Налоговый анализ в организациях (1142506), страница 7
Текст из файла (страница 7)
При этом кредиторская задолженность перед бюджетом поналогам в бухгалтерском балансе должна отражаться отдельно от другихпоказателей, и отдельными строками должны быть выделены платежи отчетногопериода по налогам в отчете о движении денежных средств. В этом случае37возможно осуществить расчет, анализ динамики абсолютных и относительныхобобщающих показателей:задолженности перед бюджетом на отчетную дату;переплаты налогов на отчетную дату;суммы отложенных налоговых активов на отчетную дату;суммы отложенных налоговых обязательств на отчетную дату;суммы начисленных налогов на 1 рубль выручки от продажи товаров,работ, услуг;суммы начисленных налогов на 1 рубль чистой прибыли;доли отложенных налоговых активов (обязательств) в текущем налоге наприбыль.Также возможно проведение анализа налоговых рисков по методикеФедеральной налоговой службы (ФНС).Субъектымалогопредпринимательстваимеютправоосуществлятьбухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность вупрощенном виде.В МСФО для малых и средних предприятий, выпущенном в июле 2009 г.,также упрощены требования к их учету с целью облегчения процесса подготовкикачественной финансовой отчетности.Российскаяупрощеннаясистемабухгалтерскогоучетапредполагаетиспользование упрощенных форм регистров бухгалтерского учета, сокращениеколичества синтетических счетов.Так,дляобобщенияинформацииодебиторскойикредиторскойзадолженности может применяться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочимоперациям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»), для обобщения информациио затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг),могут применяться счета 20 (вместо счетов 20 «Основное производство»,3823 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы»,26«Общехозяйственныерасходы»,28«Браквпроизводстве»,29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), 44 «Расходы на продажу»18.При этом коммерческие и управленческие расходы могут быть признаны всоставе себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году ихпризнания в качестве расходов по обычным видам деятельности.Подобное сокращение количества синтетических счетов разрешено дляобобщения информации и о других объектах бухгалтерского учета организации.Субъектам малого предпринимательства разрешено также не отражать вбухгалтерском учете оценочные обязательства, условные обязательства иусловные активы, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов.Приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н для субъектов малогопредпринимательства введены свои формы отчетности.
Показатели актива ипассива введенной формы баланса не подразделяются на разделы «внеоборотныеактивы»,«оборотныеактивы»,«капиталирезервы»,«долгосрочныеобязательства», «краткосрочные обязательства», а показываются укрупненно безгруппировки по разделам.Показатели отчета о финансовых результатах также формируются оченьукрупненно. Поэтому реализация даже отдельных задач налогового анализа побухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательстваневозможна.По нашему мнению, применение упрощенной системы бухгалтерского учетацелесообразно только для субъектов малого предпринимательства, применяющихспециальные налоговые режимы.
В сущности, эта система бухгалтерского учетаадаптирована для специальных налоговых режимов.Упрощенныйпорядокпредпринимательствазаконодательством18ненаналоговогообщейучетасистемепредусмотрен.Такимдлясубъектовналогообложенияобразом,малогоналоговымсубъектымалогоОб упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малогопредпринимательства: [Информация Минфина России № ПЗ-3/2012] // Справочная правовая система«КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=116670 (дата обращения: 01.09.2014).39предпринимательства с общей системой налогообложения должны соблюдатьобщийпорядокналоговогоучета,установленныйдлявсехсубъектовпредпринимательства и рассмотренный в данном параграфе выше. Согласноэтому порядку в налоговом учете доходов и расходов должна соблюдатьсянеобходимаяаналитика,расходынапроизводствоипродажудолжныподразделяться на прямые и косвенные.Совмещение упрощенной системы бухгалтерского учета и общего порядканалогового учета приведет к необходимости ведения двух параллельных системучета, что усложнит учетный процесс в целом.
Упрощение бухгалтерского учетасубъектов малого предпринимательства на общем режиме налогообложенияможетбытьдостигнутозасчетмаксимальногосближенияпринциповформирования системы бухгалтерского учета с принципами формированиясистемы налогового учета.Система налогового учета организации является главным информационнымисточником налогового анализа.
Однако цели его проведения требуют анализа ивнеучетной информации, прежде всего налогового законодательства.40ГЛАВА 2АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СРЕДЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГОПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ2.1 Анализ налоговых рисковНалоговый риск – это вероятность наступления неблагоприятной ситуациидля организации, такой, как внешняя налоговая проверка, которая приводит кфинансовым и иным потерям из-за выявленных контролирующими органаминарушений налогового законодательства.Будем разделять критерии для качественной оценки налоговых рисков навнутренние и внешние.В качестве внутренних критериев могут выступать:•результаты сравнения фактических налоговых показателей – налоговойнагрузки, рентабельности продукции, работ, услуг и др.
с аналогичнымипоказателями за прошлые периоды;•уровень квалификации специалистов организации, осуществляющихналоговый учет;•наличие, а также качество налогового контроля;•используемые способы оптимизации налогообложения и др.Внешнимикачественнымикритериямиоценкиналоговыхрисковорганизации являются индикаторы внешней налоговой среды – сложностьналогового законодательства, благоприятность налоговых условий, а такжеобщедоступные критерии оценки налоговых рисков ФНС.В процессе отбора организаций, осуществляющих деятельность в областиинформационных технологий, для проведения анализа налоговых рисков пообщедоступным критериям ФНС была выявлена проблема их идентификации.Было установлено, что отдельные организации, фактически работающие в сфере41информационных технологий, имеют коды по ОКВЭД (общероссийскомуклассификатору видов экономической деятельности) основных видов своейдеятельности, относящиеся к другим областям.
Поскольку код по ОКВЭДосновного вида деятельности организации имеет принципиальное значение ванализе налоговых рисков по общедоступным критериям ФНС, потребовалосьустановитьпричиныформальнонеиспользованияотносящихсякотдельнымиобластиорганизациямиинформационныхкодов,технологий.Понадобилось изучить и уточнить содержание деятельности в областиинформационных технологий с учетом того, что данная отрасль являетсяотносительно молодой, формирующейся и не до конца изученной.Информационные технологии являются интеллектуальными компонентамитехнологий проектирования, производства и управления сложными процессами иструктурами19.Согласно ст.
2 Федерального закона «Об информации, информационныхтехнологияхиозащитеинформации»№149-ФЗот27.07.2006г.(ред. от 21.07.2014 г.) под информационными технологиями понимаются«процессы, методы поиска, сбора, хранения, обработки, предоставления,распространения информации и способы осуществления таких процессов иметодов»20.В настоящее время информационные технологии – это преимущественнокомпьютерные технологии, что связано с их глобальным проникновением во всеобласти человеческой жизни. В широком смысле информационные технологии –это технологии передачи информации посредством различных каналов связи –почты,телевидения,радио.Сегоднявсеэтитехнологиисвязикомпьютеризированы.В России ощутимое распространение информационных технологий ипостепенное их внедрение в различные сферы человеческой жизни произошло19Слово первого главного редактора [Электронный ресурс] // Журнал «Информационные технологии».
– Режимдоступа: // http://www.novtex.ru/IT/glavn.htm (дата обращения: 01.08.2014).20Об информации, информационных технологиях и о защите информации: [федерал. закон от 27.07.2006№ 149-ФЗ (ред. 21.07.2014)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
