Налоговый анализ в организациях (1142506), страница 19
Текст из файла (страница 19)
действует новый ОКВЭД, предшествующий ему перестанетдействовать с 01.01.2015 г. В новом ОКВЭД виды деятельности в областиинформационных технологий уточнены и существенно расширены. Тем не менееналоговые риски, возникающие в связи с использованием общедоступныхкритериев ФНС, будут сохраняться применительно к периоду действия ОКВЭД,116учитывая то, что, согласно НК РФ, налоговой проверкой может быть охвачентрехлетний период, предшествующий году, в котором вынесено решение о еепроведении.Четвертаягруппавопросовсвязанасразработкойметодическогоинструментария налогового анализа в организациях.Анализ существующих методических подходов к налоговому анализу науровне коммерческих организаций показал их нацеленность на решение егоотдельных задач, преимущественно направленных только на количественнуюоценку налоговой нагрузки, без учета отраслевой специфики.Выявленные особенности деятельности объекта настоящего исследованиябыли учтены при разработке методического инструментария налогового анализа.Установлено, что использование налоговых льгот не всегда позволяетналогоплательщикам получить налоговую выгоду, поскольку практически всегдавызывает увеличение транзакционных налоговых расходов.
В такой ситуациистановится актуальным решение вопроса, касающегося целесообразности ихприменения.В исследовании предложен подход к анализу эффекта от использованияналоговых льгот для экономических субъектов, осуществляющих деятельность вобласти информационных технологий, и разработаны показатели:•основные транзакционные налоговые расходы;•дополнительные транзакционные налоговые расходы;•чистая налоговая экономия (расточительность) от использованияльгот.В ходе исследования установлено, что традиционно при расчете налоговойнагрузки транзакционные налоговые расходы игнорируются, тем не менее ихколичественная оценка важна для анализа эффекта от использования налоговыхльгот, обоснования экономических решений, планирования бизнес-процессов,выявления резервов трудозатрат.Дляобъектаисследованиябылиразработаныклассификациятранзакционных налоговых расходов и методика их анализа, в основу которой117положен прием построения сетевого графика комплекса работ, а также методытеории вероятностей и математической статистики.Реализация на практике предложенных рекомендаций, которые касаютсяраздельного учета НДС, способствует повышению качества организациибухгалтерского и налогового учета.Практическое применение разработанной методики анализа транзакционныхналоговых расходов позволило получить их количественную оценку дляобоснования экономических решений.Реализация на практике методики анализа эффекта от использованияналоговых льгот дала возможность выявить налоговые периоды, в которых ихприменение было неэффективно.Вцелом,практическоеприменениеразработанныхвдиссертациипоказателей, методик анализа и рекомендаций, их дальнейшее использованиепозволит руководству субъектов малого предпринимательства, осуществляющихдеятельность в области информационных технологий, повысить качество иэффективность экономических решений на основе результатов налоговогоанализа.
Полученные в исследовании результаты могут применяться иэкономическими субъектами, осуществляющими деятельность в других областях.118СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ1ГражданскийкодексРоссийскойФедерации(частьпервая):[федерал. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. 05.05.2014)] // Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/ (дата обращения: 01.09.2014).2ГражданскийкодексРоссийскойФедерации(частьвторая):[федерал. закон от 26.01.1994 № 14-ФЗ (ред.
21.07.2014)] // Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/popular/gkrf2/ (дата обращения: 01.09.2014).3ГражданскийкодексРоссийскойФедерации(частьчетвертая):[федерал. закон от 18.12.2006 № 230-ФЗ (ред. 23.07.2014)] // Справочная правоваясистема «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/popular/gkrf4/ (дата обращения: 01.09.2014).4НалоговыйкодексРоссийскойФедерации(частьпервая):[федерал. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)] // Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс].
– Режим доступа:http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ (дата обращения: 01.09.2014).5НалоговыйкодексРоссийскойФедерации(частьвторая):[федерал. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014)] // Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ (дата обращения: 01.09.2014).6Таможенный кодекс Таможенного союза: [приложение к Договору оТаможенномкодексеМежгосударственногоТаможенногоСоветаЕврАзЭСсоюза,напринятомууровнеглавРешениемгосударствот27.11.2009 № 17 (ред.
от 16.04.2010)] // Справочная правовая система«КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/popular/custom_eaes/ (дата обращения: 01.09.2014).7Обухгалтерскомучете:[федерал.законот06.12.2011№402(ред. от 28.12.2013)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс»119[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/buch/(дата обращения: 01.09.2014).8Оразвитиималогоисреднегопредпринимательства:[федерал.закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. 28.12.2013)] // Справочная правоваясистема «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс].
– Режим доступа:(датаhttp://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157188/обращения:01.09.2014).9Об информации, информационных технологиях и о защите информации:[федерал. закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ (ред. 21.07.2014)] // Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=165971;fld=134;dst=4294967295;rnd=0.5101756043732166;from=156802-0(датаобращения:01.09.2014).10О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, ФондсоциальногострахованияобязательногоотРоссийскоймедицинского24.07.2009№212-ФЗФедерации,страхования:(ред.отФедеральныйфонд[федерал.закон04.06.2014)]//Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163979/(датаобращения:01.09.2014).11Огосударственнойдеятельностьвобластиаккредитацииорганизаций,информационныхтехнологий:осуществляющих[ПостановлениеПравительства РФ от 06.11.2007 № 758 (ред.
27.12.2010)] // Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=109198(датаобращения: 01.09.2014).12О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых прирасчетах по налогу на добавленную стоимость: [Постановление ПравительстваРФот26.12.2011№1137(ред.от30.07.2014)]//Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс].
– Режим доступа:120(датаhttp://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=166947обращения: 01.09.2014).13Обутвержденииперечняопытно-конструкторскихнакоторыевнаучныхразработок,соответствиисисследованийрасходыпунктом7статьииналогоплательщика262частивторойНалогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходоввразмерефактическихзатратскоэффициентом1,5:[ПостановлениеПравительства РФ от 24.12.2008 № 988(ред.
06.02.2012)] // Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:(датаhttp://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=126186обращения: 01.09.2014).14ОбутвержденииПорядкаиметодикиоценкиэффективностиналоговых льгот по налогам, подлежащим зачислению в окружной бюджет:Правительства[Постановлениеокругаот10.06.2010№31-ПЯмало-Ненецкого(ред.19.09.2013)]автономного//Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс].
– Режим доступа:http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW906;n=59295(дата обращения: 01.09.2014).15Бухгалтерская отчетность организации: [положение по бухгалтерскому учету(ПБУ)4/99,утв.ПриказомМинфинаРФот06.07.1999№43н(ред. от 08.11.2010)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс»[Электронный ресурс].
– Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107971(датаобращения: 01.09.2014).16Учетматериально-производственныхзапасов:[положениепобухгалтерскому учету (ПБУ) 5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001№ 44н (ред. от 25.10.2010)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс»[Электронный ресурс].
– Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107302обращения: 01.09.2014).(дата12117Учет основных средств: [положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01,утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010)]// Справочная правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111056(дата обращения: 01.09.2014).18Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы:[положениепобухгалтерскомуучету(ПБУ)8/2010,утв.ПриказомМинфина РФ от 13.12.2010 № 167н (ред.
от 27.04.2012)] // Справочнаяправовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:(датаhttp://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131557обращения: 01.09.2014).19Доходы(ПБУ)организации:9/99,утв.[положениеПриказомМинфинапоРФбухгалтерскомуот06.05.1999учету№32н(ред. от 27.04.2012)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс»[Электронный ресурс]. – Режим доступа:(датаhttp://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131606обращения: 01.09.2014).20Расходы(ПБУ)10/99,организации:утв.[положениепоМинфинаРФПриказомбухгалтерскомуот06.05.1999учету№33н(ред. от 27.04.2012)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс»[Электронный ресурс]. – Режим доступа:(датаhttp://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131604обращения: 01.09.2014).21Учет нематериальных активов: [положение по бухгалтерскому учету(ПБУ)14/2007,утв.ПриказомМинфинаРФот27.12.2007№153н(ред.
от 24.12.2010)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс»[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111054обращения: 01.09.2014).(дата12222Учет расчетов по налогу на прибыль организаций: [положение побухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002№ 114н (ред. от 24.12.2010)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс»[Электронный ресурс].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
