Налоговый анализ в организациях (1142506), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Исследования ученых,касающиесявопросовизученияналоговиихвлияниянаэкономику,осуществленные еще в прошлом веке, подтверждают, что снижение налоговБородулин, А.Н. Теория экономического анализа: учебное пособие / А.Н. Бородулин, В.Н. Кузнецов,М.В. Мельник; под ред. проф. М.В. Мельник. – 1-е изд. – Тверь: ТГТУ, 2005. – С. 5.113обладает мощным стимулирующим эффектом для развития предпринимательскойдеятельности.Очевидно,чтоустановленнаягосударствомсистеманалогообложения является внешним фактором, влияющим на эффективностьэкономическойзаконодательстводеятельностиорганизации.предоставляетрядОднакороссийскоеальтернативныхналоговоевозможностейдляэкономических субъектов, позволяющих влиять на величину их налоговыхрасходов.

Изучение этих возможностей, научно обоснованный выбор наилучшихсреди них, с точки зрения минимизации налоговых платежей, являются важнымиуправленческими задачами в современных условиях хозяйствования.Во времена плановой экономики ввиду ее специфики задача сниженияналоговых расходов для предприятий была не актуальна, поэтому в центревнимания экономической науки, в частности анализа, были другие задачи.Возникновение налогового анализа большинство авторов связывают снеобходимостью оценки последствий налоговой политики государства cрыночным типом экономики.

Потребность глубокого исследования различныхвопросов дала толчок для развития налогового анализа как научного направления,что подтверждают имеющиеся сегодня научные работы и публикации.Преимущественно они касаются методик исчисления налоговой нагрузки с цельюизучения ее влияния на различные макроэкономические показатели.Принципиальноеотличиеналоговогоанализанамакроуровне,осуществляемого в интересах государства, и на микроуровне, осуществляемого ворганизации, объясняется кардинальным различием их целей.Главная цель государства – обеспечить максимально возможный сборналогов для пополнения бюджета.Главная цель экономического субъекта – снижение налоговых расходов врамках предусмотренных законодательством возможностей. Задачами же будутявляться поиск этих возможностей, т.е.

поиск и исследование факторов,влияющих на налоговые расходы, а также анализ и контроль налоговых рисков.Анализ вакансий на рынке труда показал практическую востребованностьспециалистов в области налогового менеджмента, налогового контроля и14налогового аудита, которая дала толчок развитию теории и методическогоинструментария налогового анализа в организациях.В учебной литературе последнего времени налоговый анализ сталрассматриваться отдельными авторами как самостоятельный вид экономическогоанализа.

Так, Н. С. Пласкова2 выделяет налоговый анализ в отдельный вид,наряду с другими видами анализа, такими, как финансовый, статистический,управленческийиэпизодический,потипуинформационнойбазыи объектам, однако большинство авторов не упоминают налоговый анализ приклассификацииэкономическогоанализа,чтоподтверждаютданныетаблицы 1.Таблица 1 – Анализ мнений идентификации налогового анализаНаименованиеучебнойлитературы,сведения обизданииЭкономическийанализ: учебник,М.: ИздательствоЮрайт, 2013Экономическийанализ: учебник,М.: ИНФРА-М,2011Теорияэкономическогоанализа: учебник,М.: ИНФРА-М,2011Анализхозяйственнойдеятельности:учебное пособие,М.: Эксмо, 2011АвторыИнформация о налоговоманализеОписываетсяконцепция,Упоминаетсясодержание,методики и др.ПримечаниеОписываетсяметодика анализарасчетов с бюджетомв общих чертах врамках анализафакторов, влияющихна уровеньфинансовойустойчивостиН.В.

Войтоловский,А.П. Калинина,И.И. Мазурова.НетНетВ.Я. Поздняков,В.М. Прудников идр.НетНет-А.Д. ШереметНетНет-В.И. Бариленко идр.НетНет-Пласкова, Н.С. Экономический анализ: учебник / Пласкова Н.С. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010.– С. 31-32.215Продолжение таблицы 1Наименованиеучебнойлитературы,сведения обизданииЭкономическийанализ: учебник,М.: Эксмо, 2010Экономическийанализ дляруководителеймалыхпредприятий,CПб.: Питер, 2007АвторыН.С. ПласковаИнформация о налоговоманализеОписываетсяконцепция,Упоминаетсясодержание,методики и др.Да, приведеныинформационнаябаза и переченьНетаналитическихзадачА.И. ГинзбургНетНетПримечаниеДелается акцент наналогообложении какважном факторефункционированиямалых предприятий –описываютсясуществующие вРоссии системыналогообложения,приводятсяналоговые льготыИсточник: составлено автором.Следуетотметить,чтоотдельныевопросы,затрагивающиеобластьналогового анализа, развивались в рамках других научных направлений.Результаты исследования степени разработанности вопросов налогового анализапредставлены в таблице 2.Таблица 2 – Анализ степени разработанности вопросов налогового анализаАвторТ.В.

КуликоваА.Ю. ЛаричевНаименование научнойработыИнструменты планированияналоговой нагрузкихозяйствующих субъектов,2004Экономический анализ вналоговом аудите, 2005Исследуемые вопросыПоказатели налоговой нагрузки,методические подходы к ее расчету;планирование налоговой нагрузки путемимитационного моделированияСистема аналитических показателей ифакторов налоговых платежей иобязательств; методика анализа налоговойситуации в целях налогового аудита, анализорганизационно-правовых иметодологических факторов налоговойнагрузки16Продолжение таблицы 2АвторНаименование научнойработыМетодика оценки налоговойнагрузки предприятий малогобизнеса в границах «налоговогокоридора», 2008Организация и методиканалогового консультированияэкономического субъекта врамках оптимизации налога наприбыль организаций, 2009Анализ и прогнозированиеналоговых затрат напромышленных предприятиях,2010А.П.

ГофтманТ.Н. ГущинаЕ.Г. ДедковаП.В. МалаховЕ.В. ЧипуренкоЕ.Ю. ЗолочевскаяИ.А. ИвановаСовершенствование методовоценки влияния налоговойнагрузки на финансовуюустойчивость предприятия,2011Методология налоговогоанализа и оценки влияниясистемы налогообложения надеятельность коммерческихорганизаций, 2011Коммуникационноевзаимодействие элементовучетно-налоговой системы,2011Развитие учетно-аналитическойсистемы налоговыхобязательствсельскохозяйственныхорганизаций, 2011Исследуемые вопросыТеоретико-методические вопросы налоговойоптимизации; налоговый анализрассматривается как инструментоптимизации налогообложенияТеоретико-методические вопросы налоговогоконсультирования; методика проведенияналогового анализа по налогу на прибыльМетодика анализа влияния налоговых затратна финансовые результаты деятельности;прогнозирование налоговых затратпосредством экономико-математическогомоделирования; выявление оптимальноговарианта налоговой политики предприятияМетодика определения налоговой нагрузки;методика оценки финансовой устойчивости сучетом налоговой нагрузкиКонцепция налогового анализа деятельностикоммерческой организации; методологияналогового анализа; оценка налоговыхрисков; система показателей налоговойнагрузкиТеоретико-методологические основыфункционирования учетно-налоговойсистемы организации; научно-методическиерекомендации по формированию налоговогоанализа, планирования, контроля налогов (напримере НДС)Методика оценки влияния налоговыхплатежей на финансово-экономическиепоказатели деятельности, организациясистемы планирования финансовых иналоговых показателей; оптимизацияналоговых платежей сельскохозяйственныхорганизацийИсточник: составлено автором.Необходимость обеспечения и поддержания финансовой устойчивостиорганизаций требует учета и поиска всего многообразия факторов, способных нанееповлиять.Однимизтакихнемаловажныхфакторовявляетсяналогообложение, поэтому в современных публикациях некоторые авторы всистемутрадиционныхпоказателейфинансовогосостояния17–платежеспособности,финансовойустойчивости,деловойактивности,эффективности деятельности – включают налоговые показатели: совокупнуюналоговую нагрузку, долю налогов в добавленной стоимости, налоговуюэластичность.Такие экономисты, как Г.В.

Девликамова, Е.В. Чипуренко, Е.Н. Лавренчук всвоих исследованиях употребляют термин «налоговый анализ» деятельностикоммерческих организаций и делают попытки выделения его в самостоятельноенаучно-практическое направление анализа. Однако вопрос о содержании инаучном обосновании самостоятельности этого направления анализа остаетсяоткрытым, о чем свидетельствует в том числе и отсутствие единоготерминологического аппарата. Так, А.Ю. Ларичев в своем исследовании«Экономическийанализвналоговомаудите»3высказываетмнениеонекорректности использования термина «налоговый анализ» как составной частианализа хозяйственной деятельности организации в связи с тем, что практикойуже выработано устоявшееся деление на виды анализа (финансовый иуправленческий) в зависимости от типа информационной базы.

По мнениюученого, для анализа в целях налогового аудита используются данные не толькосистемы налогового учета, но и бухгалтерского, а также управленческого учета,поэтомутермины«экономическийанализвналоговомаудите»или«экономический анализ налогообложения» являются более подходящими.В современной научной литературе термин «налоговый анализ» вошел вобиход. Кроме этого, классификация экономического анализа в зависимости оттипа информационной базы условна и при проведении как финансового, так иуправленческого анализа могут быть использованы самые разные источникиинформации.Также«экономическийпонятиеанализв«налоговыйналоговоманализ»аудите»,шире,т.к.чемпонятиепредназначендляиспользования не только для целей налогового аудита.Ларичев, А.Ю. Экономический анализ в налоговом аудите: дис.

… канд. экон. наук: 08.00.12 / Ларичев АлександрЮрьевич. – М., 2005. – С. 27.318Выделение налогового анализа в самостоятельное научное направлениепредполагает раскрытие его содержания.Раскрытию содержания анализа способствует его характеристика понесколькимпризнакам:цельисследования;аспектыисследования;кругизучаемых вопросов; объекты; количество рассматриваемых уровней управления;субъекты, проводящие анализ; широта изучения резервов; характер принимаемыхрешений; периодичность проведения; применение технических средств4.Целью экономического анализа на уровне коммерческой организацииявляется повышение эффективности ее функционирования. Эффективностьэкономической деятельности проявляется в достижении наибольших результатовпри наименьших расходах.Принимая во внимание то, что налоги для коммерческой организации– это расходы, а любой руководитель заинтересован в их снижении, то главнойцелью налогового анализа на уровне организации является формированиеинформационного обеспечения для обоснования экономических решений,направленных на снижение налоговых расходов.Достижение целей налогового анализа требует решения таких задач, как: анализ динамики и структуры налоговых обязательств, выявлениефакторов и причин, повлиявших на их изменения; количественноеизмерениевлиянияналоговыхфакторовнаформирование и изменение результатов финансово-хозяйственнойдеятельности; анализ зависимости объема налоговых расходов от изменениямасштаба деятельности организации; перспективный налоговый анализ; формирование показателей для внутреннего контроля налоговыхобязательств и их оценка; анализ налоговых рисков;4Бородулин, А.Н.

Характеристики

Список файлов диссертации