Налоговый анализ в организациях (1142506), страница 22
Текст из файла (страница 22)
Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг,Л.ШЛозовский,Е.БСтародубцева.–5-еизд.,перераб.идоп.– М.: ИНФРА-М, 2007. – 495 с. – (Б-ка словарей «ИНФРА-М»). ¶112 Самарина,Л.Б.Управленческийанализдеятельностиорганизации:содержание и методика проведения: дис. … канд.
экон. наук: 08.00.12 / СамаринаЛюдмила Борисовна. – М., 2009. – 181 с.113 Самсонов, Е.А. Разработка методов налогового планирования в организации:дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Самсонов Евгений Анатольевич.– Иркутск, 2010. – 183 с.114 Сахчинская,Н.С.Учетнаяполитикакоммерческихорганизаций:методология формирования и механизм реализации: дис. … д-ра. экон.
наук:08.00.12 / Сахчинская Наталья Сергеевна.– Тольятти, 2011. – 511 с.115 Семенова, Н.В. Инструменты финансового анализа для целей налоговогоконсультирования: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Семенова НатальяВладимировна.– Орел, 2012. – 160 с.116 Слово первого главного редактора [Электронный ресурс] // Журнал«Информационныетехнологии».–Режимдоступа:http://www.novtex.ru/IT/glavn.htm (дата обращения: 01.08.2014).117 Способыналоганауменьшенияприбыльналоговой[Электронныйнагрузкиресурс]//иСайтоптимизациионалоговомпланировании и оптимизации налогообложения [Офиц. сайт]. – Режим доступа:134(датаhttp://www.pnalog.ru/material/umenshenie-nagruzki-optimizaciya-pribyliобращения: 01.08.2014).118 Трансакционные издержки [Электронный ресурс] // Портал финансовыенауки.
– Режим доступа: http://www.mirkin.ru/_docs/_dumnaya/net03.pdf (датаобращения 01.08.2014).119 Тумасян,Р.З.Всеобухгалтерскихпроводках/Р.З.Тумасян.– М.: Эксмо, 2010. – 320 c. – (Настольная книга главного бухгалтера).120 Усимов, А.В. Методы сетевого планирования и управления в условияхнеопределенной внешней среды: дис. … канд. экон. наук: 08.00.05 / Усимов,Алексей Владимирович.– Нижний Новгород, 2006.
– 146 с.121 Филина,Ф.Н.Раздельныйучет.Бухгалтерскиеиналоговыеаспекты / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. – 248 c.122 Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах [Электронныйресурс]//Федеральнаяналоговаяслужба.–Режимдоступа:nalog.ru/html/docs/narushenia.xls (дата обращения: 01.09.2014)123 Чекулаева, Е.Н. Особенности налоговых рисков налогоплательщиковюридических лиц в современном налогообложении [Электронный ресурс]/ Е.Н. Чекулаева // Новый университет. Серия «Экономика и право»: науч.
журн.– 2013, №9(31). – Режим доступа:http://www.universityjournal.ru/docs/EP_9_2013.pdf (дата обращения: 01.08.2014)124 Чипуренко,Е.В.Налоговаянагрузкапредприятия:анализ,расчет,управление / Е.В. Чипуренко. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 479 с.125 Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации.Монография / Е.В. Чипуренко.
– М.: Дюжина и К, 2011. – 256 с.126 Чипуренко, Е.В. Методология налогового анализа и оценки влияния системыналогообложения на деятельность коммерческих организаций: дис. … д-ра. экон.наук: 08.00.12, 08.00.10 / Чипуренко Елена Викторовна. – М., 2012. – 363 c.127 Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / А.Д. Шеремет.– 3-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 352 c.135128 Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В.
Шестакова. – Ростов н/Д:Феникс, 2013. – 331, [1] с. – (Библиотека бухгалтера).129 Янковская,В.В.Планированиенапредприятии:учеб.длявузов / В.В. Янковская. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 425 с.130 Coase R. H. The Nature of the Firm [Электронный ресурс] // Wiley OnlineLibrary.–Режимдоступа:http://onlinelibrary.wiley.com/doi/10.1111/j.1468-0335.1937.tb00002.x/pdf (дата обращения: 01.08.2014).131 CoaseR.H.TheProblemofSocialCostресурс][Электронный// Mcleveland. – Режим доступа:http://www.mcleveland.org/Class_reading/Coase_Problem_of_Social_Cost_JLE1960.pdf (дата обращения: 01.08.2014).132 Douglas//W.EncyclopediaAllenofTRANSACTIONlaw&COSTSeconomics.ресурс][Электронный–Режимдоступа:http://encyclo.findlaw.com/0740book.pdf (дата обращения: 01.04.2014).133 DouglassC.NorthTRANSACTIONCOSTS,INSTITUTIONS,ANDECONOMIC PERFORMANCE [Электронный ресурс] // USAID, U.S.
Governmentagency.–Режимдоступа:http://pdf.usaid.gov/pdf_docs/PNABM255.pdf(датаобращения: 01.08.2014).134 Entin Stephen J. Tax Incidence, Tax Burden, and Tax Shifting: Who Really Paysthe Tax? [Электронный ресурс] // The Heritage Foundation. Center for Data AnalysisReport #04-12. – Режим доступа:http://www.heritage.org/research/reports/2004/11/tax-incidence-tax-burden-and-taxshifting-who-really-pays-the-tax (дата обращения: 01.08.2014).135 Paying Taxes 2014: the global picture. [Электронный ресурс] // PwC. – Режимдоступа:http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/assets/pwc-paying-taxes-2014.pdf(дата обращения: 01.08.2014).136Приложение А(обязательное)Результаты расчетов показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг ирентабельности активов для оценки налоговых рисковТаблица А.1 – Результаты расчетов показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции,работ, услуг и рентабельности активов для оценки налоговых рисковЗначение показателей№п/пООО «СКС»код по ОКВЭД 64.20ООО «ОМТ»код по ОКВЭД 30.0ЗАО «ОТКРЫТЫЙМИР»код по ОКВЭД73.102012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год1Сумма налогов уплаченных за период, руб.1197712464210002020929350511456512608801836631646861355562Сумма совокупных доходов по данным отчета о финансовых результатах, тыс.
руб.10909510523919015630213228913162831733706480931,100,484,182,320,800,350,290,650,492,8218,622,218,622,218,622,218,622,218,622,25Сумма налоговой нагрузки, %Среднеотраслевое значение налоговой нагрузки по виду экономическойдеятельности "операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг"коды по ОКВЭД 70-74 (раздел К), %Абсолютное отклонение фактического значения налоговой нагрузки отсреднеотраслевого по виду экономической деятельности "операции с недвижимымимуществом, аренда и предоставление услуг", %-17,5-21,72-14,42-19,88-17,8-21,85-18,31-21,55-18,11-19,386Наличие налогового риска по критерию «налоговая нагрузка», да/нетдададададададададада7Среднеотраслевое значение налоговой нагрузки по виду экономическойдеятельности "производство электрооборудования, электронного и оптическогооборудования" коды по ОКВЭД 30-33 (подраздел DL), %10,39,810,39,810,39,810,39,810,39,88Абсолютное отклонение фактического значения налоговой нагрузки отсреднеотраслевого по виду экономической деятельности "производствоэлектрооборудования, электронного и оптического оборудования", %-9,2-9,32-6,12-7,48-9,5-9,45-10,01-9,15-9,81-6,989Наличие налогового риска по критерию «налоговая нагрузка», да/нетдададададададададада10Среднеотраслевое значение налоговой нагрузки по виду экономическойдеятельности "связь" код по ОКВЭД 64, %14,21414,21414,21414,21414,2144Наименование показателяООО «ЭРПРОМ»код по ОКВЭД 72.60ООО «ГРАДИНФОРМТЕХ»код по ОКВЭД 72.10137Продолжение таблицы 15Значение показателей№п/пНаименование показателяООО «ОМТ»код по ОКВЭД 30.0ЗАО «ОТКРЫТЫЙМИР»код по ОКВЭД73.10ООО «ЭРПРОМ»код по ОКВЭД 72.60ООО «СКС»код по ОКВЭД 64.20ООО «ГРАДИНФОРМТЕХ»код по ОКВЭД 72.102012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год-13,1-13,52-10,02-11,68-13,4-13,65-13,91-13,35-13,71-11,1811Абсолютное отклонение фактического значения налоговой нагрузки отсреднеотраслевого по виду экономической деятельности "связь", %12Наличие налогового риска по критерию «налоговая нагрузка», да/нетдададададададададада13Прибыль (убыток) от продаж, тыс.
руб.35711839123115129596745056018814Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.788738642352889250067990826242614329959162815Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг, %4,533,051,661,382,301,617,221,721,8711,5516Среднеотраслевое значение рентабельности проданных товаров, продукции, работ,услуг по виду экономической деятельности "операции с недвижимым имуществом,аренда и предоставление услуг" коды по ОКВЭД 70-74 (раздел К), %1010,41010,41010,41010,41010,417Абсолютное отклонение фактического значения рентабельности товаров, продукции,работ, услуг от среднеотраслевого по виду экономической деятельности "операции снедвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг", %-5,47-7,35-8,34-9,02-7,7-8,79-2,78-8,68-8,131,15дададададададададанет8,1108,1108,1108,1108,110-3,57-6,95-6,44-8,62-5,8-8,39-0,88-8,28-6,231,55дададададададададанет26,724,626,724,626,724,626,724,626,724,6-22,17-21,55-25,04-23,22-24,4-22,99-19,48-22,88-24,83-13,0524Наличие налогового риска по критерию «рентабельность проданных товаров,продукции, работ, услуг », да/нетСреднеотраслевое значение рентабельности проданных товаров, продукции, работ,услуг по виду экономической деятельности "производство электрооборудования,электронного и оптического оборудования" коды по ОКВЭД 30-33 (подраздел DL),%Абсолютное отклонение фактического значения рентабельности товаров, продукции,работ, услуг от среднеотраслевого по виду экономической деятельности"производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования", %Наличие налогового риска по критерию «рентабельность проданных товаров,продукции, работ, услуг », да/нетСреднеотраслевое значение рентабельности проданных товаров, продукции, работ,услуг по виду экономической деятельности "связь" код по ОКВЭД 64, %Абсолютное отклонение фактического значения рентабельности товаров, продукции,работ, услуг от среднеотраслевого по виду экономической деятельности "связь", %Наличие налогового риска по критерию «рентабельность проданных товаров,продукции, работ, услуг », да/нет25Среднегодовая стоимость активов, тыс.
руб.181920212223дададададададададада4170252814622187545934673152323609107338865138Продолжение таблицы 15Значение показателей№п/пНаименование показателяООО «ЭРПРОМ»код по ОКВЭД 72.60ООО «СКС»код по ОКВЭД 64.20ООО «ГРАДИНФОРМТЕХ»код по ОКВЭД 72.10ООО «ОМТ»код по ОКВЭД 30.0ЗАО «ОТКРЫТЫЙМИР»код по ОКВЭД73.102012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год2012 год2011 год26Чистая прибыль, тыс. руб.249114-1688839440421829612627Рентабельность активов, %5,974,51-4,021,522,711,280,922,761,4228Среднеотраслевое значение рентабельности активов по виду экономическойдеятельности "операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг"коды по ОКВЭД 70-74 (раздел К), %2,51,42,51,42,51,42,51,42,51,429Абсолютное отклонение фактического значения рентабельности активов отсреднеотраслевого по виду экономической деятельности "операции с недвижимымимуществом, аренда и предоставление услуг", %3,473,11-2,62-0,981,31-1,22-0,480,260,0230Наличие налогового риска по критерию «рентабельность активов», да/нетнетнет-нетданетдаданетнет31Среднеотраслевое значение рентабельности активов по виду экономическойдеятельности "производство электрооборудования, электронного и оптическогооборудования" коды по ОКВЭД 30-33 (подраздел DL), %66,866,866,866,866,832Абсолютное отклонение фактического значения рентабельности активов отсреднеотраслевого по виду экономической деятельности "производствоэлектрооборудования, электронного и оптического оборудования", %-0,03-2,29--2,78-4,48-4,09-4,72-5,88-3,24-5,3833Наличие налогового риска по критерию «рентабельность активов», да/нетдада-дадададададада34Среднеотраслевое значение рентабельности активов по виду экономическойдеятельности "связь" код по ОКВЭД 64, %8,398,398,398,398,393536Абсолютное отклонение фактического значения рентабельности активов отсреднеотраслевого по виду экономической деятельности "связь", %Наличие налогового риска по критерию «рентабельность активов», да/нет-2,33да-4,49да--4,98да-6,78да-6,29да-7,02да-8,08да-5,54да-7,58даИсточник: составлено автором139Приложение Б(справочное)Методика корректировок статей бухгалтерского баланса на конец отчетногопериода для моделирования финансового положения в отсутствиеналогообложенияТаблица Б.1 – Корректировки статей бухгалтерского баланса на конец отчетногопериодадлямоделированияфинансовогоположениявотсутствиеналогообложенияНалоговые обязательства всоставе статей баланса на конецотчетного периодаОбязательства налогоплательщикабез учета косвенных налоговОбязательства налогоплательщикапо косвенным налогамОбязательства налогового агентаСуммы, возникшие в течениеотчетного периода иформирующие статьи налоговыхобязательствНачисленные обязательстваналогоплательщикаПогашенные обязательстваналогоплательщикаКорректируемые статьи балансана конец отчетного периода дляисключения последствий влиянияналогообложенияУвеличение статьи«Нераспределенная прибыль»Увеличение статьи«Денежные средства»Начисленные обязательства покосвенным налогамСумма примененных налоговыхвычетовСумма оттока денежных средствпо погашению обязательств покосвенным налогамНачисленные обязательстваналогового агентаУменьшение статьи«Дебиторская задолженность»Увеличение статьи «Запасы»Погашенные обязательстваналогового агентаУвеличение статьи«Денежные средства»Увеличение кредиторскойзадолженности передполучателями доходов,источником которых являетсяорганизацияУменьшение кредиторскойзадолженности передполучателями доходов,источником которых являетсяорганизацияИсточник: Чипуренко, Е.В.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
