Налоговый анализ в организациях (1142506)
Текст из файла
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего профессионального образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиЕгорова Евгения ВалерьевнаНАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ В ОРГАНИЗАЦИЯХСпециальность 08.00.12 – Бухгалтерский учёт, статистикаДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:кандидат экономических наук, доцентНикифорова Наталья АлександровнаМосква - 20142ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ……...………………………………………………………………...4ГЛАВА 1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА……121.1 Идентификация налогового анализа как самостоятельного направленияэкономического анализа…………………………………………………………..
121.2 Понятийный аппарат налогового анализа………………………………….. 221.3 Информационное обеспечение налогового анализа……………………….. 28ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СРЕДЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГОПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ………………………….. 402.1 Анализ налоговых рисков…………………………………………………… 402.2 Анализ факторов налоговых расходов, генерируемых внешней средой… 592.3 Особенности системы налогового учета…………………………………… 69ГЛАВА3НАЛОГОВЫЙАНАЛИЗСУБЪЕКТОВМАЛОГОПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ…………………………..
763.1 Методы, приемы и показатели налогового анализа……………………….. 763.2 Методика анализа эффекта от использования налоговых льгот………….. 923.3 Методика анализа транзакционных налоговых расходов…………………. 98ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………… 113СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………… 118Приложение А – Результаты расчетов показателей налоговой нагрузки,рентабельностипроданныхтоваров,продукции,работ,услугирентабельности активов для оценки налоговых рисков……………………….. 136Приложение Б – Методика корректировок статей бухгалтерского баланса наконец отчетного периода для моделирования финансового положения вотсутствие налогообложения……………………………………………………..
1393Приложение В – Система аналитических показателей налоговых расходов иобязательств……………………………………………………………………….. 1404ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования. Практическая необходимость научногоподхода к исследованию многообразия вопросов экономического анализа вразных областях привела к обособлению и развитию его отдельных научныхнаправлений. Система знаний, изучающая вопросы влияния налогообложения наусловия устойчивого развития экономических субъектов, формирует отдельноенаучное направление – налоговый анализ.
Между тем в экономическом анализедо недавнего времени изучению данных вопросов не уделялось должноговнимания. При этом отдельные вопросы налогового анализа развивались в рамкахдругих наук, а термин «налоговый анализ» в основном ассоциируется смакроэкономическим уровнем.Современные условия хозяйствования организаций в рыночной экономикедля принятия эффективных экономических решений диктуют необходимостьанализа всего многообразия внутренних и внешних факторов, влияющих нафинансово-хозяйственную деятельность, в том числе факторов налоговыхрасходов.В целях обеспечения и повышения устойчивости развития организацийособую значимость становление налогового анализа имеет для субъектов малогопредпринимательства,посколькуонивбольшейстепениподверженынегативному влиянию налоговой среды, в сравнении с крупными организациями.Среди широкого спектра видов экономической деятельности, осуществляемыхсубъектами малого предпринимательства, в последнее время все большуюзначимость приобретает их деятельность в области информационных технологий,поскольку от успешности ее развития зависит прогресс и в других отраслях.
Всвязи с этим налоговый анализ как инструмент для повышения эффективностифункционированияорганизацийнапримересубъектовмалогопредпринимательства, осуществляющих деятельность в области информационныхтехнологий, имеет высокую практическую ценность.Недостаточность методического инструментария для решения отдельных5задач налогового анализа, отсутствие подходов к его проведению с учетомотраслевых особенностей организаций, а также практическая востребованностьналогового анализа как инструмента для принятия эффективных экономическихрешений определяют актуальность темы настоящего научного исследования.Степень научной разработанности проблемы исследования. Аспектыналогового анализа как составной части современного экономического анализанедостаточно подробно разработаны в отечественной литературе.Многообразиеподходовавторовпоширокомукругувопросов,охватывающих различные аспекты теории и практики экономического анализа,затронуто в научно-исследовательских работах известных отечественных ученых:В.И.Бариленко,Н.В.Войтоловского,О.В.Ефимовой,Н.Д.Ильенковой,И.И.Мазуровой,М.В.Мельник,А.И.А.П.Е.В.Гинзбург,Л.В.Донцовой,Калининой,В.В.Ковалева,Негашева,Н.А.Никифоровой,Н.С.
Пласковой, А.Д. Шеремета и др. Однако следует отметить, что ни один изавторов не уделял значительного внимания вопросам налогового анализадеятельности организаций.Отдельные вопросы налогового анализа исследованы в трудах рядаотечественных ученых: А.Г. Басангова, Н.В. Бухадеевой, Н.В. Воскресенской,А.П. Гофтман, Т.Н. Гущиной, Е.Г. Дедковой, Е.Ю. Золочевской, И.А. Ивановой,Т.И.Кришталевой,Т.В.Куликовой,Л.Ю.Ларичева,П.В.Малахова,Е.В. Чипуренко и др. В большинстве из этих исследований изложены отдельныетеоретические аспекты, затрагивающие налоговый анализ, и методическиеподходы по отдельным его направлениям, не учитывающие отраслевуюспецифику организаций.
В связи с этим очевиден недостаток разработаннойнаучно-методологическойбазыдляналоговогоанализаорганизаций.Необходимым является формирование научного терминологического аппаратаналогового анализа, развитие его содержания, методического инструментария.Обобщение накопившегося практического опыта, теоретических исследованийдает возможность развить существующие методики налогового анализа с учетомотраслевой специфики.6Цель и задачи исследования. Цель научного исследования состоит вразработкеметодикиналоговогоанализавкоммерческихорганизацияхприменительно к субъектам малого предпринимательства, осуществляющимдеятельность в области информационных технологий.Для достижения указанной цели в исследовании поставлены следующиезадачи: изучить и развить теоретические положения налогового анализа ворганизациях как отдельного направления экономического анализа; проанализировать факторы налоговой среды, влияющие на эффективностьдеятельности субъектов малого предпринимательства, осуществляющихдеятельность в области информационных технологий; предложить систему показателей налогового анализа организаций; исследовать сущность расходов, связанных с выполнением организациейфункций налогоплательщика, и предложить методику их анализа; разработать методику проведения налогового анализа в организациях,определить наиболее актуальные его направления в субъектах малогопредпринимательства,осуществляющихдеятельностьвобластиинформационных технологий.Объект исследования.
Объектом исследования являются субъекты малогопредпринимательства, осуществляющие деятельность в области информационныхтехнологий.Предмет исследования. Предметом исследования является комплекстеоретических и методических подходов, а также инструментарий налоговогоанализа организаций.Методология и методический аппарат исследования.
В основе аргументови выводов данного исследования лежат общие законы логики, формализации,постановки и проверки гипотез. Исследование основано на фундаментальныхположениях,научно-методологическихподходах,работахроссийскихизарубежных ученых в области экономического анализа, налогообложения,7налогового учета и налогового анализа, теории вероятностей и математическойстатистики.Логика исследования основана на поэтапном движении от обоснованиятеоретико-концептуального фундамента к разработке конкретных приемованализа и затем к формулированию и описанию методики, позволяющейреализовать эти приемы на практике.Достоверность теоретических выводов и практических рекомендаций,содержащихся в диссертации, базируется на применении общепринятых научныхметодов и приемов: анализа, синтеза, индукции, дедукции, логики, сравнения,группировки.
Важную роль играют методы факторного анализа, инструментысетевого планирования и управления, другие приемы исследования взаимосвязейв рамках экономических систем, что обеспечивает целостность и достоверностьполученных результатов.Информационная база исследования.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
