического развития, нотакже и в необходимости учета влияния налогового фактора хозяйственнойдеятельностиналогоплательщиканаегоделовуюактивность,атакжевзаимовлияния налогов друг на друга.Процесс образования налоговой составляющей хозяйственной деятельностинеобходимо рассматривать в разрезе хозяйствующего субъекта, являющегосяобъектом налогового администрирования, на уровне которого происходитформирование и реализация налогового потенциала экономики.Представлениеоторгово-денежномбалансеналогоплательщика,отражающем перечень основных доходно-расходных статей, сгруппированных поряду признаков, дает возможность установить наличие у него определенныхналоговых обязательств и вывести примерное соотношение налоговых баз посоответствующимвидамналоговрасчетнымпутем,чтоцелесообразноиспользовать при оценке налогового потенциала хозяйствующих субъектов.Показательприменительноналоговогокотдельнымпотенциалакатегориямхозяйствующегосубъектаналогоплательщиков,являетсясвоеобразным «зеркалом» налоговой политики государства, отражающим степеньее оптимальности, или экономической эффективности.

Динамика данногопоказателя,сформировавшегосясучетомвлияющихфакторов,служитиндикатором направленности налогового регулирования экономики и характера151воздействия налогового фактора на хозяйственную деятельность субъектовпредпринимательства.Выводы, сделанные по результатам исследования, следующие:условием формирования налогового потенциала является деловаяактивность,отвечающаяопределеннымкачественнымиколичественнымкритериям и обеспечивающий воспроизводство экономики, а также адекватнаяэкономическим реалиям налоговая система;условием полноты реализации налогового потенциала служитдобросовестность (дисциплинированность, законопослушность) налогоплательщика,выполняющего свои налоговые обязательства перед бюджетной системой вполном объеме.Компенсаторнымфакторомреализацииналоговогопотенциалахозяйствующего субъекта является контрольно-аналитическая работа налоговыхорганов, в ходе которой устанавливаются действительные обязательстваналогоплательщика,выявляютсяфактыприменениясхемуклоненияотналогообложения и взыскивается недоимка по налогам.Разработке налоговой политики должно предшествовать предварительноесоотнесения потребностей в налоговых доходах бюджета с налоговымпотенциаломмакроэкономики,распределяющимсявконечномитогенаотдельные «микросоставляющие», т.е.

Характеристики

Список файлов диссертации