Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и направления его реализации (1142508), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В исследованиях отечественных изарубежных ученых, освещающих теоретические и практические аспектыизучения налогового потенциала, можно выделить различные направления.Методологическиеосновывзаимодействияналогообложениянаэкономические процессы заложены в трудах классиков экономической теории(Дж. Гелбрейта, Дж.А. Гобсона, Ф. Кенэ, А. Лаффера, Дж.С. Милля, У. Петти,Д. Рикардо, А. Смита, Дж. Стиглица), а также представителей дореволюционнойотечественной экономической науки (С.Ю.

Витте, А.А. Исаева, И.М. Кулишера,Паскачев, А.Б. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика/А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. – М.: Изд-воэкономико-правовой литературы, 2004. – 232 с.37В.А. Лебедева, И.Х. Озерова, В.Т. Посошкова, А.А.

Соколова, В.Н. Твердохлебова,Н.И. Тургенева, И.И. Янжула) и продолжены рядом современных российскихисследователей налоговой проблематики (А.В. Брызгалиным, В.А. Кашиным,Л.И.Гончаренко,А.Л.В.Г.Пансковым,С.Г.Коломийцем,Пепеляевым,А.Д.В.М.Мельником,Л.П.Павловой,Пушкаревой,Д.Г.Черником,Т.Ф.

Юткиной и др). Существенный вклад в разработкутеоретических ипрактических основ изучения налогового потенциала внесли М.А. Богатырев,О.В. Врублевская, П.А. Кадочников, Н.В. Миляков, А.Б. Паскачев, А.П. Починок,М.В. Романовский, Ф.Ф. Ханафеев и т.д.В отдельных работах имеет место анализ перспектив использованияналоговогопотенциаластратегическихпредприятий,представляющихгосударственный интерес, с позиции налогового регулирования экономики4 либообоснование концепции налогового потенциала хозяйствующих субъектов,являющихся крупнейшими налогоплательщиками, с позиции целей налоговогоадминистрирования5.Тем не менее в исследованиях перечисленных авторов не нашли отражениявопросы рассмотрения налогового потенциала на уровне хозяйствующегосубъекта, а также содержания и организации деятельности государства по анализуи прогнозированию его показателя. При этом данное экономическое явлениедавно является объектом внимания и оценки со стороны государства и в первуюочередь – со стороны финансового ведомства, особенно налоговой службы.Более того, существующее многообразие методик определения налоговогопотенциалатерриторий(региона)иотраслей,предназначенныхдлярегулирования межбюджетных отношений, не используется при планированииКурникова, А.А.

Налоговый потенциал нефтедобывающей отрасли региона (на примереОренбургской области): автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Курникова Анна Анатольевна. –Оренбург, 2005. – 25 с.Земцова Н.В. Государственное регулирование машиностроительных предприятий черезналоговый потенциал: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05/Земцова Надежда Владиславовна. –Ижевск, 2000. – 23 с.5Каратаев А.С.

Концепция налогового потенциала крупнейших налогоплательщиков иметодология его оценки: автореф. дис. ... докт. экон. наук: 08.00.10/Каратаев Алексей Сергеевич. –Йошкар-Ола, 2011. – 35 с.48налоговых доходов государства, а также в процессе контроля за их поступлением.Все они основаны на обобщенной и приблизительной оценке финансовоэкономических ресурсов в масштабах макроэкономики, в то время какэкономическая обоснованность расчета потенциальных налоговых платежейможет быть обеспечена только оценкой реальных налоговых обязательствхозяйствующих субъектов.Отмеченныеобстоятельстваобусловилицель,задачииструктурунастоящего диссертационного исследования.Цель исследования заключается в формировании концепции налоговогопотенциала хозяйствующего субъекта как первичного звена экономики и объектаналогового администрирования, а также в доказательстве возможности егооценки и регулирования процесса реализации.Целью исследования обусловлена постановка следующих задач:1)обосноватьнеобходимостьиспользованияпонятияналоговогопотенциала на уровне хозяйствующего субъекта;2)выявить характерные особенности и различные аспекты оценкиналогового потенциала хозяйствующего субъекта;3)определитьструктурупроцессаформированияиреализацииналогового потенциала хозяйствующего субъекта и сопутствующие риски;4)разработать методику оценки налогового потенциала хозяйствующегосубъекта в рамках существующей методологии экономического анализа;5)определить возможные направления и механизм регулированияпроцесса реализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта.Объектомисследованияявляютсяэкономическиеотношения,возникающие в процессе оценки налогового потенциала хозяйствующихсубъектов и осуществления контроля за его реализацией на этапах анализа ипрогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему.Предметом исследования является методология исследования и оценкиналогового потенциала хозяйствующего субъекта как составной части механизманалогообложения, а также их информационное обеспечение.9Теоретическойбазойдиссертацииявляютсяосновныеположенияэкономической теории и системного анализа.Методологическая база исследования базируется на использованиифундаментальных работ российских ученых по теории налогообложения,экономического анализа, финансов и экономики предприятий и другихнаправленийэкономическойнауки.использовались методы экономическойПрирешенииконкретныхзадачстатистики балансовый метод, методэкспертных оценок, элементы формальной логики и методы экономикоматематического моделирования.Информационно-статистическуюбазудиссертациисоставилинормативно-правовые акты, статистические данные и сведения информационносправочного характера Федеральной службы статистики Российской Федерации иФедеральной налоговой службы России, финансовая отчетность и аналитическиематериалыконкретныхпредприятийнефтегазовогосектораэкономики,арбитражная судебная практика и информационные материалы справочноправовой системы «КонсультантПлюс».Научная новизна исследования заключается в разработке научногоподхода к исследованию налогового потенциала хозяйствующего субъекта,а также определении методов и алгоритмов его количественной оценки ивозможных направлений использования в налоговом администрировании ипрогнозировании.Элементы научной новизны содержат следующие положения диссертации.1)Дана трактовка понятия налогового потенциала в контексте егорассмотрения на уровне хозяйствующего субъекта, которая сводится кпониманию данного экономического явления как к возможности получениягосударствомдоходаввиденалоговыхплатежей,подлежащихуплатехозяйствующим субъектом в бюджетную систему за определенный временнойпериод в объеме, предусмотренном налоговым законодательством, исходя из егоналогового статуса и условий хозяйствования.102)Обозначены целевые ориентиры оценки налогового потенциалахозяйствующего субъекта (определение показателя налоговых поступленийв расчете на перспективу, или прогнозируемого налогового потенциала;определение законодательно установленного показателя налоговых выплат, илидействительного налогового потенциала; определение статистического показателяфактических налоговых платежей, т.е.

реализованного налогового потенциала) иего характерные особенности (динамичность, информативность и вариативность),определяющие специфику его анализа и прогнозирования.3)Определеныэлементыпроцессаформированияиреализацииналогового потенциала хозяйствующего субъекта (по элементам процессагенерированияналоговойсоставляющейхозяйственнойдеятельности):налогооблагаемый ресурс, налогооблагаемый объект, налоговая база, налоговоеобязательство, налоговый платеж, а также сопутствующие обеим стадиям риски(по группам и видам рисков).4)Доказанаорганическаявзаимосвязьпоказателейналоговогопотенциала и налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта, заключающаясяв том, что налоговый потенциал как объем налоговых платежей, измеряемыйв конкретной сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет хозяйствующимсубъектом за определенный временной период в соответствии с налоговымзаконодательством, используется для расчета налоговой нагрузки.5)Выявленыосновныенаправлениярегулированияналоговогопотенциала хозяйствующих субъектов исходя из конкретных критериев егодифференциации (вид и масштабы хозяйственной деятельности, типы и категориихозяйствующих субъектов, стадия развития и географическая направленностьхозяйственной деятельности, положение на рынке, уровень рентабельности иуровень ликвидности).6)Разработана методика поэтапной оценки налогового потенциалахозяйствующих субъектов на основе построения товарно-денежного балансаналогоплательщика (анализ бизнес-плана развития экономики предприятия,анализтоварно-денежныхпотоковпредприятий,анализфинансово-11производственных результатов хозяйственной деятельности и анализ процессаобразования ее налоговой составляющей).7)Предложен механизм управления процессом реализации налоговогопотенциалахозяйствующихсубъектов,основанныйнаучетекритериевего дифференциации посредством встраивания в структуру налога индексакоррелятора, назначение которого заключается в корректировке степени полнотыреализации налогового потенциала, сформировавшегося за определенныйвременной период.Теоретическаязначимостьисследованиясостоитвразвитиитеоретических представлений о налоговом потенциале хозяйствующего субъектаи закономерностях его формирования и реализации.Практическая значимость работы заключается в разработке методикиколичественной оценки налогового потенциала хозяйствующих субъектови определении возможных областей ее применения, что может быть использованов ходе организации и проведении мероприятий налогового контроля, а такжепри планировании и прогнозировании налоговых поступлений в бюджетнуюсистему.Самостоятельное практическое значение имеют следующие разработки.1)Разработаны методические рекомендации по совершенствованиюиспользуемой в настоящее время в налоговом администрировании методикипредпроверочного анализа хозяйственной деятельности налогоплательщиков вчасти оценки налогового потенциала хозяйствующих субъектов, что должнопривести к повышению эффективности планирования мероприятий налоговогоконтроля.2)Предложена методика оценки налогового потенциала хозяйствующихсубъектов на основе анализа товарно-денежного баланса налогоплательщикаисходя из структуры себестоимости производства и реализации продукциис учетом предстоящих экономических ожиданий (на перспективу) либосложившихсяусловийхозяйствования(вретроспективе),чтоможет12способствовать повышению точности прогнозирования налоговых доходовгосударства.Область исследования.

Характеристики

Список файлов диссертации